מע"מ OSS וסחורות ושירותים המכוסים על ידי נוהל האיחוד האירופי

מס שירות

החל מ-1 ביולי 2021, משלמי מסים שמוכרים סחורות ושירותים יכולים לבצע את ההסדרים שלהם במדינה אחת תחת נוהל OSS VAT. השינוי לעיל יקל על תהליך זה. נישומים לא יצטרכו להירשם במספר מדינות ולהסדיר שם מע"מ.

נוהל VAT OSS - שירותים הנכללים בהליך

בתחילה, יש לזכור כי הליך הסדר המס במדינה אחת עסק בשירותי אלקטרוניקה, טלקומוניקציה ושידור. נכון לעכשיו, הקטלוג שלהם הורחב.

חשוב לציין, נוהל זה יכול לשמש נישומים המספקים שירותים שמקום אספקתם נמצא בשטחה של מדינת הצריכה החברה לאנשים שאינם חייבים במס.

לא ניתן להשתמש בהליך הנ"ל כאשר הבסיס לקביעת מקום הביצוע הוא אמנות. 28ג לחוק מע"מ, כלומר המס מסולק במדינה שבה יש לנותן השירות את מושבו או מקום עסקיו הקבוע.

שירותים הניתנים לאדם שאינו חייב במס, שמקום אספקתו במדינת הצריכה, ניתנים לפיכך לפי נוהל VAT OSS.

לפיכך, הנוהל חל על אותם שירותים, שמקום מתןם נקבע בתנאים מיוחדים וממוקם במדינה אחרת באיחוד האירופי מזו של פולין.

לסיכום, ניתן להשתמש בהליך הנ"ל כאשר:

  • מקום מתן השירות הוא במדינה אחרת באיחוד האירופי מאשר בפולין;

  • רוכשי השירותים הם צרכנים, כלומר אנשים שאינם חייבים במס (שאינם מנהלים פעילות עסקית).

אילו שירותים חדשים כפופים ל-VAT OSS?

כפי שציינו, לא כל השירותים יכולים ליהנות מהעדפות המס החדשות.

השירותים הנ"ל הם:

  • שירותי מתווך;

  • שירותי מקרקעין, לרבות שירותים הניתנים על ידי שמאים, סוכני נדל"ן, שירותי אירוח בבתי מלון או בתפקידים דומים, כגון מרכזי נופש או מקומות המיועדים לקמפינג, שימוש ושימוש במקרקעין, ושירותים להכנה ותיאום של עבודות בנייה כגון כשירותי אדריכלים ופיקוח בניה;

  • שירותי תחבורה;

  • שירותים בתחום התרבות, האמנות, הספורט, המדע, החינוך, הבידור ושירותים דומים, כגון ירידים ותערוכות, ושירותים נלווים לשירותים אלה, לרבות מתן שירותים על ידי נותני שירותים בתחומים אלה;

  • שירותי עזר לשירותי הובלה, שירותי הערכת שווי מטלטלין ושירותי מטלטלין;

  • שירותי מסעדות וקייטרינג;

  • שירותי השכרת ציוד הובלה;

  • שירותי טלקומוניקציה, שידורים ושירותי אלקטרוניקה.

בנוהל VAT OSS, אנו מסדירים רק שירותים הניתנים באיחוד האירופי.

דוגמה 1.

משלם המסים סיפק שירותי תיווך נדל"ן בארצות הברית. האם היא יכולה להרוויח מהסדרה בהליך VAT OSS?

משלם המסים אינו יכול להסדיר שירות זה במסגרת הכללים החדשים מכיוון שהוא בוצע מחוץ לשטח האיחוד האירופי.

נפח מכירות ומע"מ OSS

החוק מציג מגבלה של 10,000 אירו. לאחר חריגה ממנו, הנישום יכול להירשם למע"מ בכל מדינה או להשתמש בהליך VAT-OSS.

עם זאת, האמור לעיל חל על שירותי אלקטרוניקה, שידור וטלקומוניקציה הניתנים לצרכנים ממדינות אחרות באיחוד האירופי.

הכלל הנ"ל אינו חל על שירותים שאינם שירותי טלקומוניקציה, שידורים ושירותים אלקטרוניים.

לפיכך, לגבי שירותים אחרים, מקום האספקה ​​אינו תלוי בהיקף המחזור, למרות שניתן להשתמש בהליך VAT OSS.

דוגמה 2.

יזם מפולין מנהל חברת בנייה בקאליש. ביולי הוזמנה החברה לספק שירות בנייה בגרמניה. ערכו הוא 9,000 אירו. האם במקרה זה על היזם להירשם בגרמניה?

במצב החוקי הנוכחי, הנישום אינו חייב להירשם בגרמניה. הוא רשאי להשתמש בנוהל VAT OSS. למרות ששווי השירות אינו עולה על 10,000 אירו, הנישום רשאי להשתמש בהליך VAT OSS.

הגדרת ESTO

מכירה מרחוק של סחורות בתוך קהילה היא אספקת סחורות הנשלחות או מועברות על ידי הספק או מטעמו, לרבות כאשר הספק מעורב בעקיפין בשיגור או בהובלה של סחורות ממדינה חברה אחת למדינה חברה אחרת, ובלבד ש מתקיימים האמצעים המצטברים הבאים: תנאים:

  • האספקה ​​נעשית לנישום או לאדם משפטי שאינו חייב במס שאינו חייב להסדיר רכישה תוך קהילתית של טובין, או לאדם אחר שאינו חייב במס (אספקת B2C);

  • הסחורה המסופקת אינה אמצעי תחבורה חדש או סחורה שהותקנה או מורכבת, עם או בלי ניסוי.

הגדרת ESPO תואמת בעצם את ההגדרות שבוטלו של מכירה מרחוק משטח המדינה ואליו. קטלוג הגופים שיכולים להיות קונים בעסקאות ESPO לא השתנה בהשוואה למכירות בהזמנה בדואר.

חשוב לציין, המגבלה האמורה לעיל של 10,000 אירו חלה על אספקת סחורה. רק לאחר חריגה ממגבלה זו, נוכל להשתמש בהליך VAT OSS.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

דוגמה 3.

משלם המיסים מוכר חולצות בארץ. עד כה הוא נמכר בפולין. ביולי הוא מכר חולצות טריקו לגרמניה. שווי המכירות ליחידים ממדינה אחרת הסתכם ב-8,700 אירו. האם הנישום יכול להשתמש בהליך VAT OSS?

במקרה זה, הנישום אינו יכול להשתמש בהליך זה. המכירה לא עלתה על 10,000 יורו.

לסיכום, אפשרויות הסדר המס החדשות למכירת סחורות ומתן שירותים לגופים מהאיחוד האירופי מועילות ביותר. כמובן, לא תמיד ניתן להשתמש בהליך VAT OSS. ישנם חריגים רבים לשירותים ועל משלמי המסים לשים לב אליהם. עבור סחורות, על הנישום לזכור את המגבלה של 10,000 אירו. חריגה ממגבלה זו מזכה אותך להירשם להליך VAT OSS.