חוק STIR - דרך חדשה להחמרת מערכת המע"מ

מס שירות

חוק STIR שהוכנס ל-24 בנובמבר 2017 מאפשר, החל מ-30 באפריל, 2018, בתנאים מסוימים, לראש מינהל ההכנסות הלאומי לחסום את חשבונות הבנק של משלמי המסים. במאמר זה נסביר מדוע נוצר חוק STIR, מתי חשבון בנק חסום וכיצד ניתן לערער עליו. תמשיך לקרוא!

חוק STIR - מטרת הכנסתו

ב-28 בדצמבר 2017 נחתם החוק לתיקון פעולות מסוימות למניעת השימוש במגזר הפיננסי להונאה פיסקאלית, אשר מציג את מערכת הטלאינפורמציה של המסלקה (STIR) לאחר 4 חודשים ממועד פרסום החוק (כלומר. 30 באפריל, 2018).

המטרה העיקרית של STIR היא לצמצם את פער המע"מ ולהילחם נגד קרוסלות מע"מ. זאת באמצעות שליחת מידע על חשבונות בנק שנפתחו ומתוחזקים עבור גורמים מוסמכים ועל כל העסקאות המובנות כזיכוי או חיוב המבוצעות באמצעות חשבונות אלו בין מערכות הבנקים וחברות האשראי ומנהל המס. המידע שנאסף על ידי מינהל המס אמור להיות מנותח עבור הסיכון של שימוש בפעילות של בנקים וחברות אשראי למטרות הקשורות להונאת מס. ניתוח זה מבוצע על בסיס אלגוריתמים שפותחו על ידי המסלקה, תוך התחשבות בשיטות העבודה המומלצות של מגזר הבנקים ואיגודי האשראי בתחום מניעת השימוש בפעילותם לפשעים ופשעים פיסקאליים. כמו כן, נלקחים בחשבון קריטריונים כלכליים, גיאוגרפיים, נושאיים, התנהגותיים והצמדות.

חָשׁוּב!

ההגדרה של גורם מוסמך מוסדרת בחוק STIR, בו ניתן לקרוא כי גורם מוסמך הוא:

  1. אדם טבעי שהוא יזם במשמעות האמנות. 4 שניות 1 לחוק מיום 2 ביולי 2004 בדבר חופש הפעילות הכלכלית,

  2. אדם טבעי העוסק בפעילות רווחית מטעמו, שאינו יזם כמשמעותו בחוק האמור בסעיף (א). ו,

  3. אדם משפטי,

  4. יחידה ארגונית ללא אישיות משפטית, שהחוק מכיר בה כבעלת כשרות משפטית.

כתוצאה מכך, הניתוחים שנערכו יאפשרו לראש מינהל ההכנסות הלאומי (KAS) לנקוט בפעולות מתאימות, למשל חסימת חשבון של גורם מוסמך, בו המערכת זיהתה סיכון גבוה לביצוע עבירה פיסקלית. הניתוחים שנערכו יאפשרו גם לזהות חשבונות בנק שנפתחו אך ורק לצורך ביצוע עבירה פיסקלית (מה שנקרא פולים). חוק STIR יהיה אחד הכלים החשובים ביותר של מינהל ההכנסות הלאומי במערך איטום מע"מ, יחד עם SAF-T ותשלום מפוצל.

חסימת חשבונות בנק לפי חוק STIR

כפי שהוזכר בפסקה הקודמת, אם ראש מינהל ההכנסות הלאומי ישיג, כתוצאה מניתוח הסיכונים, את המידע שגורם מוסמך עשוי להשתמש בפעילות של בנקים או איגודי אשראי למטרות הקשורות להונאה פיסקלית או לפעילויות שמטרתן הונאת מס, הוא יוכל לבקש חסימה של החשבון.בנקאות (כדי לנטרל זאת). החסימה האמורה אינה יכולה להתקיים לתקופה העולה על 72 שעות.

ראש ה-KAS רשאי להאריך, בדרך החלטה, את תקופת חסימת חשבון של גורם מוסמך לתקופה קצובה, אך לא יותר מ-3 חודשים, אם קיים חשש מוצדק שהגורם המוסמך לא יבצע את חבות מס קיימת או תיווצר או חבות מס של צד שלישי, העולה על שווה ערך של 10,000 אירו המומר ל-PLN בשער החליפין הממוצע של אירו שהוכרז על ידי הבנק הלאומי של פולין ביום העבודה האחרון של השנה שקדמה לשנה שבה התקבלה ההחלטה. הפיקו.

במצב שבו חשבון הבנק נחסם, יוכל הנישום להיעזר בבקשה לעיון חוזר, אותה יש להגיש לראש ק.א.ש. הבקשה תידון לא יאוחר מ-7 ימים ממועד קבלת הבקשה, אולם אין בהגשתה כדי להשהות את ביצוע ההחלטה. כמו כן, היא רשאית להשתמש בהגשת תלונה לבית המשפט לעניינים מנהליים באמצעות ראש KAS. בית המשפט יחויב לדון בתלונה תוך 30 יום לכל היותר מיום קבלת התיקים בצירוף המענה לתלונה.

חָשׁוּב!

בתשובת משרד האוצר לשאלה פרלמנטרית מס' 18175 ניתן לקרוא כי נעילות חשבון לא ישמשו בקנה מידה מסיבי, אלא רק במקרים מוצדקים באמת, לאחר ביצוע ניתוח סיכונים מקיף. מכשיר משפטי כזה מוכר במערכת המשפט הפולנית, למשל בחוק מיום 16 בנובמבר 2000 למניעת הלבנת הון ומימון טרור (יומן החוקים משנת 2017, סעיף 1049), אשר אין ספק.

חוק STIR - חריגים לחסימת כספים בחשבון

החוק קובע חריגים מסוימים לניהול כספים שנצברו בחשבון חסום. ובכן, אם גורם מוסמך יגיש בקשה לראש KAS, והוא מסכים, אז הישות תוכל למשוך כספים מהחשבון החסום ל:

  • גמול שוטף עבור עבודה המשולמת על בסיס חוזה עבודה שנכרת לפחות 3 חודשים לפני מועד חסימת חשבון הגורם המוסמך, בצירוף מקדמה על מס הכנסה אישי ודמי ביטוח לאומי המגיעים על התגמול ששולם - לאחר הגשת עותק של פנקס השכר ומסמך מטעם מוסד ביטוח סוציאלי המאשר פנייה לביטוח לאומי במסגרת חוזה עבודה;

  • מזונות שנפסקו או קצבת אחזקה הניתנת כפיצוי - עם הגשת כותרת המעידה על חובת הגורם המוסמך לשלם מזונות או קצבה.

חָשׁוּב!

במקרה של הטבות במזונות ותגמול עבור עבודה, שחרור הכספים שנצברו בחשבון יהיה זמין רק עד לגובה גמול המינימום עבור עבודה (בשנת 2018 התגמול המינימלי הוא 2,100 PLN ברוטו).

  • תשלום חבות המס או המכס לפני מועד התשלום מחשבון החסום של הגורם המוסמך - לפי דרישת הגורם המוסמך, תוך ציון חבות המס או המכס, גובהו וראש לשכת השומה המוסמכת לגבייתה. ;

  • תשלום מס או מכס פיגורים וריבית תשלום איחור, במקרה של:

    • הגשת הצהרה, תיקון הצהרה או הצהרת מכס;

    • מתן החלטה סופית הקובעת או מפרטת את גובה חבות המס או המכס, המאשרת את קיומם של פיגורים במס או מכס;

    • להפוך את ההחלטה הקובעת או המפרטת את גובה חבות המס או המכס לניתנת לאכיפה מיידית, המאשרת את קיומם של פיגור במס או מכס.

בנוסף, ראש KAS, לבקשת גורם מוסמך, רשאי לשחרר כספים מחשבון חסום במקרים מוצדקים במיוחד.

חָשׁוּב!

החריגים אינם כוללים שכר של אנשים שעמם נכרת חוזה משפטי אזרחי. אולם אם לאדם נתון ההכנסות מהאמור לעיל חוזים יהוו מקור ההכנסה היחיד, יתכן עקרונית שראש כ"ס, לאחר קבלת בקשה לשחרור כספים לתשלום שכר לפי חוזים במשפט אזרחי, ישקול זאת בקטגוריה של מקרים מיוחדים.