סילוק חובות רעים מול הנושה והחייב לאחר שינויי מע"מ SLIM 2

מס שירות

הפטרת חובות אבודים היא הצלה למשלמי מע"מ שלא הצליחו לקבל תשלום מקבלנים תוך המועד הקבוע בחוק - 90 יום, החל ממועד פקיעת מועד התשלום המצוין בחשבונית או בחוזה. הפטרת חובות אבודים מאפשרת לנושה (כלומר למוכר) לגבות את סכום המס המגיע על העסקה שבגינה לא קיבל תשלום. מנגד, הקונה מחויב לתקן במועד את סכום המע"מ שנוכה הנובע מהחשבונית שלא שולמה. לשימוש בהליך זה השלכות הן על הנושה והן על הנישום. אנו מסבירים מהי הפחתת חובות אבודים וכיצד להשתמש בו, ואילו שינויים מכניסים SLIM VAT 2 להקלה.

הפטרת חובות אבודים במכירה - מתי היא זכאית?

בהתאם לאמנות. 89א פסקה. סעיף 1 לחוק מע"מ, ניתן לנצל את הפחתת סכום המס המגיע בגין אספקת סחורה או שירותים בשטח המדינה במקרה של תביעות, שאי-השבתן הוכחה. עם זאת, כדי שזה יקרה, צריכים לעבור 90 יום ממועד התשלום הנקוב בחשבונית או בחוזה. תיקון המס עשוי להתרחש על כל סכום התביעה וכן על חלק הסכום המגיע שלא הוסדר והמחדל התברר.

הפחתת חובות רעים עבור מכירות לפני 1 באוקטובר 2021

על פי הנוסח הקודם של א. 89א פסקה. בסעיף 2 לחוק מע"מ, תנאי השימוש בהקלה הצביעו על כך שניתן יהיה לפטור חובות אבודים כאשר:

  1. אספקת הסחורה או מתן השירותים נעשית לנישום האמור באמנות. 15 שניות 1, רשום כנישום פעיל במע"מ, שלא בהליך של ארגון מחדש, פשיטת רגל או פירוק;

  2. ביום שקדם ליום הגשת הצהרת מס, שתכלול התאמה לפטור חובות אבודים, רשומים הן הנושה והן החייב כמשלם מע"מ פעיל, כאשר החייב אינו בהליך של ארגון מחדש, פשיטת רגל או פירוק;

  3. לא חלפו יותר מ-2 שנות מס ממועד הוצאת החשבונית המתעדת את התביעה, הנמנה מתום השנה בה הוצאה החשבונית.

תנאים אלו היו צריכים להתקיים על מנת שהמוכר יוכל לנצל את סעד החוב האבוד. עם זאת, החל מ-1 באוקטובר 2021, הם השתנו עקב הפשטות שהוכנסו כחלק מחבילת SLIM VAT 2.

סילוק חובות אבודים למכירה לאחר 1 באוקטובר 2021

בשל השינוי בתנאי ההקלה בגין חובות אבודים, לא נקבעו הוראות מעבר. המשמעות היא שהתקנות החדשות יחולו על חובות שצמחו לפני 1.10.2021, ואשר אי-החזרתם הייתה צפויה לאחר מועד זה (90 ימים יחלפו ממועד התשלום המוסכם). לאחר השינויים, ניתן לנצל את הפחתת החוב האבוד במע"מ מצד הנושה (כלומר המוכר):

  1. במקרה של אספקה ​​למשלם מע"מ פעיל - אם ביום שקדם ליום הגשת הדוח שבו מתבצעת ההתאמה, הנושה הוא נישום הרשום כמשלם מע"מ פעיל;

  2. במקרה של מסירה לגוף שאינו רשום כמשלם מע"מ, אם:

    • התביעה אושרה בפסיקת בית משפט בעלת תוקף משפטי והופנתה להליכי הוצאה לפועל

    • או שהתביעה נרשמה בפנקס חובות המתנהל ברמה הלאומית

    • או שהוכרזה פשיטת רגל צרכנית נגד החייב לפי תקנות נפרדות;

  3. בשני המקרים הנ"ל, ממועד הוצאת החשבונית המתעדת את החוב, לא יעברו יותר מ-3 שנים מתום השנה בה ניתנה החשבונית.

עבור הנושים המשמעות היא, קודם כל, שסעד החוב האבוד מוענק להם כאשר הקונה הוא משלם מע"מ פעיל - ללא אימות מצבו הכלכלי של הצד השני לעסקה, כמובן עם 90 הימים מהיום. מועד אחרון לתשלום ציין. עם זאת, אין חובה ליידע את החייב על עצם ניצול סעד זה.

גישה קלה יותר להקלת חובות אבודים תביא בוודאי לשימוש תכוף יותר בו בקרב נושים (כלומר מוכרים). לפיכך, אם הנושה ברישומיו יחיל סעד של חובות אבודים, והחייב לא, יהווה אות לרשות המסים להתעניין בחייב ולפתוח בהליכי מס.

משימתו של הנושה המחליט לנצל את ההקלה בחובות אבודים היא ליידע את משרד המס המוסמך על עובדה זו. מידע על יישום הקלות המס מוצג בקובץ JPK_V7 עם השדה המסומן "KorektaPodstawyOpodt". בזכות ביאור כזה, רשות המסים תוכל לשלוט ביתר קלות האם החייב תיקן את המע"מ שלו.

במידה והנישום ניצל את סעד החוב האבוד והחייב שילם את החוב עליו הוחל ההקלה, במועד הסדרת החוב יש צורך לבצע רישום "השבת" החוב במע"מ מכירה. להירשם וכך בקובץ JPK_V7.

דוגמה 1.

מר Walery ב-6 ביולי 2021, ביצע מכירה ל-XYZ (נישום פעיל במע"מ) וקבע את תאריך התשלום ל-13 ביולי 2021. חברת XYZ לא הסדירה את התשלום עד 14 באוקטובר 2021 (ב-11 באוקטובר עברו 90 ימים). באיזו תקופה יש להפוך את הרישום בפנקס מע"מ מכירה לשלילית בקשר להפטרת חובות אבודים במע"מ? באילו תנאים מר ולרי צריך לעמוד?

הרישום כחלק מהסרת חובות אבודים צריך להיעשות בקובץ JPK_V7 לאוקטובר 2021 עם ייעוד, בין היתר, שדה "KorektaPodstawyOpodt". על מנת שמר ולרי יבצע רישום במסגרת סעד חובות אבודים, עליו לוודא שביום שקדם למועד הגשת תיק JPK_V7 הוא עדיין בעל מעמד של משלם מע"מ פעיל וממועד הוצאת החשבונית. בתיעוד החוב, לא חלפו 3 שנים מתום השנה בה ניתנה חשבונית.

במקרה של סילוק חובות אבודים, הרישום מתבצע על סמך חשבונית ולא מסמך פנימי. לכן, הוא אינו נושא את הכינוי "WEW" בחלק הרשומה של JPK_V7.

דוגמה 2.

מר ולרי מדוגמה 1 ערך רישום בהקלת חובות אבודים באוקטובר ובכך הפחית את בסיס המס. XYZ סידרה את החשבונית ב-10 בנובמבר 2021. האם מר ולרי מחויב "לשחזר" את הרישום בפנקס המע"מ ועליו להטיל שוב מס על המכירה?

כן, מר ולרי מחויב להחזיר את הפחתת החוב האבוד במועד קבלת התשלום. במקרה זה, בתיק JPK מצוין גם השדה "תיקון בסיס המיסוי".

החל מינואר 2022, בקובץ JPK_V7, יהיה צורך לציין את מועד התשלום ברישומי חשבונאות העלות וההכנסה, שבזכותו תוכל רשות המסים להעריך באופן ריאלי מתי חלף המועד של 90 יום ובכך לוודא האם פטור החוב האבוד של החייב הוא חובה.

סילוק חובות אבודים - מהן התחייבויותיו של החייב?

היעדר החובה כאמור לעיל ליידע את החייב בדבר ניצול סעד החוב האבוד אינו רק פשט מינהלי עבור הנושה. פעולה זו מיותרת בשל העובדה כי החייב מחויב לתקן את מס התשומות בפיגור, ללא קשר אם קבלנו בחר בתיקון מצדו או לא.

העיקרון נקבע באמנות. 89ב לחוק מע"מ, המציין כי אם הפיגורים (כולו או חלקם) לא יוסדרו תוך 90 יום ממועד פקיעת מועד התשלום הקבוע בחשבונית או בחוזה, החייב מחויב לתקן את מס תשומות. יש להציג תיקון זה בקובץ JPK_V7 שהוגש לתקופה בה פג המועד האמור. הצורך בתיקון מע"מ נועד להניע את החייבים לשלם את חובותיהם במועד.

לא פחות חשוב מכך, התקנות הקיימות הצביעו על כך שלא ניתנת סעד לחייב אם ביום האחרון של החודש שבו חלף היום ה-90 מיום פקיעת מועד התשלום, החייב נמצא בהליך של ארגון מחדש. כמשמעותו בחוק השיקום, פשיטת רגל או במהלך פירוק. מנגד, החל מיום 1.10.2021 שונתה הוראה זו ולמרות שהחייב נמצא בהליכי ארגון מחדש כמשמעותם בחוק השיקום, הליכי פשיטת רגל או בהליכי פירוק, עדיין עליו לפטור חובות אבודים. .

דוגמה 3.

בינואר 2021 קיבל היזם חשבונית החייבת במס של 23% מע"מ עבור רכישת סחורה בסכום של 100 זלוטי נטו ומע"מ של 23 זלוטי. המועד האחרון לתשלום הוא 25 בינואר 2021. החשבונית לא שולמה על ידי הקונה, אך בינואר 2021 הוא ניכה ממנה מע"מ.

בשל היעדר סילוק ההוצאה, הקונה מחויב להסיר את סכום המע"מ (PLN 23) מפנקס המע"מ של רכישות בתקופה של היום ה-90 ממועד התשלום המצוין בחשבונית. היא חלה ב-25 באפריל 2021, אז עבור התקופה באפריל, על הקונה לתקן את המע"מ ב-JPK_V7M עבור אפריל 2021 או JPK_V7K אפריל 2021 - יישוב רבעוני (בהתאם לאילו תקופות הנישום מיישב מע"מ).

דוגמה 4.

פעילותו של מר ברוניסלב נמצאת בהליכי פשיטת רגל. ב-16 באוגוסט רכש שירות מחברת UWU בחשבונית מע"מ (עם מועד אחרון לתשלום 19 באוגוסט) וניכה את המע"מ. לצערי, מסיבות כלכליות הוא לא שילם את ההתחייבות והוא לא יעשה זאת עד סוף השנה. האם הוא זקוק להקלת חובות רעים?

אם מר ברוניסלב לא ישלם את ההתחייבות ביום האחרון של תקופת הפשרה, שבו חלף היום ה-90 ממועד פקיעת מועד התשלום, יהיה עליו להחיל את ההקלה על חובות אבודים בתיק JPK_V7 לנובמבר. 2021 ב-17 בנובמבר. אם המועד האחרון להחלת ההקלה בחובות אבודים לא פג לאחר ה-1 באוקטובר 2021, אזי התקנות המשפטיות הקודמות יחולו על מקרה זה, ולפיכך מר ברוניסלב לא יצטרך להחיל את סעד החוב האבוד.

יש לזכור כי מה שנקרא הפטרת חובות אבודים אינה חלה על:

  • רכישה תוך-קהילתית של טובין (WNT);
  • יבוא שירותים המוסדרים באמנות. 28ב לחוק מע"מ;
  • יבוא שירותים;
  • יבוא פשוט של סחורות

בשל העובדה שבסילוק עסקאות אלו, מע"מ נרשם הן בפנקס הרכישות והן בפנקס המכירות במע"מ.

מה לגבי הפטרת חובות אבודים לאחר התשלום?

בהליך סעד חובות אבודים, חשוב גם שהתשלום יוסדר לאחר תיקון המס המגיע מצד הנושה וכן המס הנגבה מצד החייב. אם החייב ישלם את החוב (כולו או חלקו) או שהוא יימכר על ידי הנושה, יהיה צורך להגדיל שוב את בסיס המס ואת סכום המע"מ המגיע. במקרה של קבלת תשלום חלקי, יש להחיל עלייה כזו באופן יחסי.

במצב זה, החייב שפרע את חובו לקבלן כולו או חלקו רשאי לנכות שוב את מע"מ התשומות על העסקה. אם רק חלק מהחובות הוסדר, יש לבצע את העלאת המס גם ביחס לחלק ששולם. המס נוכה שוב בתקופת התשלום בגין החוב.

דוגמה 5.

ב-5 בינואר 2021, היזם הוציא חשבונית בסך PLN 1,845 ברוטו, כולל PLN 345 ​​מע"מ, עם תאריך התשלום עד 12 בינואר 2021. עד סוף ינואר הוא קיבל מהקונה 500 זלוטי, וחלקו הנותר של התשלום היה רק ​​ב-30 ביוני 2021. האם היזם היה זכאי לפטור חובות אבודים?

היום ה-90 לאחר תום מועד התשלום ב-12 באפריל 2021. לפיכך, המוכר בקובץ JPK_V7M לאפריל 2021 או JPK_V7K לרבעון השני של 2021 (בהתאם לתקופות יישוב המע"מ שנקבעו) יכול להראות הפטרת חובות אבודים מהחלק שלא שולם בחשבונית, כלומר עבור סכום המע"מ בסך PLN 251.50 . בשל העובדה שהקונה, לעומת זאת, שילם את היתרה בחודש יוני, יחויב המוכר להחזיר את המנוחה הזו בחלק המע"מ בסך PLN 93.50, כמע"מ המגיע בתיק JPK_V7M לחודש יוני או JPK_V7K לשלישי. רבעון 2021.

הפטרת חובות אבודים בגין הוצאות שטרם שולמו במערכת wfirma.pl

במקרה של הפטרת חובות אבודים על הוצאות שטרם שולמו לאחר המועד הקבוע בחוק של 90 יום, למשתמשי מערכת wFirma.pl יש משימה קלה יותר, שכן היא נוצרת אוטומטית כרישום בפנקס המע"מ.

במקרה של אי הסדרת התחייבויות כלפי קבלנים כולה או חלקה לאחר תום המועד הקבוע בחוק של 90 יום ממועד התשלום המצוין בחשבונית מע"מ העלות, המערכת תפיק אוטומטית רישום של תיקון מע"מ תשומות עקב הוצאה שלא שולמו בפנקס המע"מ של רכישות.

המשתמש מכניס את הסדר התשלום להוצאות המוזמנות במערכת, המציגה את מועדו, אופן וסכום בפועל. במקרה של סכום שלא שולם המגיע מחשבונית מע"מ עלות לאחר המועד האמור, המערכת תבצע אוטומטית רישומים ביטול הכרה מפנקס המע"מ של רכישות ביום האחרון של החודש בו היה אמור להתבצע תיקון המע"מ, אשר להיות גלוי בלשונית רשומות »רישום מע"מ של רכישות.

במידה והאחריות מסולקת באופן מלא או חלקי, יש להזין מידע זה למערכת על ידי בחירת החשבונית ברשימה המוצגת ובחירה באפשרות SETTLEMENT. אז ייכללו גם החשבוניות המסולקות בתיקון ניכויי מע"מ תוך העלאת מע"מ התשומות במלוא ערך המס מהחשבונית (כאשר שולמה במלואה) או באופן יחסי (כאשר החשבונית סולקה חלקית).