אפס מלאי מטבעו והחובה לרשום אותו ב-KPiR

אתר אינטרנט

עבור חלק מנישומים, ספירת המלאי הפיזי בסוף שנת המס עשויה להיות אפס. לרוב זה קורה כאשר הסוחר מבצע פעולות הקשורות במתן שירותים. גם אם לנישום אין פריטי מלאי, נרשם גם מלאי פיזי אפס.

חובת ביצוע מלאי ואפס מלאי פיזי

חובת עריכת מלאי פיזי מפורטת בתקנת שר האוצר על ניהול ספר מיסים של הכנסות והוצאות. בהתאם לסעיף 24 שניות. 1 לתקנה, נישומים מחויבים לערוך ולרשום בספר מלאי של טיבם של מוצרים מסחריים, חומרי יסוד ועזר (חומרי גלם), מוצרים מוגמרים למחצה, עבודות בביצוע, מוצרים מוגמרים, מחסור ופסולת, להלן. המכונה "מלאי פיזי", עבור:

  • 1 בינואר
  • סוף כל שנת מס,
  • יום תחילת הפעילות במהלך שנת המס, וכן במקרה של אובדן הזכות למס הכנסה בשיעור אחיד במהלך שנת המס,
  • מועד שינוי השותף, שינוי שיעור מניות בעלי המניות,
  • יום פירוק עסקים.

כמו כן, המחוקק מציין כי החובה לערוך מלאי פיזי ב-1 בינואר של שנת המס אינה חלה על נישומים שהכינו מלאי פיזי בתום שנת המס הקודמת. במקרה זה, זהו גם המלאי הפיזי בתחילת השנה הבאה.

נישומים אינם חייבים לדווח למשרד השומה מידע על עריכת מלאי פיזי במועד שאינו 1 בינואר, 31 בדצמבר וביום תחילת הפעילות הכלכלית, לרבות אפס מלאי פיזי אינו מדווח למשרד. די בכך שהמלאי יערוך, יוערך וייכלל ברישומי המס (KPiR) ויישמר ברישומי הנהלת החשבונות המתנהלים על ידי משרד רואי החשבון או באופן אישי על ידי הנישום יחד עם פנקסי המס לתקופה של 5 שנים, במניין. מתום השנה הקלנדרית שבה חלף מועד התשלום מס.

חובת הכנת מלאי טבע חלה על יזמים המשלמים מסים על עקרונות כלליים וכן במס אחיד. מיום 1 בינואר 2019, נישומים המוטלים במס בצורת סכום חד פעמי שוחררו מחובת הכנת מלאי פיזי. בהתאם לאמנות. 24 שניות סעיף 2 לחוק PIT, עבור נישומים המרוויחים הכנסה מפעילות עסקית ומנהלים KPiR, הכנסה מפעילות היא ההפרש בין הכנסה כמשמעותה באמנות. 14 (הכנסה עסקית) ועלות השגת:

  • מוגדל בהפרש בין ערך המלאי הסופי והראשוני של מוצרי סחר, חומרי יסוד וחומרי עזר (חומרי גלם), מוצרים מוגמרים למחצה, עבודות בביצוע, מוצרים מוגמרים, מחסור וגרוטאות, אם ערך המלאי הסופי הוא גבוה מהערך של המלאי הראשוני, או

  • מופחת בהפרש בין ערך המלאי הראשוני והסופי, אם ערך המלאי הראשוני גבוה יותר.

המשמעות היא שהוראות חוק מס הכנסה מחייבות את הנישומים להתחשב במלאי הפיזי בעת קביעת ההכנסה החייבת לשנת מס נתונה. קרא עוד על ספירת מלאי:
- מלאי פיזי חודשי - איך זה משפיע על מס הכנסה?
- מצאי טבע והכרה בו בספר ההכנסות וההוצאות
- אפשרות ביצוע מלאי במהלך השנה ותשלום מס מראש

האם צריך לעשות מלאי פיזי אפס?

תקנות המס אינן קובעות אפשרות לפטור נישום מחובת עריכת מלאי פיזי אם אין ברשותו נכסים אשר על פי התקנות אמורים להיכלל במלאי הפיזי. המשמעות היא שחובת הכנת מלאי פיזי לא תעקוף את משלמי המסים שלא ימצאו סחורה מסחרית במלאי, ולכן ערך המלאי יהיה 0.00 PLN. מלאי פיזי אפס אינו משנה את העובדה שחובתו של הנישום לערוך אותו. גם אם מלאי החברה אינו מכיל סחורה מסחרית, חומרים או נכסים אחרים שיש לכלול במלאי - הנישום נדרש לבצע מלאי פיזי אפס. מלאי פיזי אפס צריך לכסות את הנתונים המצוינים בפרק. 25 שניות 2 לתקנה, קרי שם ושם משפחתו של בעל המפעל (שם החברה), תאריך המלאי, מספר הרצף של פריט גיליון המלאי הפיזי, תיאור מפורט של הטובין ושאר הרכיבים המפורטים בסעיף 24, יחידת מדידה, כמות שנמצאה במפקד האוכלוסין, המחיר ב-PLN וגרושים ליחידת מידה, הערך הנובע מהכפלת כמות הסחורה במחיר היחידה שלה, הערך הכולל של המלאי הפיזי והסעיף "המלאי יש הסתיים על הפריט...".

כמו כן, יש לזכור כי על מנת לקבוע את ההכנסה הנכונה לשנה נתונה, יש להזין ערך אפס של המפקד בסעיף האחרון של ה-KPiR בספר ההכנסות וההוצאות.

כמו כן, יש להוסיף שאם הנישום ימשיך בעסקיו בשנה הבאה, אז בפריט הראשון של ה-KPiR לשנה זו, עליו להזין גם שהמלאי הפיזי נכון ל-1 בינואר הוא 0 PLN.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

אפס מלאי פיזי במערכת wFirma.pl

אם ליזם אין את הסחורה במלאי, הוא עדיין מחויב להכין את מה שנקרא אפס מלאי פיזי. על מנת להכניס למערכת wFirma.pl מלאי אפס שנלקח מהטבע בסוף שנת הכספים, עברו ללשונית רשומות »החזרות» הוסף פרישה בחלון שמופיע, בשדה TYPE, בחרו FINAL RETURN, ובשדה VALUE הזינו ערך מלאי אפס.

לאחר השמירה, ערך המלאי שהוזן ייכלל אוטומטית בעמודה 15 KPiR. בנוסף, מלאי ראשוני ייווצר באופן אוטומטי, שערכו יהיה גם PLN 0. המלאי הראשוני והסופי שנוסף יילקח בחשבון בעת ​​הפקת הדוח השנתי לאחר תום השנה לקביעת הפרשי מלאי. ערכי מלאי גלויים במאזן שהיזם יכול להפיק לאחר תום השנה. לשם כך, עבור ללשונית: RECORDS »KPiR, הגדר כחודש בפינה השמאלית התחתונה מתחת לטבלה דצמבר, ולאחר מכן בחר באפשרות PRINT» PRINT BALANCE SHEET מהתפריט העליון.