שינויים בהסדר מע"מ במסחר מקוון

מס שירות

חבילת המסחר האלקטרוני של האיחוד האירופי, הכוללת את הנחיות האיחוד האירופי 2019/1995 ו-2017/2455, מאלצת שינויים בתקנות המע"מ במדינות החברות כחלק ממכירות מקוונות. מטרת שינוי כזה היא מעמד חלש יותר בשוק הזר של מדינות האיחוד האירופי בהשוואה למדינות שלישיות מחוץ לאיחוד האירופי. מצב זה הביא להימנעות ממע"מ על סחורות שנרכשו ממדינות אחרות, כמו סין. עוד על השינויים במאמר למטה.

מכירת סחורות תוך קהילתית מרחוק (ESPO)

בשל התקנות החדשות, החלות מתחילת יולי, מוצרים שנרכשו, למשל, מסין יהיו יקרים מבעבר. השוק הפנימי של האיחוד האירופי יהיה תחרותי יותר ובכך יהיה פחות תלוי במוצרים ממדינות מחוץ לאיחוד האירופי.

על פי הבהרות סטטוטוריות, מכירת סחורות מרחוק בתוך קהילה היא אספקת סחורה הנשלחת או מועברת על ידי הספק או מטעמו. על בסיס שינויים במכירות פנים-קהילתיות של טובין, מקום אספקת הסחורה הוא המדינה החברית שבה מסתיימת המשלוח או ההובלה של הסחורה מהקונה.

הכלל לגבי מקום המיסוי לא השתנה, עם זאת, חשוב לשנות את הסף הקובע את מקום המיסוי למכירת טובין תוך קהילתית לסכום של 10,000 אירו (42,000 PLN). מתחת לסף זה, עסקאות יחויבו במס במדינה החברות בה הנישום מספק את השירותים. לדוגמה, אם הטובין נשלחים מפולין על ידי נישום שעליו חל הסף המצוין, ה-ESPO יחויב במס בפולין.

לנישום תהיה אפשרות לחייב במס במדינת הצריכה, אך אם חריגה מהרף, העסקאות יחויבו תמיד במס במדינת הצריכה. נישום שלא עבר את סף המכירה של PLN 42,000 יכול לבחור להטיל מס על ESPO.

דוגמה 1.

ליזם יש משרד רשום בפולין ומקום עסק קבוע בצ'כיה. היא מוכרת סחורות לצרכנים בצרפת ובאיטליה דרך האתר שלה (חנות מקוונת). הם נשלחים לצרכנים ממחסנים הממוקמים בפולין ובצ'כיה. הערך הכולל של המכירות (לא כולל מס) לקונים אינו עולה על 42,000 PLN. במצב זה, ליזם יש מושב בפולין ומקום עסק קבוע בצ'כיה והסחורה נשלחת משתי מדינות אלו, כך שמקום אספקת הסחורה הוא בהתאמה צרפת ואיטליה (המקום בו הסחורה נמצאים במועד השלמת המשלוח או ההובלה שלהם לקונה). סף PLN 42,000 לא יחול מכיוון שבמקרה זה הסחורה נשלחת משתי מדינות חברות. סוחר יכול לבחור להירשם למע"מ בכל המדינות החברות הללו ולהגיש דוחות מע"מ ולשלם מע"מ ישירות בכל אחת מהמדינות החברות הללו. במקרה זה, הסוחר יידרש להנפיק חשבונית בהתאם לחוקי החשבוניות הנהוגים בצרפת ובאיטליה. (דוגמה מס' 5 להסברי המס של משרד האוצר).

מכירה מרחוק של מוצרים מיובאים (SOTI)

על פי הסברי המס של משרד האוצר, מכירה מרחוק של סחורה מיובאת היא אספקת סחורה הנשלחת או מועברת על ידי הספק או מטעמו, לרבות כאשר הספק משתתף בעקיפין במשלוח או בהובלה של טובין מהשטח. של מדינה שלישית לקונה בשטחה של מדינה חברה.

סחורה אינה נחשבת כמשלחת או הובלה על ידי הספק או מטעמו אם:

  • הקונה מוביל את הסחורה בעצמו או
  • הקונה מארגן את אספקת הסחורה בהשתתפות צד שלישי, והספק אינו מעורב במישרין או בעקיפין בארגון או בסיוע בארגון השילוח או ההובלה של הסחורה.

מקום אספקת הסחורה תלוי במקום שחרור הסחורה לתנועה חופשית באיחוד האירופי וביעד הסחורות הללו.

מקום המסירה במקרה זה הוא המקום בו מסתיימת המשלוח או ההובלה של הסחורה. כלל זה אינו חל על יצירות אמנות, פריטי אספנים, עתיקות ומוצרי יד שנייה.

מיולי 2021, סחורות בשווי של עד 150 אירו שלא הוכרזו לחנות האחת לייבוא ​​(IOSS) יורשו להיכנס להליך המכס לשחרור לתנועה חופשית רק במדינת האיחוד האירופי. הוא יעד הסחורה.

דוגמה 2.

יזם שבסיסו בפולין מוכר בגדים לאנשים פרטיים המתגוררים בגרמניה באמצעות חנות מקוונת. הוא רשום ב-IOSS עבור שגרת הייבוא. הסחורה נשלחת מהמחסן שלה בסין למגורים של אנשים פרטיים. גרמניה היא מדינת היבוא. הערך האמיתי של הטובין (לא כולל מס) אינו עולה על 150 אירו. במקרה זה, גרמניה היא גם המדינה המייבאת וגם המדינה המסתיימת למשלוח. מכיוון שמשתמשים בהליך היבוא (IOSS), מקום אספקת הסחורה הוא גרמניה. אספקת הסחורה חייבת במע"מ בגרמניה. יבוא טובין אלו יהיה פטור ממע"מ יבוא (דוגמה מס' 10 להסברי מס של משרד האוצר).

דוגמה 3.

יזם שבסיסו בפולין מוכר בגדים לאנשים פרטיים המתגוררים בגרמניה באמצעות חנות מקוונת. הסוחר אינו רשום במערכת IOSS להליך הייבוא. הסחורה נשלחת מהמחסן שלה בסין למגורים של אנשים פרטיים. גרמניה היא מדינת היבוא. הערך האמיתי של הטובין (לא כולל מס) אינו עולה על 150 אירו. במצב כזה, גרמניה היא מדינת היבוא (אין אפשרות ליבוא במדינות אחרות של האיחוד האירופי) ובמקביל, מדינת המשלוח הסופית. מאחר ונוהל היבוא (IOSS) אינו מיושם, מקום אספקת הסחורה הוא סין. לפיכך, מכירות אינן כפופות למע"מ באיחוד האירופי. במקרה כזה, יבוא טובין אלו יחויב במע"מ במדינה בה מסתיים משלוחם, כלומר בגרמניה (דוגמה מס' 11 להסברי המס של משרד האוצר).

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

אין פטורים ממע"מ

השינויים כחלק מחבילת המסחר האלקטרוני של האיחוד האירופי יחולו גם על סחורות המיובאות לאיחוד האירופי עד 22 אירו. ניתן היה לרכוש סחורות בעלות ערך כזה, למשל, ב- AliExpress או בפלטפורמות אחרות, שבהן מחירי המוצרים היו נמוכים מאוד ונגישים בקלות לקונים מהאיחוד האירופי. מחיר נמוך שכזה הותנה בפטור ממע"מ לטובין במחיר של עד 22 יורו. בשיטת המשפט הנוכחית אין פטור ממס למוצרים בשווי זה, שכן הדבר נחשב לתחום ניצול לרעה.

משמעות הרפורמה במע"מ היא שסחורה שנרכשה באינטרנט, ללא קשר לערכם, תהיה חייבת בשיעור מע"מ של 23%.

דוגמה 4.

צרכן פולני שרוצה לקנות, למשל, חולצה או מכנסיים מפלטפורמה מקוונת כמו אליאקספרס, יידרש לשלם 23% מע"מ ושוויו יהיה גבוה יותר באחוז זה. אז אם חולצה כזו עולה 20 זלוטי, כעת הצרכן ישלם 24.6 זלוטי.

בסיס משפטי

חוק מיום 20 במאי 2021 לתיקון חוק המס על סחורות ושירותים ומעשים מסוימים אחרים (פריט 1163)

הסברי מס של משרד האוצר לגבי מה שנקרא חבילת מע"מ מסחר אלקטרוני שהוכנסה בחוק מ-20 במאי 2021 לתיקון חוק מס על סחורות ושירותים ומעשים מסוימים אחרים.