רכישה ומכירה של סחורה שנעשתה במדינה אחרת באיחוד האירופי - איך ליישב?

מס שירות

ניתחנו שוב ושוב גרסאות שונות של רכישה ומכירה של סחורות בפולין. עם זאת, יש לציין שמצבים כאלה עשויים להיווצר כאשר משלם מסים פולני רוכש ולאחר מכן מוכר במדינה אחרת באיחוד האירופי. לכן, כדאי לשקול כיצד לתת דין וחשבון על רכישה ומכירה של סחורות שנעשו במדינה אחרת באיחוד האירופי במונחים של תקנות פולניות וכיצד להציג אותן בהצהרת המס.

רכישה ממדינה אחרת באיחוד האירופי

ככלל, המע"מ הינו טריטוריאלי במהותו, כלומר רק פעילויות שמקום מסירתן הוא פולין חייבות במס. דומה המקרה של רכישת טובין וניכוי מס תשומות. אפשרות כזו קיימת רק עבור רכישות שבוצעו בפולין.

כפי שמצוין באמנות. 86 שניות 1 לחוק מע"מ, ככל שטובין ושירותים משמשים לביצוע פעולות חייבות במס, זכותו של הנישום להפחית את סכום המס המגיע בגובה מס התשומות. עם זאת, חשוב לציין שרק מע"מ פולני כפוף לניכוי. מצד שני, משלם מיסים שקונה סחורה במדינה אחרת באיחוד האירופי ואינו מוביל אותם לפולין, משלם את המע"מ המתאים למדינת הרכישה. זה לא מס מע"מ פולני, מה שאומר שהוא אינו ניתן לניכוי במסגרת הסדר המס הפולני.

הבה נזכור כי בהתאם לאמנות. 22 שניות 1 נקודה 3 לחוק מע"מ, מקום אספקת הסחורה שלא נשלחה ולא הובלה הוא המקום בו נמצאת הסחורה בזמן המסירה. לכן, אם משלם מסים פולני קונה סחורה במדינה אחרת ולא מעביר אותם לפולין, זה לא WNT. מקום המיסוי של טובין כאמור הוא במדינת הרכישה.

דוגמה 1.

משלם המע"מ הפולני רוכש את הסחורה בגרמניה. הסחורה אינה נשלחת לפולין. כתוצאה מכך, משלם המסים הפולני משלם את המע"מ הכלול במחיר הרכישה. זהו מע"מ גרמני ולא ניתן לנכות אותו בדוח המס הפולני שלך

מכיוון שסוג זה של רכישה של סחורה שנעשתה במדינה אחרת אינה כפופה לתקנות פולניות, היא לא תוצג בהצהרת המע"מ. רכישת סחורות במדינה אחרת באיחוד האירופי, שאינן מועברות לפולין, אינה כפופה להוראות החוק על מס על סחורות ושירותים. כתוצאה מהרכישה, זה לא אמור להופיע בקובץ JPK_V7.

רכישה ומכירה של סחורה מתוצרת מדינה אחרת באיחוד האירופי ו-VAT-REF

איננו יכולים לשכוח שהתקנות הפולניות מספקות אפשרות להשבת מע"מ ששולם במדינה אחרת. זאת באמצעות פניית VAT-REF המוגשת באמצעות רשות המסים הפולנית למינהל המס של המדינה בה שולם מס הערך המוסף.

עם זאת, עלינו להדגיש בבירור שכאשר משלם מסים רוכש סחורה ולאחר מכן מוכר את הסחורה במדינה אחרת באיחוד האירופי, האפשרות לגבות את המס ששולם מוגבלת. כפי שמצוין באמנות. 89 שניות 1ח לחוק מע"מ, הבקשה להחזר מס ערך מוסף חלה על טובין ושירותים שנרכשו במדינה אחרת המשמשים לביצוע פעילויות המעניקות זכות להפחית את סכום המס המגיע בגובה מס התשומות בשטח המדינה. . מצד שני, אם משלם מסים קונה סחורה במדינה אחרת ומוכר אותן שם, לא נוכל לדבר על פעילויות המבוצעות בשטח המדינה.

לפיכך, במקרה זה, האפשרות היחידה לגבות מס תשומות זר היא רישום במדינת רכישת הטובין והחזר המס בהתאם לתקנות המס שם.

דוגמה 2.

משלם המסים הפולני רכש סחורה בגרמניה כדי למכור אותם בגרמניה. במקרה זה, לא ניתן להחזיר את המע"מ הגרמני הכלול במחיר הרכישה באמצעות טופס VAT-REF. הסחורה משמשת לביצוע פעילויות חייבות במס בגרמניה, לא בפולין. על מנת לגבות את המס ששולם בגרמניה, על הנישום הפולני להירשם במשרד המס המקומי. בשל העובדה שהטובין שנרכשו בחו"ל לא ישמשו לפעילויות המוטלות במס בפולין, הנישום אינו זכאי להחזר מס ערך מוסף זר.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

סחורה שנמכרת במדינה אחרת באיחוד האירופי

אם הסחורה נרכשת ונמכרת באותה מדינה באיחוד האירופי מלבד שטחה של פולין, מקום המיסוי של המשלוח יהיה אותה מדינה. כפי שכבר ציינו, במקרה של סחורה שלא נשלחה ולא הובלה, המשלוח מחויב במס במדינה בה נמצאת הסחורה.

לפיכך, משמעות האמור לעיל היא שמכירה מסוג זה לא תהיה חייבת במיסוי בפולין. יחד עם זאת, נציין שאנו יכולים להתמודד עם שני מצבים.

ראשית, אם משלם המסים הפולני לא נרשם במדינת המסירה, אנו מתייחסים למכירה כזו כאל משלוח מחוץ למדינה. זו עדיין תהיה עסקה פטורה ממס בפולין, עם זאת, משלם המסים הפולני נדרש להנפיק חשבונית המתעדת את המשלוח. חשבונית זו לא תכלול את סכום המס, ויש להזין את NP במקום התעריף. בנוסף, צריכה להיות ביאור "חיוב הפוך". עסקה מסוג זה כפופה גם לגילוי בהצהרת המס.

דוגמה 3.

משלם מסים מפולין קנה סחורה בגרמניה, אותה מכר לאחר מכן למשלם המסים הגרמני. הוא לא נרשם למע"מ בגרמניה. במצב זה מדובר במשלוח מחוץ למדינה, אשר אינו חייב במיסוי בפולין. עם זאת, הנישום נדרש להנפיק חשבונית ולכלול את הערך הנקי של המכירות בקובץ JPK_V7 שהוגש בפולין.

עם זאת, המצב שונה אם חברה פולנית נרשמה למע"מ במדינת המכירה. לאחר מכן, יישוב המס והתיעוד מתבצע בהתאם לתקנות המס של מדינת המכירה. כמו כן, עסקה זו אינה חייבת במס בפולין. יתרה מכך, סוג זה של מסירה אינו מופיע כלל בקובץ JPK_V7 שהוגש בפולין.

דוגמה 4.

הנישום מפולין רשם את החברה למע"מ בגרמניה. הוא קנה ואז מכר שם סחורה למשלם מיסים גרמני. במצב זה הוא יסדיר מע"מ גרמני, יוציא חשבונית בהתאם לתקנות המקומיות ויגיש החזר מס גרמני. ערך המכירה אינו מוצג בקובץ JPK_V7 שנשלח בפולין. הסדר מכירות של סחורות שנעשו במדינה אחרת באיחוד האירופי תלוי בשאלה אם משלם המסים נרשם במדינת המכירה או לא. בהתחשב באמור לעיל, יזמים פולנים שמתחילים להסדיר רכישה ומכירה של סחורות במדינה אחרת באיחוד האירופי חייבים לזכור כמה נושאים מרכזיים. קודם כל, במקרה הזה אין תנועה של סחורות, ולכן לא נוכל לדבר על אספקה ​​תוך קהילתית או על אספקה ​​תוך קהילתית.

כמו כן, רכישת טובין מתבצעת לצורך ביצוע פעולות חייבות במס במדינה שאינה פולין. כתוצאה מכך לא יחולו הוראות פולניות על ניכוי מס תשומות. יתרה מכך, לא ניתן לגבות מס תשומות במסגרת מע"מ-REF. יש להחיל רק תקנות זרות להחזר מס ערך מוסף זר.

כמו כן, אספקת סחורה כזו אינה חייבת במס בפולין, אך יש לזכור כי נושא ההצגה ב-JPK_V7 תלוי בנסיבות היעדר הרישום במדינת האיחוד האירופי בה מתבצעת המשלוח.