שינויים בתפקוד מניות הביטול מינואר 2020 (חלק 2)

שינוי משותף

הפעלת מחסני המשלוח (מלאי ביטול) מאפשרת לנישום להימנע מהחובה להירשם למע"מ במדינת החבר של הנמען כחלק מהאספקה ​​התוך קהילתית של סחורות ורכישה תוך קהילתית של טובין (רכישה תוך קהילתית). של סחורות ורכישה תוך קהילתית של טובין).
החל מהשנה החדשה יחולו שינויים בתפקוד מחסני מלאי ביטול. מה יקרה כתוצאה מהשינויים הללו? ממה צריכים משלמי המיסים להיזהר?

הליך הפעלת מניות הביטול אינו תמיד ישים

בחלקו הקודם של הפרסום דובר על שינויים במועד חובת המס לפי ה-WDT לגבי סחורות המועברות למחסן וממנו כחלק מהליך הפעלת מלאי ביטול.

כמו כן, הוצגו תנאים חדשים המאפשרים הכרה באספקה ​​תוך קהילתית על ידי אספקת סחורה כחלק מהנוהל להפעלת מחסני מלאי ביטול, המאפשרים הימנעות מרישום לצורכי מע"מ במדינת האיחוד האירופי של הנמען (יעד של משלוח הסחורה).

עם זאת, יש לזכור שבנסיבות מסוימות לא ניתן יהיה להחיל (או למלא את כל התנאים) פתרון המאפשר לספק הסחורה להכיר בעסקת WDT כחלק מהליך הפעלת המלאי.

הפעלת מלאי ביטול מינואר 2020 גם מציגה כמה אפשרויות חדשות להמשך ההליך במסגרת תפעול מחסנים אלו, כך שאין חובה ליישב את העסקה בטרם עת כ-ICS.

שינויים בתפקוד מניות ביטול - סגן נישום של הקונה

ההוראות החדשות של נוהל הפעלת מלאי ביטול מאפשרות להחליף את הנישום של הקונה שבשמו נמסרת הסחורה (WDT), המצויים במלאי הביטול.

המצב הוא שמותר להכניס את הנישום (סגן) למקום הקונה הנוכחי של הסחורה המועברת למחסן מלאי הביטול, אם ההחלפה תתבצע תוך 12 חודשים ממועד הכנסת הטובין במחסן. מחסן מלאי ביטול.

לפיכך, אם במועד זה יוכנס קונה אחר במקום הקונה המקורי, תועבר לו הזכות להיפטר מהטובין כבעלים.

במקרה זה, לא תהיה אספקה ​​תוך קהילתית מוקדמת של טובין, כלומר במהלך החלפת הנישום של הקונה לנישום אחר. עם זאת, על הנישום לקחת בחשבון שכמה מהתנאים הבאים מתקיימים במשותף:

  1. לספק אין בית עסק כלשהו באחת ממדינות האיחוד האירופי שאליהן מועברות הסחורה, וגם לא מקום עסק קבוע,

  2. הספק מחויב לרשום את תנועת הסחורות ברישום השמור במיוחד למטרות אלו (בהתאם לסעיף 109 (11ג) החדש של חוק המע"מ),

  3. משלם המסים החלופי (הקונה שעבורו הועברו הסחורה במקור למלאי הביטול) רשום למטרות עסקאות באיחוד האירופי (נישום מס באיחוד האירופי) בשטחה של מדינה חברה שאינה בשטח המדינה, וכן הספק יודע היטב את פרטי הזיהוי של המחליף כבר בעת סוג ההחלפה: שם חברה, שם ושם משפחה, מספר זיהוי מס,

  4. הספק מחויב לכלול את מספר ה-NIP של סגן הקונה במידע הסיכום של מע"מ-EU,

  5. הנישום המחליף את נישום הערך המוסף שאליו הועברו הטובין במקור מזוהה למטרות עסקאות פנים-קהילתיות בשטחה של מדינה חברה שאינה שטחה של המדינה, ושמו או שם משפחתו ושם משפחתו ומספר זיהוי מוקצים לו. בשטחה של אותה מדינה חברה ידועים לו ספקים כאשר הם מוחלפים.

סוגיה חשובה ביותר היא שאם לפחות אחד מהתנאים הללו לא מתקיים, אזי התנועה הלא-עסקית של הסחורה של המוכר (של הספק) עצמו תצטרך להיות מוכרת באופן מיידי כמשלוח תוך קהילתי מרגע אחד מהתנאים לעיל. כבר לא נפגש. הדבר יגרום לרישום מע"מ של הספק במדינת הנמען של האיחוד האירופי, שהיא המדינה שאליה הובל הסחורה.

שימו לב לתנאים שאינם כוללים את הליך הביטול של מלאי

באמנות החדשה. 13k לחוק מע"מ, המחוקק מציג מספר תנאים חדשים, שלמרבה הצער שוללים את האפשרות לנצל את היתרונות של הליך מלאי הביטול.

תנאים אלו הם:

  1. הזכות להיפטר מהטובין שכן הבעלים מועברת לגורם שאינו הקונה או סגן הנישום של הנישום (הליך הביטול של מלאי מפסיק לתפקד עוד לפני שהתרחש אירוע כזה);

  2. ייצוא הסחורות מתבצע למדינה אחרת באיחוד האירופי מהמדינה ממנה הועברו הסחורה לראשונה (למחסן מלאי ביטול) - כאן, הליך מחסן מלאי ביטול מפסיק לתפקד עוד לפני שינוע הסחורה, מכיוון שכאשר הסחורה אינה מועברת לאחר שהסחורה הועברה הזכות להיפטר מהסחורה כבעלים, יש להחזיר את הסחורה למדינת האיחוד האירופי ממנה הם הועברו למחסן המלאי לביטול).

דוגמה 2

פולני, משלם מס פעיל במע"מ ומע"מ באיחוד האירופי, ייצא סחורות למחסן מלאי ביטול בצ'כיה. לאחר העברת טובין אלו, לא הייתה העברת הזכות להיפטר מהטובין כבעלים לקונה שהוא משלם מע"מ פעיל. במקום זאת, היה אמור להיות יצוא של סחורות מצ'כיה, אך לא לפולין (מה שמחייב במצב זה), אלא למדינה אחרת לגמרי באיחוד האירופי או אפילו למדינה מחוץ לקהילה האירופית.

במקרה זה, נוהל ההפעלה של מלאי ביטול חדל לחול עוד לפני הובלת סחורה כזו.

  1. התרחש אירוע ההשמדה, אובדן או הגניבה של טובין שהועברו למלאי הביטול (במצב זה, רגע ההשמדה, אובדן או גניבת הטובין נחשב לרגע הפסקת מילוי התנאים לשימוש ב נוהל הפעלת מניות ביטול).

מעניין לציין כי אם לא ניתן לקבוע את מועד ההשמדה, האובדן או הגניבה של טובין אלו, אזי מועד זה נקבע כיום זיהוי התרחשות אחד מהאירועים הנ"ל.

עבור הספציפיות של נקודה 2 באמנות החדשה. 13 ל' של הפסקה בסעיף 1 לחוק מע"מ, הציב המחוקק מועד של 12 חודשים מיום כניסת הסחורה למחסן מלאי הביטול, כמועד המקסימלי להעברת זכות השליטה בסחורה כבעלים.

אם זה לא יקרה, אז מהיום שלאחר חלוף 12 חודשים, לא ייכללו התנאים להחלת הנוהל להפעלת מלאי ביטול.

הדבר יביא לרישום חובה במע"מ של הספק במדינה של האיחוד האירופי שבה קיים מחסן מלאי ביטול והכרה ב-WNT באותה מדינה.

דוגמה 3

פוליש, משלם מס פעיל במע"מ ומע"מ באיחוד האירופי עם משרד רשום בפולין, העבירה סחורה משלה המיועדת לנישום מס פעיל מסלובקיה בינואר 2020 למחסן מלאי ביטול הממוקם בסלובקיה.

הסחורה הייתה אמורה להימכר למשלם מע"מ סלובקי פעיל ולנישום מס מע"מ-איחוד האירופי, אך לא ניתן היה למכור אותם (לא הייתה העברה לסחורה כבעלים) תוך 12 חודשים והם עדיין נשארים בשירות הסלובקי- מחוץ למלאי.

אז במקרה הזה:

  • משלם המסים הפולני בינואר 2020 מראה בפנקס המע"מ את העברת הנתונים של סחורות מפולין למחסן המלאי לביטול בסלובקיה, ובמידע הסיכום של VAT-UE הוא מציג את מספר זיהוי המס של הנישום של הקונה מסלובקיה,

  • מפעיל המחסן מראה ברישומים את הקבלה והכנסת הסחורה למחסן המלאי לביטול,

  • לאחר תום תקופת 12 החודשים (היום שאחרי), הנישום הפולני נדרש להכיר ב-ICS (הצג בפנקסי מע"מ ובהצהרות ומידע מסכם מע"מ-EU) בפולין ובמע"מ פנים-קהילתי בסלובקיה (הצג במע"מ רישומים והצהרות ומידע סיכום מע"מ-EU), אשר יגרמו לחובה להירשם למע"מ במדינה של התרחשות WNT, כלומר בסלובקיה.

הזכות לא הועברה תוך 12 חודשים - עם זאת, יש חריג אחד

עם זאת, המחוקק קבע חריג אחד. בפסקה 13יב החדשה. סעיף 2 לחוק מע"מ, יזם הוראה הקובעת כי עסקת האספקה ​​התוך קהילתית לא תתרחש כאשר תוך 12 חודשים ממועד כניסת הסחורה למחסן מלאי הביטול, הספק העביר מחדש טובין אלו לשטח של הארץ ורשם החזר זה ברישומי הובלות סחורות.