VAT OSS - כללים ליישוב מע"מ במסגרת חבילת מסחר אלקטרוני

מס שירות

על מנת להגיע לקבוצת הקונים הגדולה ביותר האפשרית, יזמים פולנים משתמשים בסוגים שונים של פלטפורמות וחנויות מקוונות, כמו אלגרו או אמזון. הודות לכך, הם מוכרים את הסחורה והשירותים שלהם בשווקים זרים. מכירה של מוצרים או שירותים אלקטרוניים לאנשים פרטיים ממדינה אחרת באיחוד האירופי טומנת בחובה מספר חובות מס. מ-1 ביולי 2021, יחד עם מה שנקרא עם חבילת מע"מ מסחר אלקטרוני, נכנסו לתוקף תקנות המפשטות את ההתנחלויות הללו. זה קרה, בין היתר, על ידי יישום נוהל VAT OSS. בואו לבדוק מה זה, מתי כדאי להשתמש בו, אילו הפשטות קשורות בו ואיך מתחילים!

מה זה VAT OSS?

VAT OSS (One Stop Shop) הוא הליך יישוב מע"מ שהחליף את הנוכחי - VAT MOSS (Mini One Stop Shop). החל מה-1 ביולי 2021 הורחב נוהל המע"מ של MOSS, שעסק במכירת שירותי אלקטרוניקה, שידור וטלקומוניקציה (מה שנקרא שירותי TBE) לאנשים פרטיים ממדינה אחרת באיחוד האירופי, למכירת סחורות בהזמנה בדואר עבור גופים אלה. (מה שנקרא ESPO), יצירת הנוהל EU VAT OSS.

מע"מ OSS היא חנות אלקטרונית המפשטת את הסדרי המע"מ, שבזכותה המוכרים אינם צריכים להירשם למע"מ בכל מדינה של הקונה בנפרד, גם לאחר חריגה ממגבלת המכירות בחו"ל. רישום אחד ל-VAT OSS מספיק!

נוהל VAT OSS של האיחוד האירופי יכול לשמש גם משלמי מע"מ פעילים וגם משלמי מע"מ שאינם משלמים. רישום למע"מ OSS אינו מפריע לרישום למע"מ-EU ואינו מביא לאובדן הזכות לפטור ממע"מ, מכיוון שמכירות שנקבעו במסגרת מע"מ OSS אינן נלקחות בחשבון בעת ​​אימות מגבלת המכירות לפטור ממע"מ.

מתי כדאי להשתמש ב-VAT OSS?

הרישום ל-VAT OSS הוא וולונטרי לחלוטין ותלוי בהחלטת המוכר. כאשר מבצעים מכירות בהזמנה בדואר של סחורה או מתן שירותים לאנשים פרטיים ממדינה אחרת באיחוד האירופי, עליהם לכבד את מגבלת המכירות.

מגבלת המכירות לאנשים פרטיים ממדינה אחרת באיחוד האירופי במסגרת נוהל מע"מ OSS היא 10,000 אירו. במקרה של מוכרים פולנים, המומרים ל-PLN, מגבלה זו היא 42,000 PLN.

עד חריגה ממגבלת המכירות, יזמים פולנים מסים את העסקאות שלהם באותו אופן כמו המכירות המקומיות - תוך שימוש בשיעור המע"מ הפולני. לאחר חריגה ממגבלת המכירות, הם מחויבים להטיל מס על העסקה בשיעור המע"מ החל על מדינת הקונה.

עד 1 ביולי 2021, לאחר חריגה ממגבלת המכירות בהזמנה בדואר במדינה נתונה באיחוד האירופי, לנישום הפולני לא הייתה אפשרות - הוא נאלץ להירשם למע"מ במדינה שבה חרגה מהמגבלה. זה היה קשור לא רק לחובת הרישום, אלא גם לרישום ולדיווח, כלומר להסדרת מע"מ במדינה אחרת באיחוד האירופי. זה בתורו הצריך להשתמש בשירותים של משרדי רואי חשבון שהיו להם ידע בתקנות המס במדינות אחרות, אך זה היה כרוך בעלויות נוספות עבור המוכר.

נוהל VAT OSS מפשט את תהליך הפשרה, מכיוון שלאחר חריגה ממגבלת המכירה מרחוק באיחוד האירופי, המוכר עדיין יכול ליישב מע"מ במשרד המס הפולני - כך שהוא יכול לעשות זאת בעצמו, כלומר ללא עזרת משרדי רואי חשבון אחרים מדינות האיחוד האירופי.

בנוהל VAT OSS, המוכר, החורג ממגבלת המכירות באיחוד האירופי, עדיין מחויב להנפיק חשבוניות עם שיעור מע"מ זר, אך מס זה והצהרת הפשרה מוגשות למשרד המס הפולני בפולנית.

השיטה הנ"ל ליישוב מע"מ זר כבר שימשה במסגרת נוהל המע"מ של MOSS, אשר, עם זאת, כיסה רק את מכירת שירותי האלקטרוניקה, השידור והטלקומוניקציה לאנשים פרטיים ממדינה אחרת באיחוד האירופי.

ערך מגבלת המכירות באיחוד האירופי כולל הן מכירות בהזמנה בדואר והן מתן שירותים לכל מדינות האיחוד האירופי ביחד.

דוגמה 1.

מר לוקאש מוכר סחורות בהזמנה בדואר לאנשים פרטיים מהאיחוד האירופי - בעיקר מגרמניה וצרפת. עד כה הוא עוקב אחר מגבלת המכירות בכל מדינה כדי שלא יצטרך להירשם למע"מ בחו"ל. בשנת 2021 היא מתכננת להרחיב את מכירותיה לשירותים אלקטרוניים. האם מר לוקאש עדיין יכול להימנע מהחובה להירשם למע"מ במדינות אחרות באיחוד האירופי?

החל מ-1 ביולי 2021, מגבלות מכירות עבור אנשים פרטיים ממדינות אחרות באיחוד האירופי אוחדו. עד לחרוג משווי המכירה של PLN 42,000 (כולל מכירת הסחורות והשירותים הכוללת) באיחוד האירופי, מר לוקאש יוציא חשבוניות עם מע"מ פולני. לאחר חריגה ממגבלת המכירות, הוא יכול להירשם למע"מ OSS, להוציא חשבוניות עם שיעורי מע"מ גרמניים ללא חובת רישום למע"מ בגרמניה ולשלם מע"מ זר במשרד המס בפולין.

כיצד להירשם ל-VAT OSS?

לכל מדינה חברה באיחוד האירופי יש פורטל OSS מקוון משלה להסדרי מע"מ זרים, שבו יזמים יכולים להירשם. ההרשמה ל-VAT OSS מתבצעת באמצעות טופס VIU-R אחד המיועד ל-OSS. טופס זה נשלח דרך הפלטפורמה הממשלתית של מדינת הזיהוי החברה או מערכות החשבונאות למשרד המס, למשל לחברה. במקרה של מוכרים הממוקמים בפולין, מדינת הזיהוי החברה היא פולין, ומשרד המס המוסמך לרישום ל-VAT OSS ולהגשת הצהרות ותשלום מע"מ הוא ראש משרד המס השני Warszawa-Śródmieście. ניתן להגיש את טופס הרישום של VIU-R רק בצורה אלקטרונית. על מנת לשלוח אותו, על היזם להשתמש בחתימה אלקטרונית מוסמכת - לא ניתן לשלוח את הטופס באמצעות פרופיל מהימן או לוודא את גובה ההכנסה. אם לנישום אין חתימה מוסמכת משלו, הוא רשאי למנות עורך דין לצורך כך, אולם הדבר כרוך בהגשת ייפוי כוח מיוחד PPS-1 למשרד המס השני Warsaw-Śródmieście ובתשלום מס הבולים בסך של 17 זלוטי. במקרה של הגשת טופס מע"מ-R במשרד המס שלו, היזם רשאי, למשל, לשלוח את ההדפסה בדואר או אלקטרונית עם חתימה מוסמכת או פרופיל מהימן משלו.

בהתאם לאמנות. פסקה של 28 אלף. סעיף 7 לחוק מע"מ, רשאי היזם להירשם למע"מ OSS עד ליום ה-10 בחודש שלאחר החודש בו בוצעה המסירה, בקשר אליו חרגה ממגבלת המכירות.

על מנת להפיק את טופס VIU-R במערכת בתוך החברה, היכנסו ללשונית: התחל »מסים» מס מע"מ »הוספת הצהרה» בקשת VIU R


בשדה OSS PROCEDURE STARTING, הזינו את תאריך המכירה מתוך חשבונית המע"מ שהונפקה עם שיעור המע"מ הזר. בשל העובדה שניתן להגיש את טופס VIU-R עד ליום ה-10 לחודש העוקב, ניתן להזין תאריך מוקדם מתאריך מילוי הטופס בשדה זה - מה שנקרא "רישום הפוך".

דוגמה 2.

מר אלכסנדר מנהל חנות מקוונת ומוכר סחורות לאנשים פרטיים ממדינות אחרות באיחוד האירופי. ב-20 ביולי 2021, הוא ביצע עסקה לצ'כיה, שחרגה ממגבלת המכירות של 42,000 PLN. עד מתי מר אלכסנדר יכול להירשם להליך VAT OSS כדי שלא יצטרך להירשם למע"מ בצ'כיה?

אם עד 10 באוגוסט 2021, מר אלכסנדר הגיש את טופס הרישום VIU-R לראש משרד המס השני Warszawa-Śródmieście, הוא לא יצטרך להירשם למע"מ בצ'כיה. עם זאת, עסקה שחרגה מהמגבלה צריכה להיות מחויבת במס בשיעור המע"מ הצ'כי.

נישומים פטורים ממע"מ המעוניינים להשתמש בנוהל EU VAT OSS נדרשים להגיש טופס רישום VAT-R על מנת להיכלל בפנקס הנישומים במע"מ, אך עם ציון שהם נהנים מהפטור.

הרישום למע"מ אינו מביא לאובדן הזכות לפטור ממע"מ.

משתמשים שאינם מע"מ בטופס מע"מ-R צריכים בחלק C.1. בחרו את הבסיס החוקי לפטור ממע"מ (כלומר על ידי בחירת השדה המתאים 28-31), ולאחר מכן מלאו את תאריך המכירה הראשונה בשדה 39. ככלל, נישומים הנהנים מפטור ממע"מ אינם חייבים להגיש מע"מ- טופס R ליידע את המשרד על עובדה זו, לפני ההרשמה למע"מ OSS, יש להזין בשדה 39 בטופס מע"מ-R את התאריך ההיסטורי, כלומר לפני מועד הגשת הטופס, המובן כתאריך תחילת הפעילות העסקית. פטור ממע"מ.

יש להגיש את טופס רישום המע"מ-R למשרד המס המוסמך של המיזם (במקרה של אנשים טבעיים בשל מקום מגוריהם), ואילו את טופס הרישום VIU-R יש להגיש למשרד המס השני Warszawa-Śródmieście .

כיצד ליישב מע"מ בהליך VAT OSS?

בעת שימוש בנוהל VAT OSS, יזמים מחויבים במס מכירות בשיעור המע"מ החל במדינת הקונה. עסקה כזו אינה מגדילה את בסיס המס בקובץ JPK_V7 שנשלח למשרד האוצר ליישוב מע"מ פולני, מכיוון שחשבוניות אינן מוצגות ב-JPK_V7. מע"מ זר מסולק בהצהרת VIU-DO נפרדת, המוגשת באופן אלקטרוני לראש משרד המס השני Warszawa-Śródmieście.

הצהרת VIU-DO מוגשת רק לתקופות רבעוניות עד סוף החודש שלאחר הרבעון הנתון (גם אם הוא אפס). הגשת הצהרות VIU-DO ליישוב נוהל VAT OSS אינה פוטרת יזמים משליחת תיקי JPK_V7 למשרד האוצר.

בהתאם לאמנות. 130ג של סעיף 1. סעיף 2 לחוק המע"מ, יש לשלוח את הצהרת VIU-DO שהוגשה בקשר עם השימוש בנוהל OSS VAT עד סוף החודש שלאחר תום הרבעון. זאת ועוד, תקופה זו מסתיימת בסוף החודש גם כאשר יום זה חל על שבת, ראשון או חג (ולכן אין מעבר ליום העבודה הבא). עם זאת, המטבע שבו מוצגות העסקאות בהצהרה הוא האירו. בהתאם לאמנות. 130ג של סעיף 1. 7 לחוק המע"מ, כאשר התשלומים עבור אספקת סחורות או שירותים בוצעו במטבעות שאינם אירו, המרתם לאירו מבוססת על שער החליפין שפרסם ה-ECB ביום האחרון של תקופת חשבונאות נתונה, ואם הוא לא מתפרסם באותו יום - שער חליפין פורסם למחרת.

דוגמה 3.

גב' דנוטה מוכרת סחורות לאנשים פרטיים ממדינות אחרות באיחוד האירופי. ביוני 2021 היא נרשמה להליך VAT OSS. עד מתי עליו להגיש את הצהרת VIU-DO הראשונה?

הצהרת VIU-DO מוגשת לתקופות רבעוניות. המשמעות היא שגב' דנוטה תגיש את ההצהרה הראשונה ברבעון השלישי (מכיוון שנוהל VAT OSS תקף מה-1 ביולי, למרות רישום מוקדם יותר), עד ה-31 באוקטובר. בשנת 2021, המועד האחרון הוא יום ראשון. זה לא נדחה ליום העבודה הראשון, 2 בנובמבר. יש להגיש את הצהרת VIU-DO עד ה-31 באוקטובר לכל המאוחר.

אם נעשו טעויות בהצהרת VIU-DO שהוגשה, הן מתוקנות, למשל על ידי הוצאת חשבונית מתקנת בהצהרת VIU-DO הנוכחית, כאשר מדינת הצריכה המתאימה (מדינת הקונה), תקופת החשבונאות וסכום המע"מ עבור אשר מתבצעת התאמה. בהתאם לאמנות. 130ג של סעיף 1. 5א' לחוק מע"מ, על המוכר לבצע את התיקון לא יאוחר מ-3 שנים ממועד הגשת טופס VIU-DO בו נמצאו השגיאות.

אם ברבעון נתון היזם לא ביצע מכירה שהוסדרה לפי נוהל OSS VAT, הוא עדיין מחויב להגיש את טופס VIU-DO. במקרה זה, עליך להגיש את מה שנקרא הצהרת אפס.

מהם היתרונות של VAT OSS?

כפי שניתן לקרוא בדברי ההסבר להצעת החוק להכנסת חבילת מע"מ מסחר אלקטרוני: "בהגדרה, ה-OSS (בדומה ל-MOSS) שואפת לפשט את חובות המע"מ המוטלות על נישומים המספקים סחורה ומספקים שירותים לאנשים שאינם חייבים במס ( צרכנים) בשטח האיחוד האירופי [...] ". הפשטות אלו מורכבות, בין היתר, ב עַל:

  • ביטול החובה להירשם למע"מ במדינות אחרות באיחוד האירופי כאשר חריגה ממגבלת המכירות בהזמנה בדואר לאנשים פרטיים;

  • איחוד מגבלת המכירות למכירת מוצרים ושירותים אלקטרוניים, שידורים וטלקומוניקציה עבור כל מדינה באיחוד האירופי;

  • אפשרות הסדרת מע"מ זר במשרד המס הפולני;

  • אפשרות הגשת הצהרת מע"מ אחת בצורה אלקטרונית, שעליה מסופקות מכירות זרות בכל מדינות האיחוד האירופי;

  • יישוב מע"מ בנוהל מע"מ OSS לתקופות רבעוניות עד סוף החודש שלאחר הרבעון הנתון.

לסיכום, הכנסת נוהל VAT OSS היא הרחבה של הכללים הקיימים החלים במסגרת VAT MOSS. כתוצאה מכך, יזמים יכולים לבצע הסדרי מע"מ בצורה פשוטה יותר במקרה של מכירות בחו"ל. נוהל VAT OSS הוא אחד ההקלות החדשות עבור משלמי המסים, שהוכנסו במסגרת מה שנקרא חבילת מסחר אלקטרוני.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

כיצד להוציא חשבונית מכירה בנוהל VAT OSS?

במערכת בתוך החברה ניתן להירשם למע"מ OSS וכן להוציא חשבוניות במסגרת הליך זה ולשמור את פנקס מע"מ OSS ולשלוח הצהרות VIU-DO לאחר תום הרבעון. כדי להפעיל את הפונקציה, עבור ללשונית: הגדרות »מסים» מע"מ ובחר באפשרות:

  • מע"מ רשום ב-OSS - כאשר נושא המכירה הם רק שירותים עבור אנשים פרטיים ממדינות אחרות באיחוד האירופי;

  • מע"מ רשום ב-OSS ומבצע משלוחים לחו"ל - אם נושא המכירה הוא סחורה במערכת השילוח או סחורות ושירותים.

על מנת להוציא חשבונית בנוהל VAT OSS, עבור ללשונית: הכנסות »מכירה» תערוכה »חשבונית, בחר את הקונה, כלומר אדם פרטי ממדינה אחרת באיחוד האירופי, ולאחר מכן החל את שיעור המע"מ הזר המתאים לקונה. מדינה. כתוצאה מכך, תופיע לשונית משנה נוספת של OSS, בה יש לבחור את סוג המכירה.

אם אתה מוכר סחורה, בחר באפשרות ESPO - מכירת סחורות בהזמנה בדואר. אם נושא המכירה הוא שירותי אלקטרוניקה, שידורים או טלקומוניקציה, עליך לבחור את סוג השירות הספציפי שניתן מהרשימה.

החשבונית שתונפק באופן זה תוזן בפנקס מע"מ OSS בלשונית: RECORDS »REJ. מכירת OSS.

על בסיס הנתונים הכלולים בפנקס המכירות במע"מ OSS, יש להפיק הצהרת VIU-DO. לשם כך, עבור ללשונית: התחל »מסים» מס מע"מ »הוסף הצהרה» VIU להצהרה. ניתן לשלוח את הצהרת VIU-DO ישירות מהמערכת בשימוש בחתימה מוסמכת משלו (או בחתימת נציג ממונה). לשם כך, בחר בטופס VIU-DO שנוצר ובחר באפשרות שלח / יצוא »שלח למשרד מהתפריט העליון.