הפסקת פעילות העסק ותשלום מקדמה PIT

מס שירות

בשל המגיפה, יזמים רבים החליטו להשעות את פעילותם העסקית. עם סגירתן של תעשיות רבות, משלמי מסים קטנים יותר עשו זאת בזמן שהמתינו לסיום המגפה. אבל בזמן הזה הם מכרו לפעמים משהו. יזמים תוהים כיצד להסדיר את המס במקרה כזה.

הפסקת פעילות העסק

יזם הנרשם בפנקס המרכזי ומידע על פעילות כלכלית רשאי להשעות את ביצוע הפעילות הכלכלית לתקופה בלתי מוגבלת או קצובה. חשוב לציין, הפסקת פעילות עסקית לא יכולה לקצר מ-30 יום (ראה סעיף 23(1) לחוק היזמים).

במהלך ההשעיה, הנישום אינו רשאי:

  • לנהל עסק,

  • להשיג הכנסה שוטפת.

דוגמה 1.

ביום 30 במאי 2021 הפסיק הנישום את פעילות העסק. בחודש יוני הגיע אליו לקוח שרוצה שייתן לו שירות ויסדר לו גינה. שווי ההזמנה אינו גדול ומסתכם ב-PLN 2,500. האם הנישום יכול לספק שירות כזה?

לא, הנישום אינו יכול לספק שירות זה בזמן שהפעילות מושבתת. כמובן, הוא יכול להשהות את הפעילות ולאחר מכן להשלים את המטלה.

עם זאת, הנישום רשאי לבצע פעולות מסוימות שיאפשרו לו להבטיח את מקור ההכנסה ולתפקד לאחר חידוש העסקים.

במהלך ההשעיה, זה עשוי:

  • לקבל חובות שמקורם לפני ההשעיה,

  • להשיג הכנסה כספית מפעילות לפני ההשעיה,

  • למכור רכוש קבוע וציוד משלו,

  • להסדיר התחייבויות שנוצרו לפני ההשעיה,

  • לבצע פעולות הדרושות לשמירה על הכנסות,

  • מקורות הכנסה בטוחים,

  • למנות או לפטר את מנהל הירושה.

הפסקת פעילות עסקית וחובות נישום

כמובן שהפסקת פעילות עסקית אינה אומרת שאין לנישום התחייבויות. במהלך ההשעיה, עליו:

  • להשתתף בכל ההליכים המנהליים, המשפטיים והמיסויים הנוגעים לחברתו;

  • לבצע את התפקידים הקבועים בחוק;

  • להשתתף בבדיקות;

  • הגשת דוח כספי שנתי;

  • לשמור את הספרים;

  • לשלם התחייבויות ציבוריות ומשפטיות (כגון מס מקרקעין, מס על אמצעי תחבורה, אגרות סביבתיות).

בנוסף, במהלך הפסקת הפעילות רשאי היזם:

  • לבצע את כל הפעילויות הנחוצות לשמירה או הבטחת מקור ההכנסה, לרבות סיום חוזים שנסגרו בעבר;

  • לקבל חובות וחובה להסדיר התחייבויות הנובעות לפני מועד הפסקת הפעילות העסקית;

  • למכור רכוש קבוע וציוד משלו;

  • להרוויח הכנסה כספית, גם מפעילויות שבוצעו לפני מועד הפסקת הפעילות העסקית;

דוגמה 2.

הפסקת הפעילות העסקית על ידי הנישום התקיימה במאי 2021. בחודש יוני החליט למכור מכונית שהיא רכוש קבוע בעסק שלו. האם הוא יכול לבצע מכירה?

כן, במקרה זה היזם מוכר את הרכוש הקבוע. החוק מאפשר מכירת רכוש קבוע במהלך הפסקת הפעילות.

במהלך הפסקת הפעילות הכלכלית יכול היזם למכור את הרכוש הקבוע שלו ולהשיג הכנסה בחשבון זה.

אם היזם מנהל את החשבונות לפני הפסקת הפעילות, אין בהקפאה כדי לפטור אותו מחובות זו.

האם הפסקת הפעילות העסקית פוטרת אותך מתשלום מקדמות PIT?

ככלל, במהלך ההשעיה, היזם פטור מתשלום מקדמות מס הכנסה עבור תקופת הפסקת הפעילות.

אולם, כפי שכבר הראינו לעיל, הפסקת הפעולות אינה אומרת שהנישום אינו יכול להרוויח הכנסה כלשהי. המשמעות היא שאם במהלך תקופת הפסקת הפעילות העסקית נוצרת חובת מקדמות, הוא משוחרר ממנה.

נוצרה חובת תשלום המקדמה למס הכנסה לפני תקופת ההשעיה, היזם מחויב בתשלום, גם אם חל המועד לתקופת הפסקת הפעילות.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

דוגמה 3.

משלם המיסים מייצר כופתאות. הוא משלם מס בתנאים כלליים (מקדמה חודשית למס הכנסה). היא השעתה את הפעילות ב-16 במאי 2021 עד 30 בספטמבר 2021. בתקופה זו הוא מכר את הקמח בו השתמש. תוקפו פג עד 30 במאי 2021. המכירה התקיימה ב-18 במאי 2021. הנישום יוכל לבצע עסקה כזו, כי בזכות כך הוא מגן על החברה שלו מפני הפסד. האם יצטרך לשלם מראש תשלום מס הכנסה?

במקרה זה הנישום לא ישלם את מקדמת מס הכנסה. הוא ישלם את המס עבור חודש מאי, אך המכירה התבצעה כשהפעילות הופסקה.

חשוב לציין, היעדר תשלום המקדמה אינו אומר שהמכירה הנ"ל פטורה ממס. במקרה זה, על הנישום להסדיר חשבונות עד 30 באפריל 2022 (הגשת החזר מס). בהצהרה זו הוא יחויב להסדיר את ההכנסה הנובעת ממכירת קמח בישוב זה.

לסיכום, למרות היעדר תשלום מקדמות מס, על היזם להטיל מס על כל העסקאות שהוא מבצע במהלך הפסקת הפעילות באמצעות הגשת דו"ח שנתי.