הליך VAT OSS של האיחוד האירופי והסדר ESPO

מס שירות

החל מה-1 ביולי 2021, הוכנסו שינויים מהפכניים בנוגע ליישוב מה שנקרא מכירת הזמנה בדואר. הם תקפים לא רק במדינה שלנו, אלא גם בכל האיחוד האירופי. נהלים חדשים הקשורים למכירת הזמנות בדואר יקלו על משלמי המסים ליישב את המע"מ. איך נראה הסדר ESPO במסגרת נוהל VAT OSS? פרטים למטה.

ESPO - צורה חדשה של מיסוי מכירה

בהתחלה, נגדיר מהו ה-ESPO. מדובר במכירה מרחוק של סחורות בתוך קהילה - אספקת סחורה שנשלחה או הובלה משטחה של מדינה חברה שאינה השטח של המדינה החברה שבה השלמת המשלוח או הובלת הסחורה לקונה - צרכן (או משלם המסים שלא מסתפק רכישה תוך קהילתית של טובין).

התקנות לעיל הנוגעות ל-ESPO מחליפות את התקנות הקיימות של מכירת הזמנה בדואר שהוסדרה עד כה באמנות. 23 ו-24 לחוק מע"מ.

ניתוח ההגדרה לעיל מראה כי קטלוג הגופים שיכולים להיות קונים בעסקאות ESPO זהה למקרה של מכירה בהזמנה בדואר.

משלוח ESPO מתייחס לסחורות שנמצאות בשטח האיחוד האירופי. ניתן לייצר אותם באיחוד האירופי. בנוסף, ה-ESPO עשוי לכסות סחורות ששוחררו לתנועה חופשית באיחוד האירופי וממוקמות בשטחה ומסופקות לקונים באיחוד האירופי.

סחורות במחסני ערובה חייבים להיות משוחררים תחילה לתנועה חופשית באיחוד האירופי כדי להיות כפופים ל-ESPO.

אילו עסקאות אינן כפופות ל-ESPO?

המחוקק הכיר בכך שלא ניתן להתייחס לכל העסקאות כ-ESPO. ה-ESPO אינו חל כאשר נושא המסירה הוא:

  • אמצעי תחבורה חדשים, שרכישתם מסודרת על ידי הקונה כרכישה תוך קהילתית של טובין, ללא קשר לשאלה אם הם משלמים במע"מ;

  • טובין שהותקנו או הורכבו, עם או בלי ניסוי - שמקום המסירה לגביהם הוא תמיד ארץ ההרכבה, כאשר אין מדובר בהרכבה פשוטה;

  • טובין המוטלים במס במסגרת תכנית השוליים.

דוגמה 1.

יאן קובלסקי השתמש באפליקציה מודרנית המאפשרת לך לקנות מכונית בכל מדינה באיחוד האירופי. הנישום רכש רכב בן שלושה חודשים שנסע 2,500 ק"מ (מכונית הדגמה, רשומה בגרמניה). האם יש להשתמש בהסדר ESPO במקרה זה?

במקרה זה, עסקינן באמצעי תחבורה חדש כמשמעותו בחוק מע"מ. באמצעי תחבורה חדש לפי א. 2 נקודות 10 ליט. וחוק מע"מ מובנים כרכב יבשתי המיועדים להובלת אנשים או סחורות, המונעים במנוע בעל קיבולת צילינדר של יותר מ-48 ס"מ מעוקב או בהספק גדול מ-7.2 קילוואט, אם נסעו לא יותר מ-6,000 קילומטרים או לא יותר מ-6 חודשים. רגע כניסתו לשירות של רכב יבשתי נחשב למועד בו נרשם לראשונה לכניסה לשירות או בו היה טעון לראשונה רישום לכניסה לדרך, לפי המועד המוקדם מביניהם.

נכון לעכשיו, המחוקק אינו שולל אספקת סחורות בלו מה-ESPO.

הסדר ESPO - מקום המיסוי

מקום האספקה ​​ב-ESPO הוא, באופן עקרוני, המקום בו נמצאת הסחורה בעת סיום המשלוח או ההובלה לקונה.

קיים כמובן חריג לכלל הנ"ל, בו הנישום יוכל להטיל מס על הטובין במדינתו של המוכר. לנישום תהיה אפשרות זו אם:

  • יש לו משרדו הרשום, או בהיעדר משרד רשום כזה, כתובתו הקבועה או מתגורר בדרך כלל בשטחה של מדינה חברה אחת בלבד;

  • הטובין נשלחים או מועברים לשטחה של מדינה חברה שאינה זו של המדינה החברית שבה המוכר נמצא או בעל מענו הקבוע או מתגורר בו בדרך כלל;

  • לא חרגה ממגבלת המכירות.

המגבלה החדשה היא 10,000 אירו בלבד (42,000 PLN). זהו סכום נטו, כלומר מופחת במס פולני או מס ערך מוסף. זה נספר בסך הכל עבור כל משלוחי ESPO. לפיכך, אנו מוסיפים מכירות לכל מדינות האיחוד האירופי.

חריגה מהמגבלה ורישום למע"מ OSS

בהפחתת מגבלת המכירות הכניס המחוקק אפשרות להשתמש בהליך יישוב מע"מ מיוחד, מה שנקרא נהלי One Stop Shop (OSS). השימוש בו הוא אופציונלי. עם זאת, אם זה ייבחר, ​​הנישום יצטרך להחיל את זה באופן עקבי על כל אספקת הסחורה או השירותים המכוסים על ידו, שנעשו או מסופקים על ידי זה בשטח האיחוד האירופי.

הנוהל הנ"ל נועד להגביל את החובות המנהליות הקשורות לצורך ברישום מע"מ במדינות שונות באיחוד האירופי.

בהתחשב באמור לעיל, לנישום עומדות כיום שתי אפשרויות לאפשר את הסדר ה-ESPO:

  • רישום למע"מ במדינת הצריכה והסדר מס שם,

  • רישום להליך VAT OSS.

אם נבחר נוהל VAT OSS, משלם המסים מסדיר את המע"מ המגיע למדינות הצריכה החברות, כלומר למדינות החברות בהן הושלם משלוח הסחורה באמצעות מה שנקרא של המדינה החברית בה הוא רשום ומנהל עסקים. לפיכך, מדינת הזיהוי החברתית של מע"מ OSS היא המדינה שבה לנישום יש משרד רשום, ובהיעדר משרד רשום כזה - המדינה שבה לנישום יש מקום עסקים קבוע או המדינה שבה לנישום. בוחר כמדינת הזיהוי. לפיכך, במקרה של נישומים הממוקמים בפולין, פולין תהיה הרישום ל-VAT OSS.

בחירת נוהל VAT OSS מחייבת הודעה לרשות המסים. במדינה שלנו, את הבקשה יש להגיש לראש משרד המס השני Warszawa-Śródmieście. אין מועד מחייב להגשת הודעה כזו, אך בפועל אין להמתין לה שכן היא מצריכה אישור. חשוב לציין, גם רשות המסים עשויה לסרב לקבל את הבקשה.

בעת בחירת נוהל VAT OSS, נישומים יצטרכו לנהל רישומים מיוחדים, להגיש הצהרות ולהסדיר מיסים. אנו מגישים את ההצהרה לתקופות רבעוניות עד ליום ה-20 של החודש שלאחר כל רבעון עוקב. אנו משלמים עבור מיסים באירו.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

מה צריך להכיל הרשומות?

כפי שכתבנו לעיל, הנישום בבחירת הליך VAT OSS חייב לנהל רישומים מיוחדים.

עליו להכיל את המידע הבא:

  • ציון מדינת הצריכה החברה שאליה ניתן השירות;

  • סוג השירות שניתן;

  • תאריך מתן השירות;

  • בסיס מס עם ציון המטבע בו נעשה שימוש;

  • כל סכומים נוספים להגדלה או הקטנה של בסיס המס;

  • שיעור המע"מ החל;

  • סכום המע"מ המגיע, תוך ציון המטבע בו נעשה שימוש;

  • תאריך וסכום התשלומים שהתקבלו;

  • כל תשלומי מקדמה שהתקבלו לפני מתן השירות;

  • במקום שהוצאה חשבונית, המידע על החשבונית;

  • שם משפחה/שם מקבל השירות, אם ידוע לנישום;

  • המידע המשמש לקביעת המקום בו הלקוח נמצא או בעל כתובתו הקבועה או מתגורר בדרך כלל.

יש לשמור את הרישומים בצורה כזו שניתן להנגישם באופן מיידי באמצעים אלקטרוניים. יש לשמור אותו לתקופה של 10 שנים מתום השנה בה נמסרה הסחורה.

לסיכום, נוהל VAT OSS מועיל ביותר לנישומים. זה אמנם דורש רישום ושמירה, אבל זה מאפשר לך ליישב מסים במדינה אחת.