הפחתת בסיס המס של מקדמות מפושטות עקב COVID-19

מס שירות

בשל ההפסדים הגדולים של המגזר ה-SME, למרות מגיפת הקורונה המתמשכת, הממשלה נוקטת בצעדים להפשרת הכלכלה ומספקת צורות נוספות של תמיכה למשלמי המסים על ידי אימוץ מגן אנטי-משבר 4.0. כחלק מהדרישות החדשות, הוקם, בין היתר, הקטנת בסיס המס של מקדמות מפושטות. המשך לקרוא וראה כיצד תוכל לנצל את הפריבילגיה הזו!

התקדמות מפושטת עבור PIT בשנת 2020

החלת הפישוט ביחס למקדמות מס הכנסה מורכבת בחישוב ספציפי של גובהן באופן המתואר להלן. סעיף 44 שניות סעיף 6ב לחוק מס הכנסה (להלן חוק PIT) מציין כי נישומים רשאים לשלם מקדמות חודשיות בשנת מס נתונה בצורה פשוטה בסכום של 1/12 מסכום המס המחושב. לחישוב גובה החבות נלקחת בחשבון הכנסה מפעילות עסקית שאינה חקלאית, המוצגת בדוח המס השנתי שהוגש בשנה שקדמה לשנה בה ישתמש הנישום בפישוט. אם בדוח המס לשנה הקודמת לא מופיעה הכנסה כלשהי או שסכומו אינו עולה על סכום הפנוי, אשר בשנת 2020 הוא 3091 PLN, יש לקחת בחשבון את סכום ההכנסה מהדוח שהוגש שנתיים אחורה. אם בדוח המס השנתי שהוגש שנתיים קודם לכן לא הושגה הכנסה או שהיא לא עלתה על 3091 PLN, לא ניתן להגיש מקדמות בצורה פשוטה. לנישומים המשלמים מקדמות מפושטות עומדת האפשרות להפחיתן בשווי דמי ביטוח הבריאות ששולמה בתקופה שבגינה משולמת המקדמה, בסכום הניכוי בגובה 7.75% מבסיס החישוב לגמלה זו.

דוגמה 1.

גב' איוונה התחילה את העסק שלה בשנת 2018 והשנה היא השיגה הכנסה של 96,000 PLN. PLN מוצג בדוח המס השנתי שהוגש בשנת 2019. בשנת 2020, גב' Iwona תרצה להשתמש במקדמות פשוטות. האם זה אפשרי ואם כן, כמה היא תשלם מקדמות ב-2020?

גב' איוונה יכולה לנצל מקדמות מפושטות בשנת 2020, מכיוון שהיא הרוויחה הכנסה העולה על 3,091 PLN. סכום המקדמות הפשוטות בשנת 2020 יהיה: 96 אלף. PLN / 12, המקנה מקדמה חודשית של 8 אלף. PLN (להמחשה טובה יותר, דמי ביטוח בריאות הושמטו בדוגמה).

דוגמה 2.

מר דוד מנהל עסק משנת 2017. בשנת 2017 הוא הרוויח הכנסה של 56,000 PLN. PLN, בשנת 2018 הוא רשם הפסד מס, ובשנת 2019 הכנסותיו עמדו על 70 אלף. זלוטי. האם מר דוד יכול לנצל את ההתקדמות הפשוטה ב-2020?

על מנת לבדוק האם הוא יכול לנצל את המקדמות הפשוטות בשנת 2020, מר דו"ח שהוגש בשנת 2018 לשנת 2017. ההכנסה שהושגה בשנת 2017 מאפשרת, בתורה, למר דוד להשתמש בטופס הפשוט.

מקדמות מפושטות משולמים מדי חודש עד ליום ה-20 של החודש העוקב, חל איסור על פירוק רבעוני.

מי ומתי יכול לנצל את ההתקדמות הפשוטה?

יישום מקדמות בצורה פשוטה אינה נקבעת לפי סוג או גודל המיזם. הדבר החשוב ביותר הוא צורת המיסוי של הפעילות המתנהלת, מכיוון שניתן להשתמש בפישוט רק במקרה של נישומים המתיישבים על עקרונות כלליים המבוססים על שיעורים של 17% ו-32% ועל בסיס קו ישר, תוך החלת שיעור מס של 19%. משמעות הדבר היא שנישומים אשר משלמים תשלום חד פעמי על הכנסות רשומות אינם יכולים לנצל את הפריבילגיה הזו.

גם נישומים שמתחילים את פעילותם במהלך השנה או בשנה הקודמת לא יוכלו לנצל מקדמות מופשטות, משום שבמקרה שלהם לא ניתן יהיה לקבוע את גובה המקדמה (בשנה שבה הם מתחילים לפעול, הם עדיין לא מגישים החזרי מס על ההכנסה שנוצרה על ידם. ).

משנת 2019, נישומים הזכאים להשתמש בצורה הפשוטה של ​​תשלום מקדמות PIT כבר לא צריכים לדווח על עובדה זו למס. מידע על יישום הפישוט כלול בדוח המס השנתי המוגש לשנה נתונה בטופס:

  • PIT-36 בחלק ג' - בסעיף "מידע נוסף" בפריט 56,

  • PIT-36L בחלק ג' - בסעיף "מידע נוסף", פריט 19.

בדוח השנתי המוגש ניתן לראות את תשלומי המקדמות ששולמו במהלך השנה וגובה ההכנסה בפועל שהושגה במהלך שנת המס. אם סכום ההכנסה החייבת המצוין בדוח המס שלך גבוה מהסכום ששולם במהלך השנה, יש לשלם את ההפרש. במקרה ההפוך, כלומר כאשר דוח המס מציג סכום נמוך יותר, המשרד מחזיר את העודפים.

הקטנת בסיס המס של מקדמות מפושטות - מגן נגד משבר 4.0

על פי החוק מ-4 ביוני 2020 בדבר סובסידיות ריבית להלוואות בנקאיות שניתנו למתן נזילות פיננסית ליזמים שנפגעו מ-COVID-19, הידוע בכינויו Anti-Crisis Shield 4.0, יזמים שמשלמים מקדמות מפושטות במהלך השנה יוכלו לנצל את היתרונות של זכות מסוימת.

בהתאם לאמנות החדשה שנוספה. 52 בפסקה. סעיף 1 לחוק PIT, לנישומים המשתמשים במקדמות מפושטות יש זכות להקטין אותן בשווי חובות שלא סולקו או נמחקו. ניתן לבצע את ההפחתה במקדמה עבור התקופה בה חלף היום ה-30.היום מתום מועד התשלום הנקוב בחוזה או בחשבונית או בחשבון. ההפחתה אינה מתבצעת על בסיס כל שווי החוב ברוטו (נטו למשלמי מע"מ), אלא באחוזים:

  • 17% מערך חייבים במקרה של מיסוי פעילות לפי עקרונות כלליים,

  • 19% מערך חייבים במקרה של מיסוי פעילות במס אחיד.

אם שווי המקדמה נמוך משווי ההפחתה, ניתן להפחית את תשלומי המקדמה עבור החודשים הבאים בשווי שלא נוכה.

הפחתת המקדמה הפשוטה חלה רק על אותן תקופות מס שבהן נגרמו לנישום השלכות כלכליות שליליות עקב COVID-19.

החוק אינו מפרט בדיוק מהן ההשלכות הכלכליות השליליות של COVID-19, שכן אלו נשקולות בנפרד. מצב המגיפה השפיע בדרכים שונות על המשק ועל היזמים, ולכן לא ניתן לקבל רק הגדרה אחת של השלכות. משרד האוצר זיהה את הנחות היסוד העיקריות שניתן לקחת בחשבון בהערכת מצב כלכלי פרטני:

  • ירידה בהכנסות בהשוואה לחודש הקודם או לתקופה דומה;

  • אין ירידה בהכנסות עקב התפטרות קבלנים מחוזים שהיו אמורים להתבצע במועד מאוחר יותר והיו אמורים להגביר את צמיחתם;

  • נטישת פיתוח והשקעות אסטרטגיות;

  • אובדן סובסידיות של המדינה, למשל עקב אי עמידה בדרישות עקב COVID-19;

  • אובדן נזילות פיננסית עקב חובות שלא שולמו מקבלנים;

  • הפסדים עקב היעדר ביקוש לסחורות שיוצרו לפני התפרצותה כתוצאה מהמגיפה.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

דוגמה 3.

גב' לידיה, שהיא משלמת מע"מ בשנת 2020, מסדירה מיסים בצורה פשוטה (מס אחיד 19%), לפיכך, עבור כל חודש 2020 היא מחויבת לשלם את הסכום המחושב של המקדמה, העומד על 2,100 זלוטי. בשל המצב הכלכלי השלילי שנגרם על ידי COVID-19, החל ממרץ 2020, הגב' לידיה השיגה הכנסות נמוכות בהרבה מאשר בתקופות קודמות. בחודשים מאי ויוני 2020 יחלפו 30 יום ממועד תשלום שתי חשבוניות מכירה שלא סולקו: בחודש מאי 7,400 PLN נטו (19% הם PLN 1,406) וביוני 11,100 PLN נטו (19% הם PLN 2,109). האם בכל הנוגע לתשלומי מקדמות לחודשים מאי ויוני ניתן יהיה להפחית את בסיס המס של מקדמות מפושטות?

במקרה זה, ניתן יהיה להפחית את בסיס המס של מקדמות מופשטות לחודשים מאי ויוני, באופן הבא:

  • מאי 2020: PLN 2,100 - PLN 1,406 = PLN 694;

  • יוני 2020: PLN 2,100 - PLN 2,109 = PLN 0 (PLN 9 ינוכה בתשלום המקדמה עבור יולי).

לפיכך, גב' לידיה, שעשויה ליהנות מהפחתת המקדמות הפשוטות, תחויב לשלם 694 זלוטי במאי, בעוד שביוני היא לא תחויב בתשלום המקדמה. בנוסף, התשלום מראש עבור יולי יופחת ב-9 PLN.

ניתן לבצע הפחתת בסיס המס של מקדמות מפושטות אם החוב לא יוסדר או נמכר עד למועד פקיעת המועד לתשלום המקדמות (היום ה-20 לחודש העוקב לחודש הקודם).

כאשר הוחל הפחתה בבסיס המס של המקדמה הפשוטה, בתקופה שבה היא תסולק או תיפטר, יש להגדיל את המקדמה בשווי ברוטו ששולם (או נטו במקרה של נישומים פעילים במע"מ ).

באילו תביעות ניתן לצמצם?

הפחתת בסיס המס של מקדמות מופשטות כאמור לעיל אינה אפשרית לכל תביעה. המחוקק הגדיר את התנאים המשותפים שיש לעמוד בהם כדי לנצל זכות זו. הם מפורטים להלן:

  • החייב אינו בהליך של ארגון מחדש, פשיטת רגל או פירוק החל מהיום האחרון של החודש שקדם למועד הגשת דו"ח המס;

  • חלפו שנתיים ממועד הוצאת החשבונית (השטר) או כריתת החוזה המתעד את החוב, במניין מתום השנה הקלנדרית שבה הוצאה החשבונית (השטר) או כריתת החוזה, ואם לוח השנה. שנה שבה הוצאה החשבונית (השטר), שונה מהשנה הקלנדרית שבה נכרת החוזה - כאשר לא חלפו שנתיים מתום השנה הקלנדרית של המאוחרת מבין הפעילויות הללו;

  • העסקה המסחרית מתבצעת במסגרת פעילות הנושה ופעילות החייב, שהכנסותיה חייבות במס הכנסה בשטח הרפובליקה של פולין;

  • החייב מתעד את העסקה המסחרית של נישומים, שממנה לפחות אחד הצדדים קובע הכנסות או עלויות הניתנות לניכוי מס;

  • התביעה אינה ניתנת לניכוי מבסיס המס ואינה מגדילה את ההפסד, אם הוכרה כעלויות הניתנות לניכוי מס לפי הוראות אחרות בחוק, לרבות באמצעות הפרשות או מחיקות;

  • התביעה אינה מתעדת עסקאות בין גורמים קשורים כמשמעותה באמנות. 23 מ' של פסקה 1 נקודה 4 לחוק PIT.

הקטנת בסיס המס של מקדמות מפושטות - סיכום

נישומים העומדים בתנאים ליהנות מהפחתת בסיס המס של המקדמה הפשוטה, יוכלו לבצעה, החל מהתשלום עבור החודש שבו חלפו 30 יום מתום מועד התשלום המצוין בחוזה, חשבונית או שטר, כאשר החוב נותר ללא תשלום או להיפטר עד למועד התשלום. פתרון זה יבטיח למשלמי המסים לשמור על נזילות פיננסית לאורך כל השנה הודות לשמירת הכספים בחברה, החשובה במיוחד בעידן הקורונה.