רכישת אמצעי תחבורה חדש מחו"ל על ידי אדם טבעי

אתר אינטרנט

במצב בו אדם טבעי רוכש רכב נוסעים מאדם טבעי אחר מחו"ל, לאירוע כזה אין השלכות מע"מ. המצב שונה לחלוטין בכל הנוגע לרכישת כלי תחבורה חדש. במאמר שלהלן ננתח אילו השלכות מס יש לכך מבחינת מע"מ.

הגדרה של אמצעי תחבורה חדש

בהתחלה יש לציין הגדרה של כלי תחבורה חדש, רק העומדים בקריטריונים הסטטוטוריים יהיו כפופים לתקנות מיוחדות של חוק מע"מ.

כפי שאנו יכולים לקרוא באמנות. 2 נקודה 10 לחוק מע"מ, אמצעי תחבורה חדשים מובנים כמיועדים להובלת אנשים או סחורות:

  1. כלי רכב יבשתיים המונעים במנוע בעל קיבולת צילינדר העולה על 48 סנטימטר מעוקב או בהספק גדול מ-7.2 קילוואט, אם נסעו לא יותר מ-6,000 ק"מ או לא חלפו יותר מ-6 חודשים מאז הוכנסו לשירות; מועד הכנסת רכב יבשתי לשירות הוא המועד בו נרשם לראשונה לכניסה לתנועה בכביש או בו היה טעון לראשונה לרישום לצורך הכנסתו לתנועה, לפי המועד המוקדם מביניהם; אם לא ניתן לקבוע את מועד הרישום הראשון של רכב יבשתי או את המועד בו היה כפוף לרישום ראשון, מועד כניסת הרכב לשירות יהיה המועד בו הונפק על ידי היצרן לקונה הראשון או התאריך שבו נעשה בו שימוש לראשונה למטרות הדגמה על ידי היצרן;

  2. כלי שיט באורך של יותר מ-7.5 מטרים, אם היו בשימוש לא יותר מ-100 שעות עבודה על המים או שחלפו לא יותר מ-3 חודשים מאז שחרורם לשימוש, למעט כלי שיט ים האמורים ב. אומנות. 83 שניות 1 פריט 1; רגע כניסת כלי השיט לשירות יהיה התאריך בו נמסר על ידי היצרן לקונה הראשון או התאריך שבו נעשה בו שימוש לראשונה למטרות הדגמה על ידי היצרן;

  3. מטוסים בעלי מסת המראה מרבית העולה על 1550 קילוגרם, אם הם היו בשימוש לא יותר מ-40 שעות עבודה או שחלפו לא יותר מ-3 חודשים מאז כניסתם לשירות, למעט כלי תחבורה אווירי האמורים ב. אומנות. 83 שניות 1 נקודה 6; תאריך שחרורו לשירות של כלי הטיס הוא התאריך שבו הוא מופק על ידי היצרן לרוכש הראשון או התאריך שבו נעשה בו שימוש לראשונה למטרות הדגמה על ידי היצרן.

כאשר מדברים על אמצעי תחבורה חדשים, יש לפעול לפי ההגדרה הכלולה בחוק מע"מ. עם זאת, אין להשתמש במשמעות הדיבורית של ביטוי זה.

רכישת כלי תחבורה חדש - חובת מע"מ

מס מע"מ חל על נישומים המנהלים עסק. החריג לכלל כללי זה הוא רכישת כלי תחבורה חדש.

במצב בו סוכן חדש נרכש ממוכר ממדינה אחרת באיחוד האירופי ואז הרכב מובא לפולין, עסקינן ברכישה פנים-קהילתית של סחורה (WNT).

בעיקרון, רכישה תוך קהילתית של טובין מתרחשת כאשר שני הצדדים לעסקה רשומים במע"מ לצורכי מס.

עם זאת, כאמור בסעיף. 9 שניות סעיף 3 לחוק מע"מ, ההוראות בדבר רכישת טובין תוך-קהילתית יחולו בשינויים המחויבים על אנשים אחרים המבצעים עסקאות הקשורות באמצעי התחבורה החדש.

בנוסף, ראוי לזכור כי במקרה של WNT, חובת הסדר המס מוטלת על הקונה. משמעות הדבר, בתורו, היא שאדם טבעי מפולין הרוכש אמצעי תחבורה חדש ממדינה אחרת באיחוד האירופי (למשל גרמניה) יחויב להסדיר מע"מ בפולין על חשבון זה.

לבסוף, נציין גם כי חובת המס במקרה של רכישה תוך קהילתית של אמצעי תחבורה חדשים קמה עם קבלת טובין אלו, אך לא יאוחר ממתן החשבונית, על ידי משלם מס ערך מוסף.

במצב בו נרכש אמצעי תחבורה חדש ממדינה אחרת באיחוד האירופי, החובה להסדיר את המס מוטלת על האדם הטבעי המבצע את ה-WNT. כתוצאה מכך, על הקונה הפולני לשלם מע"מ בגין חשבון זה.

רכישת כלי תחבורה חדש - עניין תשלום מע"מ

על פי אמנות. 103 שניות סעיף 3 לחוק מע"מ, יש לשלם מע"מ תוך 14 יום ממועד חובת המס. לפיכך, שימו לב, שלא כמו במקרה של כללים כלליים, המועד לתשלום המס אינו ביום ה-25 לחודש שלאחר החודש בו נוצרה חובת המס.

כמו כן תוך 14 יום ממועד חובת המס, על הנישום להגיש הצהרת מע"מ-10. זהו סוג מיוחד של הצהרת מס על סחורות ושירותים על רכישה תוך קהילתית של אמצעי תחבורה חדשים.

בדוח מע"מ-10 מחויב הנישום להציג את בסיס המס וגובה המס לתשלום למס.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

דוגמה 1.

אדם טבעי מפולין רכש מכונית העומדת בקריטריונים של כלי תחבורה חדש ממוכר מגרמניה. כתוצאה מכך, תוך 14 יום ממועד קבלת הרכב, על הנישום להגיש הצהרת מע"מ-10 למשרד המס הפולני ולשלם מע"מ בשיעור של 23%.

עוד יודגש כי במצב כזה הנישום חייב בתשלום מע"מ, אולם אין הוא רשאי לנכות את מס התשומות בחשבון זה. רק משלמי מע"מ פעילים המשתמשים בסחורה הנרכשת לביצוע פעולות חייבות במס זכאים לזכאות מסוג זה.אין הדבר כך במקרה המתואר, ועל כן אדם טבעי הרוכש כלי תחבורה חדש אינו יכול לנכות את מס התשומות.

הרוכשים אמצעי תחבורה חדשים נדרשים להגיש הצהרת מע"מ 10 ולשלם את המס תוך 14 יום ממועד יצירת חובת המס.

רכישת כלי תחבורה חדש וחובת הגשת מע"מ-23

בקשר לרכישת אמצעי תחבורה חדש מחו"ל נוצרת חובה נוספת ביחס לנישום. מדובר בצורך בהגשת מידע מע"מ-23.

בתור אמנות. 103 שניות סעיף 5 לחוק מע"מ, הנישומים מחויבים להגיש לראש לשכת המס, בהתאם לתבנית המוסכמת, את פרטי מע"מ-23 על כלי התחבורה הנרכשים. למידע יצורף עותק של החשבונית המאשרת את רכישת אמצעי התחבורה על ידי הנישום.

במידע מע"מ-23 מציין הנישום האם מושא הרכישה הוא כלי תחבורה חדש ואיזה סוג הוא (רכב יבשתי, צף או אווירי).

על הנישומים לזכור כי בקשר לרכישת כלי תחבורה חדש, בנוסף לצורך בהגשת הצהרת מע"מ-10, יש להגיש גם את פרטי מע"מ-23 על כלי התחבורה החדשים שנרכשו.

לסיכום, ניתן לציין כי כאשר אדם טבעי רוכש אמצעי תחבורה מחו"ל, לא נוצרות חובות מס. נושא זה משתנה באופן דרמטי כאשר אנו עוסקים בכלי תחבורה חדש. במקרה זה, על הנישום להגיש הצהרת מע"מ ולשלם את המס על חשבון זה.