רכב מופחת - מה עושים איתו?

מס שירות

כיצד להסדיר רכב מופחת במלואו? - משלמי המסים שואלים את עצמם לעתים קרובות את השאלה הזו. יש הרבה פתרונות, כולל. מכירה, שימוש פרטי או אפילו תרומה. לאילו השלכות מס הן קשורות ולאילו רשמיות צריכים משלמי המסים לפעול?

מכירת רכב מופחת - מע"מ ו-PIT

במכירת רכוש קבוע ישירות מנכסי החברה ששימש לצורכי פעילות חייבת במס יש להוציא חשבונית מע"מ. ככלל, חובה כזו חלה גם אם לא הייתה לנישום זכות ניכוי מע"מ בעת רכישתו.

במקרה של מכוניות נוסעים או כלי רכב אחרים עם משקל כולל מותר שלא יעלה על 3.5 טון, אם המכונית נמכרה תוך 60 חודשים מרכישתה (או 12 חודשים, אם שווי הרכב אינו עולה על 15,000 PLN), אזי הנישום רשאי להתאים את המע"מ התשומי.

דוגמה 1.

באפריל 2016 רכש הנישום רכב נוסעים בשווי 30,000 זלוטי וניצל את האפשרות לנכות 50% ממע"מ תשומות. אנו מניחים שבחודש נובמבר מחליט הנישום למכור את הרכב הנרכש. הליך כזה יאפשר לו לתקן את החלק היחסי של המע"מ על המכונית הנרכשת.

  • סכום מס כפי שמצוין בחשבונית: PLN 30,000

  • סכום המס שנוכה בעת הרכישה: PLN 3,450

  • סכום המס שלא נוכה: PLN 3,450

  • מספר חודשי תקופת התיקון: 60

  • מספר החודשים שנותרו לתקופת התיקון: 52 (60 - 8)

PLN 3,450 x 52/60 = PLN 2,990.

סכום התיקון של מס התשומות על הרכב הנמכר הוא 2,990 זלוטי.

על בסיס מס הכנסה, במכירת רכב מופחת במלואו, נוצרת הכנסה תפעולית שאותה יש לרשום בקול' 8 KPiR - הכנסות אחרות.

רכב מופחת - משיכה למטרות פרטיות

כחלופה למכירה, ניתן להעביר (ריקול) את רכב החברה המופחת לצרכים פרטיים ליזם.

בעת משיכת רכוש קבוע למטרות פרטיות, אם הייתה לנישום זכות ניכוי מע"מ בעת רכישתו או בעת רכישת חלקיו, אזי בעת העברת ש"ט למטרות פרטיות, יש לחייב מע"מ כמו במקרה של מכירה. כלל זה חל על כל העברה ללא תשלום, לרבות תרומה - אם הנישום יבחר בה במקום שימוש פרטי.

תשומת הלב!

חלק מרכיב של רכיב נתון הוא כל מה שלא ניתן לנתק מהמכלול מבלי לפגוע בו או מבלי לשנות מהותית את האובייקט המנותק.

כמו במקרה של מכירת רכוש קבוע - אם המשיכה חייבת מיסוי והיא נוגעת לרכב נוסעים או רכב אחר שמשקל מרבי מותר שלא יעלה על 3.5 טון ותתבצע תוך 60 חודשים (או 12 חודשים, אם שווי המכונית אינו עולה על 15,000 PLN), משלמי המסים הם שיכולים לתקן את המע"מ התשומות.

מבחינת מס הכנסה, לעצם משיכת רכוש קבוע מופחת לצרכים פרטיים אין השלכות מבחינת מס הכנסה. עם זאת, אם הנישום מחליט למכור אותו תוך 6 שנים מהמשיכה (המניין מהחודש שלאחר חודש משיכתו), המזומן המתקבל הוא ההכנסה מפעילות הנתונה לרישום בקול' 8 KPiR הכנסה אחרת. היוצא מן הכלל הוא כאשר רכוש קבוע נמכר לאחר 6 שנים, החל מהיום הראשון של החודש שלאחר החודש בו נמשך מהרישומים. אז הכנסה זו לא תחויב במס ב-PIT.

מערכת תיקוני מע"מ ורכב מופחת

אם הנישום בעל הזכות המלאה לניכוי מע"מ בקשר לשימוש ברכב הנרכש רק בפעילות עסקית תוך 60 חודשים ממועד רכישתו ישנה את ייעודו, אזי הוא יהיה חייב להפחית את המס שנוכה.

במצב שבו לנישום יש זכות לניכוי של 50% מס תשומות, ובתוך 60 חודשים מרכישת הרכב, הוא מוכר אותו (ממוסה) או משנה את ייעודו - אזי יוכל להעלות את המס ל- יקוזז ביחס לשארית תקופת התיקון.

מכוניות בעלות ערך התחלתי של עד 15,000 PLN כפופות לתיקון של 12 חודשים.

תשומת הלב!

שווי תיקון מע"מ תשומות תלוי ברגע בו הנישום מחליט לשנות את ייעוד הרכב.