רכישת רכב נוסעים מליסינג לאחר סיום החוזה

מס שירות

הבחירה בהצעת ליסינג ספציפית משפיעה על רכישת רכב נוסעים בליסינג. חברות הליסינג מציעות שני סוגים של חוזי ליסינג - ליסינג תפעולי וליסינג הוני (מימוני). הרוב המכריע של חוזי הליסינג בפולין הם חוזים המתייחסים לראשונים. עם זאת, יזמים רבים שואלים את עצמם: מה ההבדל בין הסדר המס של רכישת הרכב מליסינג למטרות פרטיות וקשור לעסקים? בוא נבדוק את זה!

ליסינג תפעולי ומימוני - הבדלים בסיסיים

שתי צורות הליסינג נבדלות באופן כריתת החוזים. בנוסף, הם גורמים להשלכות מס שונות עבור שני הצדדים לחוזה והם מתייחסים אחרת לעניין העברת הבעלות במושכר. במקרה של הסכם חכירה מימוני, הבעלות על הפריט עוברת אוטומטית למשתמש לאחר תום תקופת ההתקשרות, מכיוון שהיה זה רכוש קבוע של המשתמש כבר בעת חתימת החוזה. בחכירה תפעולית, המשתמש הקיים רשאי לממש את הזכות לרכישת החפץ (למשל רכב) לאחר תום תקופת החוזה הבסיסית. נישומים רשאים לרכוש רכב נוסעים חכור למטרות פרטיות או כחלק מעסקיהם.

רכישת רכב נוסעים ליסינג והסכם ליסינג תפעולי

הסכם חכירה תפעולי הוא אחת הצורות הפופולריות ביותר של רכישת רכב נוסעים על ידי חברות בפולין. זהו פתרון נוח מכיוון שהוא מאפשר לך להשתמש ברכב נוסעים כחלק מהעסק שלך ללא העלות הגבוהה של רכישת רכב משלך. חברות רווחיות מאוד מכיוון שהחוזה שהוזכר לעיל נותן את האפשרות לקנות את הנכס המושכר במחיר נמוך יותר מהראשוני. מהן ההשלכות של ההחלטה לרכוש רכב לאחר סיום הסכם החכירה התפעולית? זה תלוי אם היזם מחליט לקנות רכב נוסעים בליסינג במסגרת העסק שלו או למטרות פרטיות.

רכישת רכב נוסעים מליסינג במסגרת פעילות עסקית

בקשר לרכישת רכב מליסינג מקבל היזם חשבונית מע"מ המתעדת את המכירה. יצוין כי מדובר בפעילות נפרדת מחיוב תשלומי ליסינג, שכן ליסינג תפעולי במסגרת מס מע"מ הינו שירות, בעוד שרכישת רכב נוסעים מליסינג היא משלוח סחורה. ניתן להכניס את רכב הנוסעים המושכר שנרכש לחברה כרכוש קבוע או לכלול אותו בעלויות החברה פעם אחת.

הסדר רכישת רכב בשווי מעל 10,000 PLN

במצב בו הערך ההתחלתי של החשבונית המתעדת רכישת רכב נוסעים חכור עולה על 10,000 זלוטי (נטו למשלמי מע"מ פעילים וברוטו לנישומים פטורים ממע"מ), הנישום מחויב להכניס את הרכב לפנקס הרכוש הקבוע. פחת על בסיס לוח ההפחתה שנוצר.

לאחר מכן, הערך ההתחלתי צריך להיות מחיר הרכישה, המובן כסכום המגיע למוכר, בתוספת העלויות הקשורות לרכישה, שנצברו עד למועד הזמנת הרכוש הקבוע לשימוש ומופחת במע"מ תשומות הניכוי. מתוקן על ידי הפרשי שער כלשהם (סעיף 22ז סעיף 3 ו-5 לחוק מס הכנסה).

מחיקת פחת על רכוש קבוע שהם מכוניות נוסעים בחלק החורג מהמגבלה הקבועה בחוק, כלומר.
PLN -225,000 - במקרה של מכונית נוסעים שהיא רכב חשמלי במשמעות האמנות. 2 נקודה 12 לחוק מ-11 בינואר 2018 בנושא ניידות חשמלית ודלקים חלופיים (יומן החוקים משנת 2021, פריט 110),
PLN -150,000 - במקרה של מכוניות נוסעים אחרות.

הסדר רכישת רכב בשווי מתחת ל- 10,000 PLN

עם זאת, אם הערך ההתחלתי של המכונית הנרכשת אינו עולה על 10,000 זלוטי (נטו במקרה של משלמי מע"מ פעילים או ברוטו במקרה של נישומים הנהנים מפטור ממע"מ), רשאי היזם לכלול את ההוצאות בגין רכישתו ישירות כמנוכה במס. עלויות בחודש שבו הוא נכנס לשימוש. . במקרה של רכב שערכו מתחת ל- 10,000 זלוטי, אין סיבות לרשום אותו בפנקס הרכוש הקבוע ולהפחית אותו לאורך זמן.

רכישת רכב נוסעים מושכר והסדר מע"מ

משלמי מע"מ פעילים זכאים לנכות מע"מ תשומות על בסיס חשבונית המתעדת רכישת רכב נוסעים שכור, ובלבד שישמש לפעילות החייבת במס. אופן השימוש ברכב הנרכש ישפיע על שווי המע"מ שנוכה. במקרה של מכוניות נוסעים, ליזם יש את הזכות לנכות מע"מ בשתי גרסאות:

  • 50% מערך המע"מ - אם הרכב משמש למטרות פרטיות ועסקיות

סוג זה של שימוש ברכב מאפשר לנכות רק מחצית מהמע"מ מחשבונית הרכישה. כמו כן, כדאי לדעת כי יתרת המס עשויה להתווסף על ידי היזם לערך ההתחלתי של הרכב בכפוף לפחת.

  • 100% מע"מ - אם הרכב משמש למטרות עסקיות בלבד

יזמים המעוניינים לנצל את הזכות לניכוי 100% מע"מ על הוצאות הקשורות לרכב נוסעים חייבים לעמוד בתנאים נוספים המוכיחים שהרכב משמש רק למטרות עסקיות.

הנישום זכאי לנכות 100% מע"מ אם מתקיימים בו זמנית 4 תנאים:
1. הרכב משמש רק למטרות עסקיות,
2. קילומטראז' נשמר לצורכי מע"מ,
3. הרכב דווח בטופס מע"מ-26,
4. נוצרו תקנון השימוש ברכב בחברה.

דוגמה 1.

גב' אנה מנהלת חנות מכולת והיא משלמת מע"מ פעילה. לאחר סיום חוזה החכירה התפעולית היא רכשה את הרכב עבור החברה, ועל כן קיבלה חשבונית מע"מ. שווי הרכישה בחשבונית שונה מהותית משווי השוק של הרכב. הגב' אנה החליטה להכניס את הרכב לפנקס הרכוש הקבוע. האם לפיכך יש להעריך במחירי שוק עדכניים, או שהערך ההתחלתי יהיה הסכום מהחשבונית שהתקבלה?

בהתאם לאמנות. 22 גרם של פסקה 1. 1 נקודה 1 לחוק PIT, במקרה של רכישת רכוש קבוע כנגד תשלום, הם מוערכים לפי מחיר הרכישה. לפיכך, במקרה של קניית רכב נוסעים מחכירה, אשר תועדה בחשבונית מע"מ, אין חשיבות לשווי הרכב הנוכחי בשוק. גב' אנה צריכה להעריך את הרכב לפי שווי החשבונית שהתקבלה, בתוספת כל עלויות שנגרמו לפני הכנסת הרכב לרישום (למשל רישום רכב).

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

רכישת רכב נוסעים מושכר למטרות פרטיות

אם חברת הליסינג תציג הצעת רכישה פרטית, אין מניעה שמכונית הנוסעים ששימשה בעבר במסגרת הסכם החכירה התפעולי בפעילות העסקית המתנהלת, תיקנה לשימוש פרטי. אולם במצב כזה לא ניתן לממש את הזכות לניכוי מע"מ הנובע מהחשבונית. כמו כן, לא נכלול את העלויות הקשורות לפדיון כעלויות הניכויות במס.

בהתאם לאמנות. 10 שניות 2 נקודה 3 לחוק PIT, מכירת נכס לאחר 6 חודשי רכישה אינה מניבה הכנסה. עם זאת, יש לזכור כי על פי פרשנות רשויות המס (IBPBI / 1 / 415-1252 / 11 / ESZ; ITPB1 / 415-552 / 11 / PSZ), אם המכונית שנרכשה מהליסינג שימשה בעבר ב. העסק, וההוצאות הקשורות לשימוש בו היוו את עלות המס של הפעילות, אזי במקרה של מכירת רכב כאמור לפני תום 6 שנים, יש להתייחס להכנסה שנוצרה כהכנסה מהעסק. עמדה זו ננקטה על ידי רשויות המס בפרשנותן במשך שנים רבות. אולם בשנת 2016 פרשנות שר האוצר מיום 25.2.2016, ת"פ מס' DD9.8220.2.56.2016.KZU, לפיו במקרה של מכירת רכב כזה, הכנסה "(...)צריך להיות מוסמך כמקור הכנסה הנזכר באמנות. 10 שניות 1 נקודה 8 מוארת. ד) המעשה, כלומר למכירת דברים כנגד תשלום. במצב בו מכירת הרכב התבצעה לאחר חצי שנה מתום החודש בו נרכשה, לא תקום חובת המס של המבקש".עם זאת, יש לזכור כי לא ניתנה פסיקה כללית בדבר התחשבנות מכירת רכב המושכר למטרות פרטיות. כמו כן, ראוי לשים לב לפרשנויות הפרטניות שפרסם מנהל המידע הארצי מיום 10.5.2018, נ"צ. 0114-KDIP3-1.4011.116.2018.3.MJ שבו קראנו כי"(...) במצב בו הרכב שנרכש לאחר תום חוזה הליסינג לא ישמש את הנישום בפעילות עסקית ולא ייכלל בנכסי החברה המפורטים בסעיף 14(2)(1) ל"ב. חוק מס הכנסה, אז ההכנסה שתתקבל ממכירת רכב זה לא תהיה הכנסה עסקית.

יש לשקול את השלכות המס של מכירת רכב זה במונחים של הכנסה מהמקור הנזכר באמנות. 10 שניות 1 נקודה 8 מוארת. ד לעיל. המעשה, כלומר מכירת דברים כנגד תשלום. במצב כזה, מכירת הרכב המצוינת בבקשה תביא להפקת הכנסה ממקור זה, אם התבצעה תוך חצי שנה, החל מתום החודש בו יירכש. אולם, חובת המס לא תקום אם מכירת הרכב התבצעה לאחר שישה חודשים מתום החודש בו נרכשה הרכב".

על פי עמדת רשויות המס כיום, מכירת רכב ליסינג שנרכש למטרות פרטיות, שאינה בשימוש במסגרת העסקית, מהווה מכירת טובין בתמורה. המשמעות היא שאם תמכור רכב כזה לאחר 6 חודשים לא תצמח הכנסה חייבת מהעסק שלך. חבילת השינויים שהוכנסה יחד עם ממשלת פולין מאחדת את שיטת החשבונאות למכירת מכוניות שנרכשו מליסינג למטרות פרטיות. רכב שנקנה בליסינג לאחר 31.12.2021 למטרות פרטיות יימכר ללא מס רק לאחר 6 שנים. לפיכך, מכירת הרכב לאחר 6 חודשים מיום הרכישה תגרור חובת מס על העסקה.

אם היזם החליט להשתמש ברכב שנרכש מליסינג למטרות פרטיות גם בפעילותו העסקית, אזי הוא רשאי לכלול רק 20% משווי ההוצאות שהוצאו כעלויות החברה.

סעיף 23 שניות 1 נקודה 46 לחוק PIT:עלויות השגת ההכנסות אינן נחשבות כאילו נגרמו בגין עלויות השימוש, שהן רכושו של הנישום המבצע פעילות עסקית, ברכב נוסעים שאינו מרכיב מהנכסים האמורים בסעיף 1. 14 שניות 2, פסקה 1, ודמי ביטוח לרכב כאמור; אולם הוצאות ותרומות אלו בשיעור של 20% מהוות הוצאות הניתנות לניכוי מס, ובלבד שהמכונית משמשת גם למטרות הקשורות לפעילות הכלכלית שמבצע הנישום.

דוגמה 2.

גב' אנה היא נישמת מס מע"מ פעילה וקנתה את הרכב באופן פרטי מחכירה תפעולית בדצמבר 2021. שלושה חודשים לאחר הרכישה, היא מעוניינת למכור את הרכב באמצעות סגירת הסכם מכירה ורכישה. האם התמורה שהוא מפיק מהמכירה תהיה חייבת במס?

ככלל, אם הרכב שימש בעסק לפני הרכישה וההוצאות הקשורות לשימוש בו היוו הוצאה מס, מכירת הרכב תוך חצי שנה מיום הקנייה תהיה בגדר הכנסה מעסק ולכן תהא חייבת במס. אם גב' אנה מכרה את הרכב לאחר 6 חודשים, חלות התקנות ה"ישנות" והיא תוכל ליהנות מפטור ממס בשל העובדה שהקנייה התרחשה לפני סוף 2021.

רכישת רכב נוסעים מליסינג למטרות עסקיות - הזמנה במערכת wFirma.pl

יש לרשום את החשבונית לרכישת רכב נוסעים מושכר במערכת wFirma.pl דרך הוצאות »חשבונאות» הוספת »חשבונית מע"מ» רכישת רכב נוסעים - KŚT 741. בחלון להוספת הוצאה חדשה יש למלא את שדות חובה.

אם לפני הכנסת הרכב לטאבו נגרמו לנישום עלויות נוספות, למשל רישום רכב, יש לרשום אותן בשדה ערך ראשוני +. בשדה מספר רישום יש להזין את מספר הרכב שיופיע ברשימת הרכבים הזמינים בעת רישום הוצאות תפעול הקשורות לשימוש השוטף ברכב ולרכישת דלק.

הוצאה מוזמנת כאמור תיכלל בעמודה 13 של ה-KPiR בצורה של מחיקת פחת חודשית ובפנקס רכישות מע"מ (במקרה של משלמי מע"מ פעילים). כמו כן, הרכב ייכלל בפנקס הרכוש הקבוע, ולכן המערכת תפיק אוטומטית מסמך OT, אותו יש להדפיס באמצעות לשונית RECORDS »FIXED רכוש קבוע, שם, לאחר לחיצה על שם הרכוש הקבוע, עוברים לכרטיסייה מסמכי נכסים. יש לשמור את ה-OT המודפס בתיעוד החברה יחד עם עותק של המסמכים המאשרים את הערך ההתחלתי של הרכוש הקבוע.

רכישת רכב נוסעים מושכר למטרות פרטיות והשימוש בו בעסק - הזמנה במערכת wFirma.pl

רכב המושכר למטרות פרטיות יכול לשמש בעסק.

ראשית, הכנס את הרכב למערכת (לא לפנקס הרכוש הקבוע) דרך הלשונית רשומות »כלי רכב» הוסף רכב. בשדה TYPE בחר רכב נוסעים, בחר פרטי ופעילות לשימוש ופרטיות לבעלות.

את ההוצאות הקשורות לרכב יש להזמין דרך הכרטיסייה הוצאות »חשבונאות» הוספת »חשבונית מע"מ / חשבונית (לא כולל מע"מ)» רכישת דלק לרכב / הוצאות אחרות הקשורות לשימוש השוטף של הרכב. הם ייכללו בפנקס רכישות מע"מ בהתאם לזכות ניכוי מע"מ (למשלמים מע"מ פעילים) ובעמודה 13 ל-KPiR - הוצאות אחרות ב-20% משווי ההוצאה.