הוצאות מחקר ופיתוח

אתר אינטרנט

הקלת מס חדשה למחקר ופיתוח חלה מאז 2016 (הידועה בכינויה הפחתת מס המו"פ), ומאז 2018 היא הפכה לאטרקטיבית אף יותר. משלמי המסים שמתכוונים לנצל הקלה זו מחויבים להפריד בין עלויות מחקר ופיתוח ב-KPiR. כדי שיוכלו למלא חובה זו, היה צורך לשנות את נוסחת ה-KPiR. כפי שמראה בפועל, לנישומים יש בעיות ביישום התקנות האמורות. בדוק כיצד להציג הוצאות מו"פ ב-KPiR!

הגדרת פעילות מחקר ופיתוח

המונח מו"פ מוסבר באמנות. 5a נקודה 38 לחוק PIT. זה מצביע על כך שפעילויות אלה כוללות עבודת פיתוח יצירתית או מחקר מדעי המתבצע על בסיס שיטתי על מנת להגדיל את משאבי הידע וכן להשתמש במשאבי ידע ליצירת יישומים חדשים.

סיווג הוצאות שהוצאו על פעילויות מחקר ופיתוח

הוצאות מחקר ופיתוח שנגרמו על ידי משלמי המסים, מה שנקרא עלויות זכאיות, למעשה, מפחיתות את ההכנסה החייבת במס פעמיים, כלומר:

  • ראשית, במלואן כעלויות הניכויות במס,
  • לאחר מכן בדוח המס כחלק מהקלות המו"פ, הפחתת ההכנסה החייבת במס (במגבלת האחוזים הקבועה בחוק).

העלויות הזכאיות הן:

  1. משכורות עובדים ודמי ביטוח לאומי בגין חייבים אלה, בחלקם במימון משלם התרומה, אם הם נוגעים לעובדים המועסקים לביצוע פעולות מחקר ופיתוח;
  2. שכר עבור חוזי מנדט או חוזים עבור עבודה ספציפית ודמי ביטוח לאומי הממומן על ידי המשלם, ככל הקשור לפעילויות מחקר ופיתוח;
  3. רכישת ציוד מומחה לא קבוע המשמש ישירות בפעילויות המחקר והפיתוח שבוצעו, בפרט כלי מעבדה וכלי מעבדה וכן מכשירי מדידה;
  4. רכישת חומרים וחומרי גלם הקשורים ישירות לפעילות המחקר והפיתוח שנערכה;
  5. חוות דעת מומחים, חוות דעת, שירותי ייעוץ ושירותים מקבילים, וכן רכישת תוצאות מחקר מדעי הניתנים או מבוצעים במסגרת חוזה על ידי יחידה מדעית לצרכי פעילויות מחקר ופיתוח;
  6. שימוש בתשלום בציוד מדעי ומחקרי המשמש רק בפעילויות מחקר ופיתוח, אם שימוש זה אינו נובע מהסכם שנכרת עם גורם הקשור לנישום כמשמעותו באמנות. 25 שניות 1 ו-4;
  7. רכישת השירות של שימוש בציוד מדעי ומחקרי רק לצורכי פעילות מחקר ופיתוח, אם רכישת השירות אינה נובעת מהסכם שנכרת עם גורם הקשור לנישום כמשמעותו באמנות. 25;
  8. עלויות השגת פטנט ואחזקתו, זכות הגנה על דגם שימוש, זכויות ברישום מדגם תעשייתי, שנגרמו עבור הפעילויות המפורטות באמנות. 26ה פסקה. 2 נקודה 5.

עלויות זכאיות מבוצעות גם בשנת מס נתונה, המסווגות כעלויות הניתנות לניכוי מס, מחיקת פחת על רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים המשמשים בפעילויות מחקר ופיתוח, למעט מכוניות נוסעים ומבנים, מבנים וחצרים שהם נכס נפרד. .

עלויות זכאיות שנוצרו במסגרת מחקר בסיסי ניתנות לניכוי רק בתנאי שהמחקר יתבצע על בסיס הסכם או הסכם עם יחידה מדעית כמשמעותה בחוק מיום 30 באפריל 2010 על עקרונות מימון המדע. העלויות אינן ניתנות לניכוי אם הוחזרו לנישום בכל צורה או נוכו מבסיס המס.

בנוסף, קובע החוק את היעדר הזכות לניכוי עלויות זכאיות שנגרמו אם בשנת המס הנישום מנהל עסקים באזור כלכלי מיוחד על בסיס היתר. החריג לכלל זה הוא המצב בו הנישום לא כלל עלויות זכאיות בחישוב ההכנסה הפטורה ממס על בסיס ההיתר.

הוצאה על מחקר ופיתוח בדוח המס השנתי

ניכוי עלויות במסגרת הקלת מס מו"פ מתבצע בדוח המס לשנת המס בה הוצאו העלויות הזכאיות. מקום שנגרם לנישום הפסד לשנת המס או שסכום הכנסתו של הנישום נמוך מסכום הניכויים המגיעים לו, בהתאם לאמנות. 26ה פסקה. 8 לחוק PIT, ניכויים - במלואם או בחלקם הנותר, בהתאמה - מתבצעים בהחזרים לשש שנות המס העוקבות מיד לאחר השנה שבה ניצל הנישום או היה זכאי לניכוי.

הקלות מס בגין מחקר ופיתוח נכללות בדוח המס השנתי בנספח PIT/BR.

בדוח השנתי, במסגרת הקלות המו"פ, רשאי הנישום לנכות מההכנסה רק חלק מההוצאות שהוצאו על מחקר ופיתוח, אשר לא יעלה על:

  • 150% - עלויות זכאיות הנזכרות בסעיף 1. 26ה פסקה. 2-3א לחוק PIT, החלים על יזמים זעירים, מפעלים קטנים או בינוניים (במשמעות חוק יזמים) בעלי מעמד של מרכז מחקר ופיתוח,
  • 150% מהעלויות הנזכרות באמנות. 26ה פסקה. 2 נקודות 1-4א, סעיף. 2א-3א, אשר נוצרו על ידי נישומים אחרים בעלי מעמד של מרכז מחקר ופיתוח, שאינם יזמים זעירים, קטנים או בינוניים (במשמעות חוק היזמים) בעלי מעמד של מרכז מחקר ופיתוח. , ו-100% ביחס לעלויות בגינן האמור בפסקה 2, נקודה 5, שנגרמו על ידי הנ"ל משלמי המיסים;
  • 100% - העלויות הנזכרות באמנות. 26ה פסקה. 2-3 לחוק, במקרה של נישומים אחרים (לא צוין בנקודות הנ"ל).

התנאי לניכוי הוצאות מחקר ופיתוח במסגרת סעד המו"פ הוא זיהוין ברישומים הנשמרים (סעיף 24א (1ב) לחוק PIT). לכן, בתבנית KPiR, הופרדה עמודה אליה יש להזין הוצאה מסוג זה. זה טור 16 שקודם לכן נועד להערות.

חשוב: העלויות הזכאיות המצוינות באמנות. 26ה פסקה. ניתן לכלול את סעיף 3א לחוק PIT, המתייחס לנישומים בעלי מעמד של מרכז מחקר ופיתוח, בסכום של עד 10% מהכנסות הנישום שהושגו בשנת מס נתונה מפעילות עסקית שאינה חקלאית.

הוצאות מחקר ופיתוח - דוגמה

החברה מבצעת עבודות מו"פ על מנת ליצור מערכת אוטומציה ו-IT חדשה. זה לא מרכז מחקר ופיתוח. המערכת אמורה להתרחב עם פונקציות אטרקטיביות שטרם ידועות בשוק. לצורך פיתוח המערכת, הועסק מתכנת בתגמול ברוטו של 7,000 PLN מיוני 2018 (תגמול לתשלום בסוף החודש בהתאם לחוזה העבודה). בנוסף, הוזמנו בחודש יוני החומרים הדרושים בצורת שרתים ודיסקים. הבדיקות נערכו על ידי היזם במערכות של היזם עצמו. היזם הוא משלם מע"מ פעיל.

עלויות המו"פ שנגרמו ליזם ביוני 2018 הן כדלקמן:

  • משכורת של מתכנת - PLN 7,000 ברוטו,
  • תרומות ZUS מתגמול המתכנת במימון המשלם - PLN 1,433.60,
  • רכישת חומרים - PLN 960 נטו,
  • מחיקת פחת ממכונות - PLN 100.

עלויות רכישת החומרים הוכרו על ידי הנישום במועד הרכישה בעמודה 13 הוצאות אחרות. באותה עמודה בסוף החודש, היא תפסה את פחת המכונות. עלויות התגמול ודמי הביטוח הלאומי במימון מקום העבודה הוכרו בסוף החודש על ידי:

  • שכר ברוטו - בעמודה 12 שכר במזומן ובעין,
  • תרומות ZUS בצד המעסיק (חברתי, FGŚP ו-FP) - בעמודה 13 הוצאות אחרות.

באותם תאריכים, העלויות הנ"ל נכללו בעמודה 16 של הנוסחה של KPiR "עלויות של פעילויות מחקר ופיתוח האמורות באמנות. 26ה לחוק מס הכנסה".

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

לפיכך, עלויות ייצור אב הטיפוס של המערכת הסתכמו בסך של 9,493.60 PLN בסך הכל. הנישום סיווג אותן במלואן כעלויות הניתנות לניכוי מס על ידי הזנתן בעמודות 12 ו-13 של ה-KPiR. בנוסף, הנישום רשאי לנכות מההכנסה במסגרת הקלת המו"פ:

  • 100% מסכום התגמול ודמי הביטוח הלאומי, כלומר 8,433.60 PLN,
  • 100% מהוצאות מחקר ופיתוח אחרות, כלומר 1,060 PLN

סך העלויות הזכאיות מסתכמות ב-PLN 9,493.60. אם הנישום לא יוציא הוצאות אחרות על מחקר ופיתוח במהלך שנת 2018, אזי, בהתאם לנספח PIT/BR, הוא יוכל לנכות הוצאות אלו מהכנסות העסק במסגרת הקלות המו"פ כבר בדוח המס השנתי לשנת 2018. א. בונוס משלם מסים נוסף, ללא קשר לכלול את כל הוצאות המחקר והפיתוח כעלויות הניכויות במס.

תשומת הלב!

במצב שבו לחברה, למשל, יהיה מעמד של מרכז מחקר ופיתוח האמור באמנות. 17 לחוק מ-30 במאי 2008 על צורות מסוימות של תמיכה בפעילות חדשנית, היא יכולה לנכות PLN 14,240.40 בהחזר המס השנתי בטופס PIT / BR, כלומר.
8,433.60 x 150% = PLN 12,650.40
1060 x 150% = PLN 1590

כיצד להכיר בהוצאות שנגרמו על מחקר ופיתוח במערכת wCompany?

העלויות שנגרמו הקשורות להקלה במו"פ במערכת wFirma.pl מזוהות בקלות על ידי: רשומות »ספר הכנסות והוצאות» פנקס מס הכנסה והוצאות »הוסף רישום בשדה עלויות בר.