WDT - אספקה ​​תוך קהילתית של סחורות

מס שירות

פולין נפתחה לסחר בחו"ל ואימצה תקנים מסוימים שנכפו על ידי האיחוד האירופי. לפיכך, נישום המוכר סחורות מסחריות לקבלנים זרים עם משרדם הרשום ומקום עסקיהם באיחוד האירופי מבצע עסקה המכונה WDT - שמשמעותה אספקה ​​תוך קהילתית של סחורה. בוא נבדוק באילו תנאים חייבים לעמוד כדי שניתן יהיה לדבר על WDT ואיך צריך לחשב עסקה כזו.

מה זה WDT?

בהתאם לאמנות. 13 שניות סעיף 1 לחוק המע"מ, אספקת טובין תוך-קהילתית מובנת כיצוא של טובין משטח פולין לשטחה של מדינה חברה שאינה פולין לנישום של מס ערך מוסף המזוהה למטרות פנים-קהילתיות. עסקאות בשטחה של מדינה חברה שאינה פולין.

WDT מתקיים בתנאי ש:

  • ספק הסחורה הוא:

    • נישום המנהל פעילות עסקית (סעיף 15 לחוק מע"מ),

    • נישום פעיל במע"מ (אינו נהנה מפטור ממע"מ בהתאם לסעיף 113 (1) ו-(9) לחוק המע"מ),

    • רשום כמשלם מס במע"מ באיחוד האירופי (סעיף 97 לחוק המע"מ) לפני מועד האספקה ​​הפנים-קהילתית הראשונה;

  • הקונה של הסחורה הוא:

    • נישום של מס ערך מוסף שזוהה למטרות עסקאות פנים-קהילתיות בשטחה של מדינה חברה שאינה שטחה של המדינה

אוֹ

  • אדם משפטי שאינו נישום של מס ערך מוסף, אך מזוהה למטרות עסקאות פנים-קהילתיות בשטחה של מדינה חברה שאינה שטחה של המדינה

אוֹ

  • ישות שאינה רשומה לעיל, אם נושא המסירה הוא טובין בלו המכוסים על ידי הסדר השעיית הבלו או תנועת הסחורות עם הבלו ששולם

אוֹ

  • ישות אחרת (שאינה משלם מסים), אם נושא המסירה הם אמצעי תחבורה חדשים.

במצב בו הקונה אינו מסדיר את מס מע"מ במדינת הצריכה, אזי אספקה ​​זו אינה מהווה עסקת אספקה ​​תוך קהילתית, אלא משלוח פנים רגיל (מכירה בהזמנה בדואר).

משלם מסים פולני המספק סחורות במסגרת אספקה ​​בין-קהילתית של סחורות חייב להיות בעל מספר מע"מ-EU משלו (מספר NIP עם הקידומת PL) ואת המספר לפיו מזוהה קונה הסחורות או השירותים למטרות ערך מוסף מס במדינה חברה נתונה, המכיל קוד בן שתי אותיות החל על מס ערך מוסף הרלוונטי לאותה מדינה חברה.

כאשר מדובר באמצעי תחבורה חדשים במסגרת ICS, לא חלים אותם כללים כמו במקרה של ICS סטנדרטי. במצב זה, אספקה ​​תוך קהילתית של סחורה אינה תלויה במעמדו של הספק (בין אם יש לו מע"מ-EU או לא) - חובת המס תקום על בסיס אמנות. 20 פסקה 9 לחוק מע"מ.

תנאים להחלת שיעור 0% במקרה של אספקה ​​תוך קהילתית

בהתאם לאמנות. 42 לחוק המע"מ, ניתן לחייב את WDT בשיעור 0% אם מתקיימים התנאים הבאים:

  • הנישום ביצע אספקה ​​לקונה שיש לו מספר זיהוי תקף ותקף לעסקאות תוך קהילתיות, שהונפק על ידי המדינה החברה של הקונה ומכיל את הקוד בן שתי האותיות המשמש למס ערך מוסף, שסיפק לנישום;

  • לנישום, לפני המועד האחרון להגשת הצהרת מס (JPK V7M / JPK V7K) לתקופת מס נתונה, יש הוכחות בתיעוד שלו שהסחורה הנתונה לאספקת סחורות תוך קהילתית יוצאו משטח פולין ונמסר לקונה בשטחה של מדינה חברה;

  • בעת הגשת הצהרת המס, המציגה את אספקת הסחורה התוך קהילתית, הנישום רשום במע"מ-EU.

מ-1 ביולי 2020, שיעור המס של 0% עבור אספקה ​​תוך-קהילתית אינו חל אם:
1) הנישום לא עמד בחובה להגיש את מידע סיכום המע"מ-האיחוד האירופי במועד
אוֹ
2) המידע המסכם שהוגש אינו מכיל נתונים נכונים על אספקה ​​תוך קהילתית של טובין בהתאם לדרישות האמורות באמנות. 100 שניות 8 לחוק מע"מ
- אלא אם כן הנישום הסביר את המחדל כדין לראש לשכת המס.

WDT ואימות קונה

לפני העסקה, על הנישום תמיד לבדוק את הקבלן שלו במערכת VIES. במילים פשוטות, מערכת VIES היא מנוע חיפוש המאפשר לקבל מידע האם הישות המאומתת רשומה כמבצעת עסקאות תוך קהילתיות. על מנת שעסקת האספקה ​​התוך קהילתית תתבצע ושיעור 0% יוחל, על הרוכש להיות נישום בעל מספר זיהוי תקין ותקף עבור עסקאות תוך קהילתיות, שהונפקו על ידי המדינה החברה של הרוכש ומכיל את שתי האותיות. קוד המשמש למס ערך מוסף שהרוכש סיפק לנישום (ספקים).

מתי נוצרת חובת המס ב-WDT?

בהתאם לאמנות. 20 פסקה סעיף 1 לחוק מע"מ, במקרה של אספקת טובין תוך קהילתית (אספקת טובין תוך קהילתית), חובת המס נוצרת עם הוצאת החשבונית על ידי הנישום, אך לא יאוחר מהיום ה-15 בחודש. לאחר החודש שבו בוצעה המשלוח. החריג לאמור לעיל הוא ביצועי WDT ברציפות לתקופה של יותר מחודש. ואז חובת המס מסתיימת בסוף החודש ועד לסיום משלוחי סחורה אלו.

מקדמת WDT אינה יוצרת חובת מס ולכן אין צורך לתעד זאת בחשבונית מקדימה.

דוגמה 1.

מר Włodzimierz מסר סחורה לקבלן מצ'כיה ב-20 באפריל 2021. זה הגיע מפולין לצ'כיה. למר ולודז'ימייז' ולקבלן הצ'כי יש מספר פעיל של מע"מ-EU. מר Włodzimierz הוציא חשבונית המתעדת WDT ב-12 במאי 2021. לפיכך, חלה חובת המס ביום 12.5.2021.

דוגמה 2.

מר יז'י שכח להנפיק חשבונית ב-12 במאי 2021 ועשה זאת רק ב-18 במאי 2021. מאחר שהחשבונית ניתנה לאחר היום ה-15 בחודש שלאחר החודש בו התבצעה אספקת הסחורה (אפריל), חובת המס נוצרה ב-15 במאי ועל כן יש לכלול את אספקת הסחורה תוך קהילתית ברישומי המס. ביום הזה.

דוגמה 3.

גב' מוניקה, המנהלת עסק יחיד והיא נישמת מסים פעילה במע"מ, סיכמה חוזה עם החברה הצרפתית "ABC" לאספקת סחורה מפולין לצרפת. החוזה קובע 5 משלוחים נפרדים, שיבוצעו כל שבועיים מינואר 2021. בשל העובדה שמדובר באספקה ​​רציפה, המשתרעת על תקופה ארוכה מחודש, על גב' מוניקה להציג את ההכנסה מ-WDT בסוף ינואר, פברואר, מרץ 2021, כי אז תיווצר חובת מס.

מהו בסיס המס ב-WDT?

בעת קביעת בסיס המס ב-WDT, יש להתייחס לעקרונות הכלליים המפורטים באמנות. 29א פסקה. 1 לחוק מע"מ. על פי לשון הוראה זו, כל המהווה את התשלום שספק הסחורה או נותן השירות קיבל או צפוי לקבל עבור המכירה מהקונה, המקבל או צד ג', לרבות סובסידיות שהתקבלו, סובסידיות והיטלים אחרים של אופי דומה, בעל השפעה ישירה על מחיר הסחורה הניתנת או השירותים הניתנים על ידי הנישום - מהווה את הסכום החייב במס ב-WDT.

על פי ההגדרה הנזכרת, בסיס המס כולל:

  • מסים, מכסים, אגרות וחיובים אחרים בעלי אופי דומה, למעט סכום המס;

  • עלויות נלוות, כגון עמלה, עלויות אריזה, הובלה וביטוח, הנגבה על ידי הספק או נותן השירות מהקונה או הנמען.

התחייבויות הקשורות ל-WDT - סיכום שינויים מ-1 ביולי!

רישום ל-VAT-EU עם שימוש ב-VAT-R

נישום פעיל במע"מ המבצע אספקה ​​בין-קהילתית של טובין, שרוצה להחיל את שיעור ה-0%, צריך להירשם תחילה למע"מ-EU באמצעות טופס מע"מ-R. הנכונות להירשם לעסקאות תוך קהילתיות מוצהרת בפריט 58 לטופס מע"מ-R וב-pos. 61 מציין את המועד המתוכנן לתחילת עסקאות תוך קהילתיות.

לאחר מכן, לאחר הרישום, לנישום יש זכות להשתמש במספר NIP עם הקידומת PL ובכך לבצע עסקאות תוך קהילתיות.

מידע סיכום מע"מ-EU

נישום שביצע אספקה ​​תוך קהילתית של סחורה וחייב את העסקה במס בשיעור אספקה ​​תוך קהילתית של 0% מחויב להגיש את מידע סיכום מע"מ-EU בזמן וללא שגיאות. הוא מוגש עד ליום ה-25 לחודש שלאחר החודש שבו בוצעה העסקה התוך קהילתית.

בנוסף לאספקה ​​תוך-קהילתית של סחורות (אספקה ​​בין-קהילתית של סחורות), המידע במע"מ-EU מכיל נתונים על הדברים הבאים:

  • רכישות פנים-קהילתיות של טובין;

  • אספקת שירותים תוך קהילתית;

  • העברות במסגרת קריאה למלאי (בגרסה 5 של הצהרת האיחוד האירופי-VAT).

הגשה מאוחרת או שגויה של מע"מ-EU גורמת לאובדן הזכות להחיל את שיעור ה-0%, אלא אם הנישום הסביר כהלכה את הכשל לראש משרד המס.

תיעוד ייצוא סחורות במסגרת WDT

בפתח הדברים יצוין כי מיום 1 ביולי 2020, יחד עם התנאי החדש לגבי מידע סיכום מע"מ-איחוד האירופי, לא נכנסו השינויים שהוכרזו בתיעוד לגבי אספקה ​​תוך קהילתית. לפיכך, על מנת להחיל את שיעור 0%, על הנישום להצטייד במסמכים מתאימים (לפני המועד האחרון להגשת הצהרת מע"מ לתקופת מס נתונה) המאשר כי הטובין נשוא אספקת הסחורה הבין-קהילתית יוצאו מ- שטחה של פולין ונמסר לקונה בשטחה של מדינה חברה באיחוד האירופי.

המסמכים המאשרים אספקה ​​תוך קהילתית של טובין, המתנים את החלת שיעור המע"מ בשיעור 0%, הם המסמכים המפורטים באמנות. 42 שניות 3 לחוק המע"מ, אם הם מאשרים במשותף את מסירת הסחורה לקונה ממדינה חברה באיחוד האירופי. ביניהם ניתן להבחין:

  • מסמכי הובלה שהתקבלו מהמוביל (המשלח) האחראי על יצוא הסחורה מהארץ, אשר מראה בבירור כי הסחורה נמסרה ליעדה בשטחה של מדינה חברה באיחוד האירופי - אם ההובלה שלהן הוזמנה על ידי המוביל (אלה הם בעיקר תעודות משלוח, למשל CMR, CIM);

  • מפרט של פריטי מטען בודדים (ציון סוגו, פרמטרים, מאפיינים, מוצאו, יעדו וכו'); מדובר בצורך להציג את האלמנטים המזהים את הסחורה נשוא המשלוח.

עם זאת, זה לא אומר שלנישום חייב להיות כל סוגי המסמכים הנ"ל, כי הנקודה היא שמסמכים כאלה מכילים מידע שיראה שהסחורה אכן נמסרה למדינה אחרת חברה באיחוד האירופי.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

אם המסמכים הנ"ל אינם מאשרים באופן חד משמעי את מסירת הסחורות שהן נושא סחורה תוך-קהילתית לקונה באיחוד האירופי, הראיה לאספקה ​​תוך-קהילתית עשויה להיות גם מסמכים אחרים המעידים על כך שהמשלוח התוך-קהילתי נלקח מקום. עם זאת, מסמכים אלה צריכים להכיל מידע מהימן המראה שהסחורה אכן נמסרה לקונה מהמדינה החברות באיחוד האירופי.

במובן זה, הערך הראייתי המתאים תקף גם למסמכים בצורת צילום או שנשלחו בפקס, או ראיה אחרת בצורת מסמכים האמורים באמנות. 180 § 1 של קוד המס, כל עוד הם מאשרים במשותף את ההסרה והאספקה ​​של הסחורה לקונה מהאיחוד האירופי.

מה לעשות כשאין ברשותך מסמך המאשר יצוא סחורה מוצע במאמר: היעדר אישור יצוא סחורות במסגרת אספקת סחורה בין-קהילתית לאור חוק המע"מ.

WDT במערכת wfirma.pl

במערכת wfirma.pl, משלם המסים יסדיר בקלות ובמהירות את אספקת הסחורה התוך קהילתית (WDT). לצורך כך, עליו להירשם תחילה למע"מ-EU (אם הוא עדיין לא עשה זאת) באמצעות טופס מע"מ-R, אשר יפיק את הסכימה הבאה במערכת: התחל »מסים» מס מע"מ »הוספת הצהרה» מע"מ -R יישום. בחלון שיופיע יש להשלים כמטרת ההודעה - רישום או עדכון נתונים (בעת עדכון יש לציין האם ישתנה נכס משרד השומה), בהתאם לאירוע המתרחש. בשדה 12 ממלאים את השם המקוצר של החברה (במקרה של נישום שאינו אדם טבעי) או שם האב והאם (אדם טבעי). בעמוד 3 אנו מסמנים את תיבה 58 ובתיבה 61 אנו מציינים את התאריך שממנו תתבצע העסקה התוך קהילתית. אנחנו שומרים את האפליקציה. באמצעות אפשרות PRINT, ניתן להדפיס ולמסור אותם באופן אישי / בדואר או לשלוח באמצעות חתימה מוסמכת משלך.

לאחר דיווח לעסקאות תוך קהילתיות, יש לסמן אותו כראוי בהגדרות. לשם כך היכנסו ללשונית המשנה: הגדרות »מסים» מס מע"מ ובחלון שייפתח בחרו באפשרות רשום באיחוד האירופי (מע"מ-EU).

לאחר מכן, בעת הוצאת חשבונית המכירה, ניתן יהיה לבחור בשיעור מע"מ 0%. להנפקת חשבונית, היכנסו ללשונית הכנסות »מכירה» תערוכה »הוצאת חשבונית והשלימו את המידע הנדרש בחלון המערכת הפנימית. בעת מילוי הנתונים הבסיסיים, שימו לב במיוחד לכתובת (בחירת המדינה בצורה נכונה) ולמספר זיהוי המס של הלקוח (NIP). במקרה של קבלנים ממדינות הקהילה, הזן את מספר המע"מ-EU. כשיעור המע"מ, אם מתקיימים דרישות מסוימות, אנו בוחרים 0% ICA.

לאחר מכן עבור ללשונית ADVANCED ובחר את המטבע והשפה שבה המסמך מונפק.

מידע מפורט על הוצאת חשבונית לקבלן זר מתואר במאמר העזרה: חשבונית מכירה לקבלן זר - איך מוציאים אותה. מצד שני, המידע על הגשת מידע סיכום מע"מ-EU מומחש במאמר העזרה: מידע מע"מ-EU - איך מייצרים אותו במערכת?