שירותי מלונאות והסעדה במהלך נסיעת עסקים של עובד ומע"מ

מס שירות

ליזם הזכות לכלול הוצאות הקשורות בשליחת עובדיו לנסיעת עסקים (כמובן אם ברשותו המסמכים התומכים המתאימים). ספקות נוספים מתעוררים סביב ניכוי מע"מ על חשבוניות המתעדות אירועים המתרחשים במהלך טיול כזה (למשל שירותי מלון או קייטרינג). האם שירותי מלון והסעדה במהלך נסיעת עסקים של עובד מזכים בניכוי מע"מ? חשבון!

שירותי מלון ללא ניכוי מע"מ

היעדר הזכות לניכוי מע"מ על שירותי מלונאות נובע ישירות מהוראות חוק המע"מ.

בהתאם לאמנות. 88 שניות1 נקודה 4, המחוקק אינו מאפשר ניכוי מס תשומות על שירותי מלונאות והסעדה. מה ההשלכות על היזם? ובכן, אם הוא מקבל חשבונית המאשרת מתן שירותים כאמור לעובדיו, הרי שזכותו לכלול את רכישת השירותים הללו בסכום ברוטו כעלויות הניכויות במס.

שירותי קייטרינג אינם שירותי קייטרינג

במצב בו ניתנים שירותי הסעדה לעובדים בנסיעת עסקים, זכותו של היזם לנכות מס תשומות מרכישת שירות מסוג זה. זה עשוי להיראות בניגוד לאמנות הנ"ל. 88 שניות 1 נקודה 4 לחוק מע"מ, שבה מלבד שירותי מלונאות, גם שירותי הסעדה אינם נכללים בזכות ניכוי מע"מ.

עם זאת, בעקבות הפרשנות הנובעת מהפרשנויות החלות, שירותי הסעדה אינם נחשבים לשירותי הסעדה כמשמעות הוראה זו, ולפיכך ניתן לנכות את מס התשומות בעת רכישתם. המשמעות היא שהוצאות כאלה צריכות להיכלל בסכום נטו כעלויות הניתנות לניכוי במס.

עמדה זו אושרה בפרשנויות רבות של רשויות המס. באחד מהם, מנהל לשכת המס בוורשה (מספר אסמכתא IPPP1 / 443-1110 / 12-2 / EK) ציין כי:

בסיווג זה סיווג המחוקק בסעיף 56 ("שירותים הקשורים למזון") בסימן:

  • PKWiU 56.1 "שירותי קייטרינג אחרים",

  • PKWiU 56.2 "שירותי הכנת מזון למקבלים חיצוניים (קייטרינג) ושירותים גסטרונומיים אחרים", כאשר הסמל PKWiU 56.21 כולל את "שירותי הכנת ומשלוח מזון לנמענים חיצוניים (קייטרינג), ואת הסמל PKWiU 56.29" שירותי קייטרינג אחרים ".

הסיווג לעיל מלמד כי שירותי קייטרינג הם שירותים נפרדים משירותי קייטרינג. במתן אמנות. 88 שניות 1 נקודה 4 לחוק, למעט הזכות לניכוי מס תשומות, צוינו שירותי הסעדה בלבד. לפיכך, בשל אופיים השונה של שירותים אלו, לא ניתן להסיק כי המגבלה בניכוי מס התשומות הנובעת מא. 88 לחוק. עם זאת, התנאי למימוש זכות זו הוא שהשירותים הנרכשים משמשים לביצוע פעולות חייבות במס.

דוגמא

יזם המספק שירותי בנייה שלח את עובדיו לנסיעת עסקים. לפיכך, קיבל באפריל חשבונית המתעדת רכישת שירותי מלונאות בסכום של 10,800 זלוטי (כולל 800 זלוטי מע"מ) וחשבונית עבור שירותי הסעדה שניתנו באפריל בסכום של 6,480 זלוטי (כולל 480 זלוטי מע"מ). במצב זה, היזם:

  • אינו זכאי לנכות מס תשומות בעת רכישת שירותי מלון, לפיכך, על בסיס החשבונית שהתקבלה, הוא עשוי לכלול סכום של 10,800 PLN כעלויות הניכויות במס,

  • הזכות לנכות את מס התשומות בסך 480 זלוטי ברכישת שירותי קייטרינג, לפיכך, על בסיס החשבונית, היא מנכה וכוללת את הסכום של 6,000 זלוטי כעלויות הניכויות במס.