קוד לבוש והטבות מס

מס שירות

על מדים ללבוש, בין היתר, אנשי רכבת, מנצחים ושומרי ערים. עם זאת, ההקלה במס זמינה לקבוצה גדולה בהרבה של מעסיקים. עם זאת, המראה והערך שלהם חשובים. רכישת אילו בגדים יכולה להיחשב אפוא כעלויות הניכויות במס?

בהתאם לאמנות. 21 שניות סעיף 1 נקודה 10 לחוק מס הכנסה, ערך המדים או המקביל להם פטור ממס, ובלבד שהשימוש בהם הוא באחריות העובד, למשל על פי הוראת מעסיק, תקנות הפועלות בחברה או חוזה עבודה. עם זאת, אין הגדרה חוקית של בגדי עבודה. לכן, לעיתים קרובות יש פערים בפרשנות התקנות על ידי משרדי המס.

פרשנות משפטית

לטענת רשויות המס, בגדי עבודה הם ביגוד מיוחד הנלבש רק בקשר לעבודה שבוצעה, אשר אופיו אמור למנוע שימוש לצרכים אישיים כגון מדים, בגדי עבודה (סרבל, סינרים), וכן ביגוד ייצוגי. , מאפיין את החברה לפי הצבע, הגזרה, הלוגו שלה. בהתאם לסוג התלבושת ולתנאי השימוש בהנחות מס, ניתן לחלק את בגדי העבודה לבגדי עבודה, לביגוד חברות וביגוד ייצוגי.

בגדי עבודה

אין ספק כי העבודה ובגדי המגן שיספק המעסיק לעובד לפי הוראות חוק העבודה או הוראות בטיחות וגהות בעבודה יהיו פטורים ממס. אין לו תכונות של לבוש אישי או תכונות של לבוש ייצוגי. זה גם לא משנה כמה יהיה הערך שלו. כל החשבוניות או החשבונות המאשרים את רכישתו יכולים להיות מסווגים כעלויות הניכויות במס. הפטור מכסה גם את החזר עלויות רכישת בגדים כאמור, אם העובד ישלם אותם.

ביגוד לחברות

מחיקת מס של מדים לא תוטל בספק בשום משרד מס, ובלבד שאין בהם מאפיינים המזהים אותם עם החברה ואם הצורך ללבוש אותם קשור לספציפיות העבודה שבוצעה. המצב הופך מסובך יותר במקרה של תלבושת עם תכונות מותג מוכרות. אלה כוללים, במיוחד, הדפסות יתר עם לוגו או שם חברה וצבעי חברה. מכיוון שאין הגדרה חד משמעית של תלבושת תאגידית, משרדי המס חופשיים לפרש את תקנות המס. משרד המס ברדום ומשרד המס בלגניצה, תוך שימוש באמנות. 16 שניות 1 נקודה 28 לחוק מס הכנסה, הם שוללים בהחלטותיהם את האפשרות לבצע ניכויי מס בגין רכישת בגדי חברה, האופייניים לחברה באמצעות צבע, גזרה או לוגו, בסיווגה כלבוש מייצג. בנימוקיהם, מוסדות המס שמים לב למשמעות הביטוי "מאפייני חברה מוכרים". להבנתם, לבושו של אדם נתון, הנושא את לוגו החברה, מעיד על כך שאדם נתון מייצג זאת ולא חברה אחרת. ומכיוון שהיא מייצגת, יש לכלול את עלויות רכישת בגד נתון בעלויות הייצוג של החברה, ואלה, לפי התקנות, אינן פטורות ממס. אולם מנהל לשכת המסים בקטוביץ אינו מסכים לניסוח זה. לדעתו (התייחסות תיק IBPBI / 2 / 423-1115 / 08 / PP), עצם ציון הלבוש הרשמי עם לוגו החברה לפיו החברה מספקת שירותי מלונאות עדיין אינו קובע את אופייה הפרסומי, שכן לרוב מדובר רק סוג של מידע. מסחרי. במובן זה, הוצאות שהוצאו לרכישת מדים מודפסים עם לוגו החברה בעלי ערך יחידה נמוך, אשר עובדי המלון לבושים בהם בעת מילוי תפקידם, עשויות להיות מוכרות כעלויות הניכויות במס.

ביגוד מייצג

אמנם ישנן פערים משפטיים במקרה של ביגוד תאגידי, אך אין סתירות כאלו במקרה של ביגוד ייצוגי. בסטטוס המשפטי החל מ-1 בינואר 2007 של חוק מס הכנסה על חברות ונפשות, הוצאות ייצוג אינן מוכרות כעלויות הניתנות לניכוי מס. לא מספיק רק להוכיח שבגד נתון אינו מייצג, יש להוכיח גם שלבגד אין מאפיינים של לבוש פרטי, כלומר שאינו יכול לשמש את העובד לצרכים פרטיים. במקרה זה, חליפות, חליפות, חולצות אלגנטיות ובגדים דומים אחרים בהחלט אינם עומדים בתכונות שהוזכרו לעיל.

בניתוח הפרשנויות של רשויות המס באשר לסוגיית ההכרה במדים לעובדים כעלויות הניכויות במס, ניתן להבחין כי לאחרונה הרשויות תומכות בדרך כלל באפשרות להכיר בהוצאות כאלו כעלות המעביד. קשה להסיק כי רכישת בגדים רשמיים על ידי המעסיק לעובדים היא עלות הייצוג, אשר הוחרגה על ידי המחוקק מעלויות הניכוי במס. עם זאת, אם יש ספק לגבי החלת ניכויי מס, כדאי לפנות למשרד המס המוסמך לפרשנויות מס במקרה נתון. צעדים כאלה כנראה יגנו מפני אחריות משפטית אפשרית.