מכירת סחורות מרחוק בתוך קהילה - מה כדאי לדעת על ה-ESPO?

מס שירות

ב-1 ביולי 2021, תיקון לחוק מע"מ לגבי מה שנקרא מסחר אלקטרוני בינלאומי. המטרה העיקרית של השינויים היא יישום חוקי האיחוד האירופי על עקרונות המיסוי של מכירה מרחוק של סחורות ושירותים הניתנים ללקוחות קצה באיחוד האירופי, מה שנקרא חבילת מע"מ מסחר אלקטרוני. השינויים הללו הם מהפכניים ומשנים את האופן שבו מתבצעות התנחלויות במסחר אלקטרוני. בדקו איך נראית מכירות סחורות מרחוק תוך קהילתיות לאחר השינויים.

כללי מיסוי הזמנה בדואר לשעבר

בסטטוס החוקי שהיה בתוקף עד סוף יוני, הוסדרו כללי הסדר מע"מ על ידי נישומים המבצעים מכירות בדואר של סחורות לגורמים שאינם חייבים במס באמנות. 23 ו-24 לחוק מע"מ. הבחנו בין שני סוגים של מכירות בהזמנה בדואר:

  1. מכירת הזמנה בדואר משטח המדינה - המתרחשת כאשר מקום שליחת הסחורה הוא שטחה של פולין, והיעד הוא שטחה של מדינה אחרת חברה באיחוד האירופי, וכן

  2. מכירת הזמנה בדואר בתוך שטח המדינה - המתרחשת במצב הפוך, כלומר כאשר מקום משלוח הסחורה הוא שטחה של מדינה אחרת חברה באיחוד האירופי, והיעד הוא שטחה של פולין.

ניתן לחייב את המכירה הנ"ל במס בפולין בתנאי שלא יחרגו ממגבלות מסוימות. חשוב לציין, הם נקבעו בנפרד על ידי כל מדינה. בפולין, המגבלה הייתה 160,000 PLN. לאחר חריגה מהן, היה צורך להסדיר את המכירה במדינת היעד, כלומר הנישום היה צריך להירשם במדינה אחרת כנישום במע"מ.

מכירת סחורות מרחוק בתוך קהילה - כללי מיסוי חדשים

אחד השינויים הבסיסיים שייכנסו לתוקף ב-1 ביולי 2021 הוא השינוי בגובה מגבלת המכירות בהזמנה בדואר, שחרגתה תהיה תלויה במדינה בה יחויב המסירה הנתונה, כלומר האם יחויב במס. להיות כפוף למע"מ במדינת המשלוח או במדינת היעד. מגבלה זו:

  1. יאוחד ברמת האיחוד האירופי כולו ויסתכם ב-10,000 אירו נטו;

  2. היא תחול גם על מכירות בהזמנה בדואר של סחורות בלו;

  3. הוא יכסה את כל המכירות שיבוצעו על ידי גורם נתון לצרכנים ממדינות אחרות באיחוד האירופי, כלומר יחושב במצטבר עבור כל המשלוחים הללו, ולא - כפי שקורה היום - בנפרד עבור כל מדינה;

  4. הוא כולל גם גופים המספקים לצרכנים ממדינות אחרות באיחוד האירופי הן אספקת סחורות והן אספקת שירותי טלקומוניקציה, שידורים ושירותים אלקטרוניים

המגבלה תכלול אפוא הן את ערך הסחורה שנמסרה והן את שווי השירותים הניתנים.

דוגמה 1.

משלם המסים מוכר סחורות למדינות האיחוד האירופי. הנמענים שלהם הם אנשים טבעיים. עד כה, הוא לא נאלץ להירשם באף אחת ממדינות האיחוד האירופי. השווי הכולל של המכירות אליהם הוא בסביבות 175,000 יורו. האם במצב כזה הנישום יצטרך להסדיר את המס אחרת?

כן, במקרה זה הנישום חרג מהסכום של 10,000 אירו. בניגוד למגבלה הנוכחית של 35,000 אירו או 100,000 אירו, היא אינה חלה על כל מדינה בנפרד, אלא צריכה להיות קשורה לשווי הכולל של משלוחים שמבצעת החברה לצרכנים ממדינות שאינן פולין. לפיכך, החל מה-1 ביולי, עבור משלוחים שיבוצעו לצרכנים אלו, יחויב הנישום לגבות מע"מ לפי התעריפים החלים במדינת היעד.

דוגמה 2.

משלם המסים מוכר סחורות לאנשים טבעיים באמצעות פלטפורמת האינטרנט. המכירות מתבצעות בעיקר לנמענים מקומיים. ביולי מכר משלם המסים למספר אנשים טבעיים מגרמניה. ערכו היה 6,500 יורו. האם אז הוא יחויב להסדיר מע"מ בגרמניה?

במקרה זה, הנישום יסדיר את המס לפי הכללים הקיימים, כלומר בפולין. שווי המכירה במקרה זה אינו עולה על 10,000 אירו.

בהתחשב באמור לעיל, יש לציין שההפחתה וההגבלה של מגבלת המכירות בהזמנה בדואר תגרום לכך שמספר גדול בהרבה של גופים המבצעים מכירות בהזמנה בדואר של סחורות בתוך האיחוד האירופי יחויבו למס את האספקה ​​שלהם במע"מ החל. במדינת היעד של הסחורה.

מה על הנישום לעשות לאחר חריגה מהמגבלה?

משלמי מסים רבים יידרשו כעת להכניס שינויים הקשורים למשלוח סחורות לצרכנים של אנשים טבעיים למדינות האיחוד האירופי.

לנישום שחורג מהמגבלה של 10,000 אירו יש בחירה בין שתי שיטות ליישוב מס.

הראשונה היא להירשם למע"מ בכל מדינה שבה יש לנישום קונים. לאחר מכן הוא יסדיר את המע"מ באותה מדינה. לפיכך, היא תהיה מחויבת להגיש הצהרות ולשלם מע"מ המגיע ישירות לרשויות המס במדינה זו.

הדרך השנייה היא להירשם להליך One Stop Shop, כלומר לשלם מהנ"ל אספקת מע"מ בשיעור החל במדינת היעד, אך הסדר אותו באמצעות רשויות המס הפולניות.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

מכירת הזמנה בדואר דרך האפליקציה כדי להקל על משלוח הסחורה

בפועל, נישומים בדרך כלל משתמשים באפליקציה בעת מכירה למדינות אחרות. מדובר באפליקציות (פלטפורמות) שהבעלים שלהן מקל על המכירות למשלמי המיסים. הם משתמשים בהם כי הם יכולים להגיע לקהל בקלות רבה יותר, וזו גם הצורה הזולה ביותר ליצירת פלטפורמת מכירה מקוונת.

במקרה של משלוחים דרך פלטפורמה כזו, ההנחה היא פיקציה משפטית כי:

  • היא רכשה את הסחורה (אספקת מוצרי B2B בין הפלטפורמה לבין המוכר שמוכר בפועל את הסחורה לצרכן);

  • היא סיפקה את הסחורה (אספקת סחורה B2C בין הפלטפורמה לצרכן הרוכש את הסחורה בפועל).

במקרה שבעל הפלטפורמה אינו מקל על מכירות בהתאם לתקנת האיחוד האירופי, אין חובה להסדיר מע"מ על משלוח לצרכנים.

התנאים הנ"ל הנובעים מהתקנה הם:

  • בעל הפלטפורמה אינו קובע, במישרין או בעקיפין, כל תנאים שבהם מתבצעת אספקת הטובין;

  • בעל הפלטפורמה אינו מעורב, במישרין או בעקיפין, באישור חיוב הקונה ביחס לתשלום שבוצע;

  • בעל הפלטפורמה אינו מעורב במישרין או בעקיפין בהזמנה או אספקת הסחורה.

לסיכום, משלמי המסים צריכים כעת להיות זהירים יותר לגבי מגבלות המכירות לצרכני האיחוד האירופי. חשוב לציין, לאחר חריגה, אין חובה להירשם במדינות אחרות באיחוד האירופי. הנישום יוכל להירשם להליך One Stop Shop ולהסדיר את כל המסים בפולין. הפתרון הנ"ל מועיל מאוד מכיוון שהנישום יכול לחסוך כספים משמעותיים הקשורים להסדר המע"מ. הסדר מס במדינה אחת לא אומר שהיא לא צריכה לחפש חברות להסדר מס בכל מדינה ואינה צריכה לשאת בעלויות הקשורות להסדר מס בכל אחת מהן.