תשלום מע"מ מסחר אלקטרוני - היכן, איך ומתי לשלם מע"מ OSS ו-VAT IOSS?

מס שירות

יזם המשתמש בשירותים שהוכנסו כחלק מחבילת מע"מ מסחר אלקטרוני מחויב לשלם את המע"מ המגיע לו. הן במקרה של רישום להליך האיחוד האירופי VAT OSS והן נוהל יבוא מע"מ IOSS, המוכר מחויב להגיש הצהרת פשרה שעל בסיסה מוסדר המס האמור. בואו לבדוק איך צריך להיראות תשלום מע"מ מסחר אלקטרוני, כלומר לאיזה חשבון ומתי לשלם את המס ואיך משלימים את הזמנת ההעברה!

תשלום מע"מ מסחר אלקטרוני ונוהל מע"מ OSS

בעת ביצוע מכירה מרחוק של סחורות תוך-קהילתיות (מה שנקרא ESPO) או מתן שירותי אלקטרוניקה, טלקומוניקציה או שידור (מה שנקרא TBE), לנישום יש אפשרות ליישב את המע"מ תחת נוהל VAT OSS של האיחוד האירופי. בהתאם לאמנות. 130ג של סעיף 1. 1 לחוק מע"מ, לאחר הרישום למע"מ מחויב היזם להגיש את הצהרת VIU-DO, שעל בסיסה מסולק המע"מ. חובת הגשת הצהרה חלה גם כאשר לא התקיימה מכירה בתקופה נתונה. הצהרת VIU-DO מוגשת באופן אלקטרוני בלבד לתקופות רבעוניות עד סוף החודש שלאחר כל רבעון, גם אם תאריך זה חל ביום ראשון או חג. לדוגמה, VIU-DO עבור הרבעון השלישי של 2021, משלמי המסים נדרשים להגיש עד 31 באוקטובר 2021 (העובדה שזה יום ראשון אינה רלוונטית). לאחר הגשת הצהרת VIU-DO, הנישום יקבל בכל פעם - לכתובת הדואר האלקטרוני שצוינה בבקשת הרישום VIU-R - מספר אסמכתא ייחודי (מה שנקרא UNR). מספר זה חשוב מאוד כי בלעדיו לא ניתן יהיה להזמין נכון העברה למשרד. תשלום מע"מ מסחר אלקטרוני לפי נוהל מע"מ OSS אמור להתבצע עד סוף החודש שלאחר הרבעון אליו הוא מתייחס. אם היום האחרון של החודש חל ביום ראשון או חג, מועד התשלום מועבר ליום העסקים הבא. לדוגמה, מע"מ הנובע מ-VIU-DO עבור הרבעון השלישי של 2021, משלמי המסים מחויבים לשלם עד 2 בנובמבר 2021, מכיוון שה-31 באוקטובר חל ביום ראשון, וה-1 בנובמבר הוא חג. בעת השלמת הזמנת ההעברה להליך VAT OSS, יש לכלול רק את מספר UNR בכותרת. על פי הודעת משרד האוצר, הוספת הערות נוספות עשויה להביא לפסילת תשלום. ההעברה צריכה להתבצע לחשבון של משרד המס השני Warszawa-Śródmieście: 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000. תשלום המע"מ צריך להתבצע במטבע שבו מבוצעת הצהרת VIU-DO, כלומר באירו. UNR לדוגמה עבור נוהל VAT OSS של האיחוד האירופי הוא PL / PLXXXXXXX / Q3.2021 אי ביצוע תשלומים בתוך התקופה שנקבעה לא רק יגרור ריבית מס, כי במצב שבו:

  • היזם לא משלם את מלוא סכום המע"מ המצוין בהצהרת VIU-DO עבור כל אחד משלושת הרבעונים הקודמים בלוח השנה.
  • לא יסדיר פיגורים אלו תוך 10 ימים לאחר שראש משרד המס השני ורשה-שרודמיישצ'ה שולח תזכורת ו
  • הסכום שלא שולם עולה על 100 אירו עבור כל אחד מהרבעונים הללו

הרשות תראה זאת כאי עמידה שיטתית (מתמשכת) בכללי נוהל האיחוד האירופי ותבטל את רישום המפעיל הכלכלי בעצמו מהנוהל של האיחוד האירופי.

תשלום מע"מ מסחר אלקטרוני ונוהל מע"מ IOSS

יזמים שנרשמו להליך יבוא ומבצעים מכירה מרחוק של טובין מיובאים (מה שנקרא SOTI) נדרשים לגבות מע"מ מהרוכשים ולהתחשב בעניין זה מול מיסוי. בהתאם לאמנות. 138 גרם של סעיף 1. 1 לחוק מע"מ, נישום המשתמש בהליך מע"מ IOSS מחויב לשלוח את הצהרת VII-DO על בסיס חודשי. הצהרת VII-DO מוגשת באופן אלקטרוני בלבד, עד סוף החודש עבור החודש הקודם. אם היום האחרון של החודש חל ביום ראשון או חג סטטוטורי, לא יידחה מועד זה ליום העבודה הבא. אם לא הייתה מכירה בחודש נתון, על הנישום לשלוח את מה שנקרא הצהרת אפס. לאחר הגשת הצהרת VII-DO, יקבל היזם בכל פעם מספר סימוכין ייחודי (מה שנקרא UNR) לכתובת הדואר האלקטרוני שלו שצוינה בבקשת הרישום VII-R. מספר זה משמש בעת השלמת הזמנת העברת מע"מ IOSS. תשלום מע"מ מסחר אלקטרוני לפי נוהל מע"מ IOSS צריך להתבצע עד סוף החודש שלאחר החודש אליו הוא מתייחס. אם היום האחרון של החודש חל ביום ראשון או חג, מועד התשלום מועבר ליום העסקים הבא. בעת השלמת צו ההעברה לתשלום מע"מ מהליך היבוא, כותרת ההעברה צריכה לכלול את UNR הנתון. על פי הודעת משרד האוצר, הוספת ביאורים נוספים עלולה להביא לפסילת תשלום. ההעברה צריכה להתבצע לחשבון של משרד המס השני Warszawa-Śródmieście: 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000. תשלום המע"מ צריך להתבצע במטבע שבו מתבצעת הצהרת VII-DO, כלומר באירו. UNR לדוגמה עבור נוהל VAT OSS של האיחוד האירופי הוא PL / IMXXXXXXX / 09.2021 אי ביצוע תשלומים בתוך התקופה שנקבעה לא רק יגרור ריבית מס, כי במצב שבו:

  • היזם אינו משלם את מלוא סכום המע"מ המצוין בהצהרת VII-DO עבור כל אחד משלושת החודשים הקלנדריים הקודמים.
  • לא יסדיר פיגורים אלו בתוך 10 ימים לאחר שראש משרד המס השני ורשה-שרודמיישצ'ה שולח תזכורת ו
  • הסכום שלא שולם יעלה על 100 אירו עבור כל אחד מהרבעונים הללו

הרשות תראה בכך אי עמידה שיטתית (מתמשכת) בכללי נוהל האיחוד האירופי ותבטל את רישום המפעיל הכלכלי בעצמו מהליך הייבוא.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

סיכום המידע החשוב ביותר לפני תשלום מע"מ המסחר האלקטרוני עקב נוהל האיחוד האירופי ונוהל הייבוא ​​מוצג בטבלה שלהלן:

 

מע"מ OSS

מע"מ IOSS

איזו הצהרה עלי להצהיר?

הצהרת VIU-DO

הצהרת VII-DO

עד מתי הגשת ההצהרה?

היום האחרון של החודש לאחר תום הרבעון

היום האחרון של החודש עבור החודש הקודם

היכן נמסרת ההצהרה?

משרד המס השני Warszawa-Śródmieście

משרד המס השני Warszawa-Śródmieście

לאיזה חשבון משלמים מע"מ מסחר אלקטרוני?

84 1010 1010 0165 9315 1697 8000

84 1010 1010 0165 9315 1697 8000

עד מתי משלמים מע"מ מסחר אלקטרוני?

* עד סוף החודש שלאחר תום הרבעון

* עד סוף החודש עבור החודש הקודם

* אם מועד זה חל ביום ראשון או חג סטטוטורי, המועד מועבר ליום העבודה הבא

מהי כותרת ההעברה? **

PL / PLXXXXXXX / Qqquarter.year

PL / IMXXXXXXX / mc.year

** זה ה-UNR שהנישום מקבל בדואר אלקטרוני לאחר הגשת ההצהרה