ביטול התחייבויות הדדיות בין יזמים וזכות ניכוי מע"מ

מס שירות

הסדר תשלומים בין יזמים עשוי ללבוש צורות שונות ולא בכל מקרה זה חייב להיות תשלום בצורת כסף. פתרון אפשרי אחד הוא מחיקת התחייבויות הדדיות, מה שמביא לפקיעת תביעות שני הצדדים. בהקשר להחלטת הנישומים לקזז את התחייבויותיהם, ראוי לשקול אילו השפעות יהיו לכך מבחינת הזכות לניכוי מע"מ.

ביטול התחייבויות הדדיות - פיצויים

פדיון התחייבויות הדדיות בין גופים מכונה אחרת כפיצוי ומוסדר על ידי הוראות המשפט האזרחי.

בהתאם לאמנות. 498 § 1 לחוק האזרחי, כאשר שני אנשים הם גם חייבים וגם נושים זה לזה, כל אחד מהם רשאי לקזז את תביעתו כנגד תביעות הצד השני, אם נושא שתי התביעות הוא כסף או דברים באותה איכות , מסומן רק לגבי המין, ושתי התביעות מגיעות וניתן להגיש אותן בפני בית משפט או רשות מדינה אחרת.

כתוצאה מהקיזוז, שתי התביעות פודות זו את זו עד לסכום התביעה הנמוכה. אם שווי התביעה שווה, נפסקות ההתחייבויות ההדדיות.

הפיצוי מאפשר הסדר התחייבויות, אך לא בקיום בפועל, אלא בפדיון הדדי של תביעות הצדדים, שבעקבותיה פוקעות התחייבויותיהם. פונקציית התשלום היא שבעקבות הקיזוז נמחקות התחייבויות הדדיות של החייבים כאילו עמדו בהתחייבויותיהם. אמנם הצדדים אינם מקבלים את התגמולים המגיעים להם למעשה בדרך של פיצוי, אך כתוצאה משיוך חובותיו של אחד מהם כלפי החובות של האחר, כל צד משוחרר מחובו המאפשר לשקול אותם. שולם. במקרה של פדיון התחייבויות הדדיות - פיצויים - נפסקים יחסי ההתחייבות ההדדית. פיצוי כזה נחשב כשווה ערך לתשלום במזומן. לפיכך, לביטול התחייבויות הדדיות יש אותן השפעות כמו תשלום.

ביטול התחייבויות הדדיות וזכות ניכוי מע"מ

כעת יש לשקול כיצד משפיע אירוע מחיקת החבות ההדדית על סוגיית הזכות לניכוי מס תשומות על עסקאות הדדיות החייבות במס. נשאלת השאלה האם הנישום זכאי לנכות את מס התשומות מחשבונית שלא שולמה בצורת הכסף המסורתית, אלא כתוצאה מפיצוי.

בהתאם לאמנות. 86 שניות 1 לחוק מע"מ, ככל שהטובין והשירותים משמשים לביצוע פעולות חייבות במס, הנישום האמור בסעיף. 15, הזכות להפחית את סכום המס המגיע בגובה מס התשומות.

סכום מס התשומות הינו סכום סכומי המס הנובעים מהחשבוניות שקיבל הנישום בגין רכישת סחורות ושירותים. תחת אמנות. 86 שניות סעיף 10 לחוק, הזכות להפחית את סכום המס המגיע בגובה מס התשומות קמה במסגרת הפשרה לתקופה שבה קמה חובת המס ביחס לסחורות והשירותים שנרכשו או יובאו על ידי הנישום.

כמו כן, הזכות להפחית את סכום המס המגיע בגובה מס התשומות קמה לא מוקדם מהפשרה לתקופה בה קיבל הנישום את החשבונית או מסמך המכס.

ככלל, הזכות לניכוי מע"מ ניתנת כאשר מתקיימים תנאים מסוימים, כלומר הניכוי נעשה על ידי נישום פעיל במע"מ רשום וכאשר הסחורות והשירותים בגינם חויב המס משמשים לביצוע פעולות חייבות במס.

המסמך המזכה בניכוי הוא החשבונית שקיבל הנישום בגין רכישת סחורות ושירותים. כמו כן, על המוכר חלה חובת מס לגבי הפעילות החייבת המצוינת בו.

הכלל המוצג שולל את האפשרות לנכות מס תשומות הקשורים לסחורות ושירותים שאינם משמשים לפעילויות חייבות במס, כלומר במקרה של שימוש בהם לפעילויות פטורות ממס ואינן חייבות במס כלל.

בהקשר של האמור לעיל של הוראות, יודגש בבירור כי חוק מע"מ אינו מציין כתנאי לניכוי מע"מ על ידי הנישום להסדרת הסכום המגיע בחשבונית.

לפיכך, יש לציין כי כל תשלום של החשבונית (לרבות בדמות פיצוי של התחייבויות הדדיות) אינו משפיע על רגע הזכות לניכוי המס, משום שאינו מהווה מרכיב הכרחי לביצועו.

[alert-info] ביטול (פיצוי) של התחייבויות הדדיות בין יזמים אינו פוגע בזכות לניכוי מס תשומות. הנישום עדיין שומר על זכות זו, גם כאשר פקעה החבות כתוצאה מהפיצוי, ולא מהתשלום הקלאסי. [/ Alert-info]

ביטול התחייבויות הדדיות והחזר מע"מ מואץ

נושא נוסף הקשור הן לפיצוי והן לניכוי מס תשומות הוא החזר המע"מ המואץ.

תקופת ההחזר הסטנדרטית היא 60 יום מיום הגשת החזר המס. עם זאת, בהנחה שמתקיימים תנאים סטטוטוריים מסוימים, החזר מואץ אפשרי תוך 25 יום.

על פי אמנות. 87 שניות סעיף 6 לחוק מע"מ, משרד השומה מחויב להחזיר את הפרש המס תוך 25 ימים מיום הגשת הפשרה, בהתקיים התנאים הבאים במשותף:

  1. סכום מס התשומות המוצג בהצהרת המס, למעט סכום מס התשומות או הפרש המס האמורים בפסקה. 1, לא מסולק בתקופות חשבונאות קודמות ומוצג בהצהרה, נובע מ:

    1. חשבוניות המתעדות את סכומי החובות ששולמו במלואם דרך חשבון הבנק של הנישום בבנק שהוקם בשטח המדינה או חשבון הנישום באיגוד חיסכון ואשראי שיתופי שהוא חבר בה, המצוינות בבקשת הזיהוי המופנית. בתקנות נפרדות,

    2. חשבוניות אחרות מאלו שהוזכרו בנקודה א, תיעוד חייבים, אם הסכום הכולל של חייבים אלה אינו עולה על 15,000 PLN,

    3. מסמכי מכס, הצהרת יבוא והחלטות הנזכרות באמנות. 33 פסקה 2-3 ואמנות. 34, ושולמו על ידי הנישום,

    4. יבוא סחורות המנוהלות בהתאם לאמנות. 33א', רכישה פנים-קהילתית של טובין, מתן שירותים שהאדם החייב הוא מקבלם או אספקת טובין שהלקוח הוא הנישום בגינם, אם בדוח המס יוצג סכום המס המגיע על עסקאות אלו. ;

  2. סכום מס התשומות או הפרש המס שלא סולקו בתקופות חשבונאות קודמות והוצג בהצהרה אינו עולה על 3,000 PLN;

  3. הנישום מגיש למשרד השומה, לא יאוחר מיום הגשת ההצהרה, אישור על תשלום הסכום המגיע;

  4. הנישום עבור 12 החודשים הבאים שקדמו ישירות לתקופה שבגינה הנישום מבקש החזר תוך 25 ימים:

    1. היה רשום כנישום פעיל במע"מ,

    2. הגישו דוחות מס עבור כל תקופת מס.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

הפיצוי אינו אמצעי תשלום דרך חשבון בנק, לכן שווי ההתחייבויות שסולקו בדרך זו נופל בגבול המוסכם של 15,000 PLN ומשפיע על האפשרות לקבל החזר בתוך תקופה מואצת. כתוצאה מכך, כאשר סכום החובות המוסדר בהפחתה הדדית:

  • אינו עולה על 15,000 PLN, לנישום שמורה הזכות להחזר מע"מ תוך 25 ימים;

  • עולה על 15,000 PLN, הנישום אינו זכאי ליהנות מהעדפה זו.

לסיכום הממצאים, ראוי להדגיש כי עצם סילוקן של התחייבויות הדדיות באמצעות ביטולן אינו שולל משלמי מע"מ פעילים את הזכות לנכות מס תשומות על החשבונית שהתקבלה. בנסיבות כאלה, האפשרות לניכוי מס מבוססת על הכללים הבסיסיים. תשלום בצורת פיצוי עשוי להשפיע רק על הזכות ליהנות מהחזר מע"מ מואץ.