תנאי החזר מע"מ - המידע החשוב ביותר

מס שירות

נישומים פעילים במע"מ שיש להם עודף מע"מ ברכישות על מע"מ במכירות, לאחר עמידה בתנאים מסוימים, רשאים להגיש בקשה להחזר מע"מ. המחוקקים הציגו אפשרות חדשה להחזר מס זה לחשבון המע"מ של היזם. מהם התנאים להחזר מע"מ לפי הכללים החדשים? במאמר זה נציג את היתרונות והחסרונות של פתרון זה.

מהן החובות של משלמי מע"מ פעילים?

נישומים פעילים במע"מ, ללא קשר לשאלה אם הם נרשמו למע"מ באופן חובה או מרצון, חייבים להגיש JPK_V7 עבור כל תקופת פשרה ולשלם את המס המתקבל.

במקרה של פעולות כגון:

  • רכישה תוך קהילתית של סחורות (CTS) - רכישת סחורות מהאיחוד האירופי,
  • אספקת סחורות תוך קהילתית (WDT) - מכירת סחורות לאיחוד האירופי,
  • מכירת שירותים לאיחוד האירופי שעבורם הקונה הוא משלם המסים,

- יזמים הרשומים כמשלמי מס במע"מ באיחוד האירופי מגישים גם מידע מסכם של מע"מ-האיחוד האירופי.

על מנת לקבוע את המע"מ לתשלום, יש להפחית את שווי מס התשומות (מע"מ על רכישות) משווי מס הפלט (מע"מ על מכירות). ההפרש הוא הסכום שיופקד לחשבון הבנק הרלוונטי. החל מה-1 בינואר 2020, בתוקף מיקרו-חשבון מס לפרט, אליו ישלמו יזמים, בין היתר, התחייבויות מע"מ. לאחרונה גדל מספר החובות של היזמים, ובכך יתכנו עיצומי מס. השינויים החשובים ביותר בחודשים האחרונים כוללים:

  • הצורך לאמת את מספרי חשבון הבנק של הקבלנים ברשימה הלבנה (סנקציות לרוכשים ביחס לעסקאות מעל 15,000 PLN ברוטו),
  • תשלום פיצול חובה עבור חלק מהעסקה (סנקציות על עסקאות מעל 15,000 PLN ברוטו לרוכשים).

סמכויות משלמי מע"מ

מעמד של נישום פעיל במע"מ משמעו לא רק חובות, אלא גם זכויות יתר. החשוב שבהם הוא האפשרות להפחית את מס התפוקה על ידי מס תשומות. ניכוי מע"מ על רכישות שבוצעו על ידי נישומים אפשרי בתנאי שהסחורה או השירותים שנרכשו ישמשו בקשר לביצוע פעילויות חייבות במס. יש לזכור כי הזכות לניכוי מע"מ ניתנת לא מוקדם מתקופת קבלת החשבונית. לא כל רכישה הקשורה לפעילויות חייבות במס מקנה זכות ניכוי מע"מ. היזם אינו יכול להפחית את מס התפוקה על ידי מס תשומות, בין היתר כאשר המכירה תועדה באמצעות חשבוניות או חשבוניות מתקנות שהוצאו על ידי גורם שאינו קיים, העסקה המתועדת בחשבונית אינה חייבת במס או פטורה ממס, הרכישות מתייחסות לשירותי מלונאות או הסעדה. אם המע"מ שנוכה על רכישות גדול מהמע"מ המגיע כתוצאה מחשבוניות מכירה, אזי משלם מע"מ פעיל עשוי להחליט להעביר את התשלום היתר לתקופת הסילוק הבאה או להגיש בקשה להחזר של המע"מ העודף. נישומים במע"מ המעוניינים להגיש בקשה להחזר מע"מ צריכים לאמת את תנאי החזר מע"מ לפי הכללים החדשים. המחוקק נתן לנישומים אפשרות להחזר מע"מ מואץ, אך לא כל יזם יסתפק בטופס זה, שכן הוא חל רק על החזרי מס לחשבון המע"מ. בפועל, המשמעות היא פחות פורמליות, החזר מהיר יותר של הכספים, אך יחד עם זאת הגבלת אפשרות השימוש בהם. הנישום אינו רשאי להיפטר מרצונו מהכספים שנצברו בחשבון המע"מ.

תנאי החזר מע"מ לפי הכללים החדשים

הבסיס לקבלת החזר מע"מ הוא ההגשה JPK_V7, בה מבקש הנישום להחזר מס זה תוך תקופה מוגדרת. החזר מע"מ יכול כעת להיות קל ומהיר יותר, בתנאי שנחליט להגיש בקשה לחשבון מע"מ. יתרה מכך, תנאי החזר המע"מ לפי הכללים החדשים, כלומר לחשבון המע"מ, אינם מחייבים את הנישום לעמוד בדרישות נוספות. ליזמים הממתינים להחזר מע"מ לחשבון המע"מ מובטח לקבל מזומן במהירות, מכיוון שסוג מסוים זה של החזר מע"מ קשור לחוסר היכולת להאריך את מועד ההחזר על ידי ראש רשות המסים. סעיף 87 שניות 6א לחוק מע"מ
"לפי בקשת הנישום, הכלולה בהצהרת המס שהוגשה, מחויב משרד השומה להחזיר את הפרש המס האמור בפסקה. 2, לחשבון מע"מ של הנישום תוך 25 ימים מיום הגשת ההסדר".

כיצד להגיש בקשה להחזר מע"מ לחשבון המע"מ?

אנו מגישים את הבקשה להחזר מע"מ לחשבון המע"מ יחד עם JPK_V7. לאחר מכן, עליך לבחור בפריט JPK_V7 P_55 "חזור לחשבון המע"מ הנזכר באמנות. 87 שניות 6א לחוק". אין צורך להגיש בקשה נפרדת להחזר מע"מ לחשבון המע"מ, יעילה לבחור את הפריט המתאים ב-JPK_V7.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

האם כדאי להשתמש באפשרות החדשה של החזר מע"מ?

התנאים להחזר מע"מ לפי הכללים החדשים הרבה יותר קלים לעמידה מאשר במקרה של הגשת בקשה להחזר מס מואץ תוך 25 יום לחשבון יזם מסורתי. נזכיר כי נישום המבקש החזר מס מואץ חייב לעמוד במספר דרישות המפורטות באמנות. 87 שניות 6 לחוק מע"מ.

אפשרות נוספת היא החזר מע"מ בתוך התקופה הרגילה של 60 יום לחשבון בנק מסורתי. יש פחות תנאים להתקיים אז, אבל זמן ההמתנה לכסף - הרבה יותר. המועד האחרון להחזר המע"מ המורחב הוא 180 יום מתאריך הגשת JPK_V7.

השימוש באופציה של החזר מע"מ לחשבון המע"מ הוא מהיר, פחות מסובך וזמין לכל יזם, אך מנגד, יש לקחת בחשבון כי אפשרות השימוש בכספים המוחזרים תהיה מוגבלת. רק תרומות מע"מ, PIT, CIT, ZUS, בלו, מכס ומע"מ הנובעים מחשבוניות רכישה ניתן לשלם מחשבון המע"מ לחשבון המע"מ של המוכר.

ההחלטה על ההליך בו היזם פונה להחזר של עודפי מע"מ היא של הנישום עצמו, ולכן כדאי לנתח את האפשרויות הקיימות ביחס לצרכי הפרט ועמידה בדרישות הקבועות בחוק מע"מ.