הוצאה במסגרת קצבת הקילומטרז' למטרות PIT

מס שירות

יזם העושה שימוש ברכב נוסעים לפעילות עסקית, שלא נרשם בפנקס הרכוש הקבוע, לצורך הסדרת העלויות, מחויב לנהל רישום של קילומטראז' הרכב, הידוע בכינויו רישום הקילומטראז'. בדקו אילו הוצאות קילומטראז' ניתן לכלול בעלויות החברה!

הוצאות קילומטראז' כהוצאות בניכוי מס

על בסיס רישומי הקילומטרים של הרכב, הנישומים רשאים לכלול כהוצאות מותרות במס הוצאות שהוצאו בקשר לשימוש ברכב למטרות עסקיות. עם זאת, ניתן לכלול הוצאות אלו בעלויות רק עד לגובה המגבלה הנובעת מהכפלת מספר הקילומטרים שנסעו בפועל והתעריף עבור קילומטר אחד.

נושא זה מוסדר בדיוק על ידי אמנות. 23 סעיף 1 נקודה 46 לחוק מס הכנסה. לפי הוראה זו, הוצאות שימוש ברכב נוסעים שלא נרשם בפנקס הרכוש הקבוע, לרבות זה שבבעלות אדם המנהל עסק, לצורכי פעילותו העסקית של הנישום, העולות בחלקן על הסכום הנובע מהכפל. ממספר הק"מ של הקילומטראז' בפועל, אינם נחשבים כעלויות הניכויות במס. רכב ותעריף 1 ק"מ, המפורטים בתקנות נפרדות שנתן השר המוסמך.

התעריפים ל-1 ק"מ מקילומטרז' הרכב נקבעו בפקודת שר התשתיות והם כדלקמן:

  • לרכב עם קיבולת של עד 900 סמ"ק - PLN 0.5214,
  • עבור מכונית עם קיבולת של 900 סמ"ק - PLN 0.8358,
  • עבור אופנוע - PLN 0.2302,
  • עבור טוסטוס - PLN 0.1382.

בהתאם לחוק, התנאי להכללת עלויות הקשורות לרכב שאינו רכוש החברה בעלויות הוא שהרכב חייב להיות רכושם של:

  • יזמים,
  • עובדי החברה,
  • צד שלישי, המשמש על בסיס הסכם שכירות, שכירות, הסכם הלוואה וכו'.

איך לנהוג במבחן קילומטראז'?

יש צורך ברישומי קילומטראז' לרכב כדי לקבוע את מספר הקילומטרים שנסע בפועל על ידי משלם המסים. רישומים כאלה צריכים להישמר בנפרד עבור כל רכב וצריכים לכלול:

  • שם משפחה ושם פרטי של המשתמש ברכב,
  • כתובת הבית שלה,
  • מספר זיהוי רכב,
  • קיבולת מנוע,
  • מספר הכניסה הבא,
  • תַאֲרִיך,
  • מטרת הטיול,
  • תיאור המסלול (מאיפה לאן),
  • מספר הקילומטרים שעברו בפועל,
  • התעריף עבור קילומטר אחד של קילומטראז',
  • הכמות הנובעת מהכפלת מספר הקילומטרים שנסעו בפועל והתעריף עבור קילומטר אחד של קילומטראז',
  • חתימת הנישום (המעסיק) ונתוניו.

אילו הוצאות נחשבות כקילומטראז'?

במסגרת קצבת הקילומטראז', אנשים המנהלים עסק יכולים להסדיר את כל ההוצאות הקשורות לשימוש ברכב נוסעים לצורכי עסקים, שלא נרשמו בפנקס הרכוש הקבוע. הוצאות כאלה כוללות:

  • רכישת דלק,
  • עלויות השכרת רכב,
  • דמי חניה,
  • אגרה בכביש המהיר,
  • שירותי שטיפת רכב ותחזוקה,
  • תיקונים וחלקי חילוף,
  • שירותי בדיקות ותחזוקה.
  • דמי ביטוח רכב.

במקרה של עלויות ביטוח, במסגרת המגבלה הנובעת מפנקס הקילומטרים של הרכב, ניתן לכלול את עלויות דמי הביטוח בהוצאות הניכוי במס:

  • OC ו-NNW,
  • AC

בסכום שלא יעלה על חלקם שנקבע ביחס השווה לשווה ערך ל-20,000 אירו, המומר לזלוטי לפי שער המכירה של מטבעות חוץ שהודיע ​​הבנק הלאומי של פולין בתאריך כריתת חוזה הביטוח, בערך של המכונית הנחשבת לצורכי ביטוח.

הצהרת עלויות תפעול

הוצאות שימוש ברכב נוסעים, שאינו רכוש החברה, מוכרות בעמודה 13 בפנקס הכנסות והוצאות מס, ברישום אחד בסוף החודש. הרישומים מבוססים על דוח ההוצאות שהוכן על ידי היזם. הצהרה זו צריכה להיות מורכבת ממסמכים רלוונטיים (חשבונות, חשבוניות) שיאשרו בבירור את ההוצאות שצוינו.

פירוט עלות הפעלת רכב מנועי כולל בדרך כלל:

  • מספר רציף של הערך,
  • מספר מסמך רכישה,
  • תאריך מסמך הרכישה,
  • פירוט סוג ההוצאה שהוצאו,
  • שווי ההוצאה שהוצאה (ברוטו או נטו).

יישוב קילומטרים

ההוצאות במסגרת הקילומטראז' מחושבות במצטבר מתחילת השנה. משמעות הדבר היא כי בתום תקופת ההסדר (חודש), לצורך קביעת עלויות הניתנות לניכוי מס, יש להשוות שני סכומים זה עם זה: הסכום המצטבר הנובע מכפל מספר הקילומטרים שנסעו והתעריף לקילומטר, והסכום המצטבר מתחילת השנה הנובע מחשבוניות וחשבונות המתעדים הוצאות שהוצאו בקשר לשימוש ברכב. אם בחודש נתון ההוצאות שהוצאו חורגות מהמגבלה המוגדרת במספר הקילומטרים שנסעו ובתעריף לקילומטר הנסוע, אין מדובר בהוצאות בניכוי מס בחודש הנוכחי. עם זאת, הם יכולים ללכת לקראת ההתנחלויות של תקופות עוקבות, אם מגבלת הקילומטראז' מאפשרת זאת. אם ההוצאות שהוצאו בתקופה הנוכחית נמוכות ממגבלת הקילומטראז', הסכום הכולל מופחת במס ומגבלת הקילומטראז' שלא נוצלה מועברת לתקופת הסילוק הבאה. המשמעות היא שאנו עלולים לעלות על הוצאות גבוהות יותר בתקופה הבאה (בהנחה של אותה מגבלת קילומטראז'). יזמים אינם יכולים להעביר כל מגבלת קילומטראז' עודף בשנה נתונה לשנת המס הבאה. סוף השנה פירושו גם סוף שיאי הקילומטראז' של הרכב לשנה נתונה.

רישומי קילומטראז' לרכב - תיעוד הכרחי

יש לזכור כי רישום קילומטראז הרכב אינו מספיק כדי שההוצאות הקשורות לשימוש ברכב יוכרו כעלויות הניכויות במס. על פי חוק PIT, בכל המקרים, למעט הסכום החד פעמי, ההוצאות שהוציא היזם צריכות להיות מתועדות כראוי על ידו בסוף כל חודש. בהעדר רישומים ומסמכים מתאימים המאשרים את ההוצאה, העלויות שנושא הנישום בגין השימוש במכוניות לצורכי העסק לא יכללו בעלויות הניכויות במס.