נוהל VAT OSS של האיחוד האירופי המיושם על ידי מתווכים

מס שירות

ביולי הציג המחוקק שינויים משמעותיים במסחר האלקטרוני. הם אמורים לארגן סחר אלקטרוני בין מדינות שונות באיחוד האירופי. אחד השינויים הגדולים ביותר הוא הכנסת נוהל VAT OSS. היא מאפשרת ליישב מע"מ במדינה אחת של האיחוד האירופי עבור מתן שירותים ואספקת סחורות לצרכנים ממדינות שונות באיחוד האירופי.

נוהל VAT OSS

כפי שכבר תיארנו לעיל, נוהל VAT OSS מאפשר את יישוב המע"מ המגיע על פעילויות מסוימות למדינת הצריכה החברה באמצעות מדינת הזיהוי החבר. במקרה זה, אנו מסדירים מע"מ במדינה אחת.

הליך האיחוד האירופי מופנה ליזם בעל משרד רשום או מקום עסק קבוע בשטח האיחוד האירופי, על מנת להצהיר ולשלם מע"מ המגיע בשל:

  • מכירה מרחוק של סחורות בתוך קהילה (ESPO);

  • שירותים לצרכנים (B2C), שמקום האספקה ​​עבורם הוא מדינה חברה שבה אין לו מושב או מפעל קבוע; לא ניתן להצהיר על שירותים לצרכן, שמקום האספקה ​​עבורם הוא המדינה החברית שבה הסוחר מבוסס, לא ניתנים להצהרה בנוהל האיחוד האירופי, אלא יש להצהיר עליהם בדוח המס הלאומי של המדינה החברית הרלוונטית.

על פי נוהל מע"מ OSS, נישומים רשאים להצהיר ולהסדיר את המע"מ המגיע בגין מתן, בין היתר, מהשירותים הבאים:

  • שירותים בתחום התרבות, האמנויות, הספורט, המדע, החינוך, הבידור והשירותים הנלווים, כגון ירידים ותערוכות, ושירותים נלווים לשירותים אלה;

  • שירותי אירוח בבתי מלון או במתקנים דומים;

  • שירותי הערכת שווי מקרקעין ומיטלטלין;

  • שירותי נדל"ן;

  • שירותי השכרת ציוד הובלה;

  • שירותי תחבורה;

  • שירותי עזר לשירותי הובלה כגון טעינה, פריקה, טעינה מחדש או פעולות דומות;

  • שירותי מסעדות וקייטרינג;

  • שירותי טלקומוניקציה, שידורים ושירותי אלקטרוניקה.

ההליך הנ"ל יכול אפוא לשמש יזמים המוכרים סחורות (בעיקר דרך האינטרנט), אך גם נותנים שירותים לאנשים טבעיים מחוץ למדינה.

יזם שמתכוון להשתמש בנוהל VAT OSS חייב להירשם רק במדינה חברה אחת, מה שנקרא מדינת הזיהוי החברה.

מדינת הזיהוי החברתית היא המדינה החברה שבה הסוחר מבוסס.

נישום שיירשם להליך מע"מ OSS יחויב להסדיר את המע"מ המגיע על כל הפעילויות הנכללות בהליך זה רק במסגרתו.

הסדר מס תשומות

במקרה של נוהל VAT OSS, המס מסולק במדינת הזיהוי. לצורך כך אנו מנהלים רישומים נפרדים ומגישים הצהרה נוספת. משלמי המסים תוהים כיצד לנכות מס תשומות על רכישות הקשורות למכירות מחוץ למדינה (שירותי ESPO ו-EU B2C).

דוגמה 1.

משלם המיסים רוכש אריזות שי לאירועים שונים מיצרן בפולין. משלם המסים מנהל חנות מקוונת שהוא מוכר בשש מדינות האיחוד האירופי. הוא נרשם להליך VAT OSS בפולין. איך הוא אמור לתת דין וחשבון על מס תשומות הקשור לרכישת אריזות?

בעת שימוש בנוהל VAT OSS, מס תשומות אינו מופיע בהצהרות המוגשות בנוהל זה. אנו מציגים את ההוצאות שנגרמו לניהול עסק במדינת הזיהוי הלאומית בהצהרת המס הלאומית. לפיכך, הנישום מצהיר ומתחשב במס הנגבה בארצנו.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

נוהל VAT OSS המיושם על ידי מתווכים

חוזה הסוכנות אינו חוזה שנקרא משפט אזרחי. תיווך הינה פעילות מתווך אשר עשויה לכלול, בין היתר, מתן אפשרות לצד לחוזה לכריתתו, פנייה לצד השני וניהול משא ומתן על תנאי התמורה עבור הלקוח ובשמו, מטרת פעילות כאמור היא לעשות. כל הדרוש, ששני הצדדים יסיימו את החוזה וכי למתווך עצמו אין עניין בתוכנו.

המהות של נוהל VAT OSS של האיחוד האירופי היא הסדרת המע"מ על פעילויות המבוצעות עבור קונים שאינם חייבים במס מכל רחבי האיחוד האירופי דרך מדינה חברה אחת בלבד.

נישום מתווך יכול להשתמש בהליך זה בדיוק כמו גורמים כלכליים אחרים.

כדי להיות מסוגל להשתמש בו, על המתווך להירשם. נזכיר לך שהבקשה מוגשת באמצעות טופס VIU-R

רשות המס שאליה על המתווך לפנות להליך היא ראש משרד המס II Warszawa-Śródmieście. לאחר הגשת ההודעה על ידי המתווך, מאשרת רשות המסים את ההודעה. המתווך מקבל מספר לפיו מזוהה הנישום לצרכי מע"מ.

אם מתווך משתמש בהליך זה, עליו להגיש הצהרה עד סוף החודש שלאחר תום כל רבעון.

תקופה זו חלה גם כאשר היום האחרון של החודש חל בשבת או חג (ראה סעיף 130ג לחוק מע"מ).

הסכומים בהצהרות VIU-D חייבים לבוא לידי ביטוי באירו (ראה סעיף 130c (6) לחוק המע"מ). אם תשלומים עבור אספקת סחורות או שירותים מתבצעים במטבעות שאינם אירו, אנו ממירים אותם לאירו.

המתווך, במועד הגשת הצהרת VIU-D, מחויב לשלם (באירו) את סכומי המע"מ לחשבון הבנק של משרד המס המוסמך.

לסיכום, נישום שהוא מתווך רשאי להסדיר את המס בהליך OSS. לצורך כך עליו לעמוד במספר דרישות סטטוטוריות.