רכוש קבוע - מה כדאי לדעת עליהם

אתר אינטרנט

הַגדָרָה

בהתאם לאמנות. 3 שניות 15 לחוק החשבונאות מיום 29 בספטמבר 1994, אנו רואים בנכסים קבועים מוחשיים ורכוש קבוע שווה ערך להם, עם אורך חיים שימושי צפוי של יותר משנה, שלמים, ראויים לשימוש ומיועדים לצרכי הישות. המשמעות היא שלא ניתן להשתמש ברכוש הקבוע במהלך מחזור ייצור אחד ועליו להפיק תועלות כלכליות (ולכן לא יכול להיות שלם או פגום).

לכן, רכוש קבוע כולל:

  • מקרקעין (לרבות קרקע, זכות שימוש תמידי במקרקעין, מבנים ומבנים שהם חצרים בבעלות נפרדת, זכות בעלות שיתופית בדירת מגורים וזכות שיתופית בחצרי עסק)
  • מכונות, מכשירים, אמצעי תחבורה ואחרים
  • שיפורים בנכסים קבועים זרים
  • בעלי חיים

שיטות הערכת שווי

בעת קביעת הערך ההתחלתי של הרכוש הקבוע, עליך לעמוד בהוראות האמורות בסעיף 1. 22ג' לחוק מס הכנסה. לכן, אנו לוקחים כערך התחלתי של רכוש קבוע:

  • במקרה של רכישה בתמורה - מחיר הרכישה
  • במקרה של רכישה בתשלום חלקי - מחיר הרכישה גדל בשווי ההכנסה מהטבה בעין (ערך התחלתי = מחיר רכישה + ערך מופחת)
  • אם מיוצר לבד - עלות ייצור
  • במקרה של רכישה בירושה, תרומה או אחרת ללא תשלום - שווי השוק ביום הרכישה, אלא אם כן נקבע בהסכם התרומה או בהסכם ההעברה החופשית ערך זה בסכום נמוך יותר.
  • במקרה של רכישה בצורת תרומה בעין לחברה שאינה אדם משפטי:
    - הערך ההתחלתי שממנו נעשה הפחת - אם מופחת מושא התרומה (לפיכך, עיקרון זה חל על נכס שנעשה בצורת תרומה בעין (בעין) לחברה שאינה א. אדם משפטי על ידי שותף שקיבל רכיב זה בעקבות
    • במקרה של רכישה בתמורה - מחיר הרכישה
    פירוק חברה שאינה אדם משפטי או יציאה מחברה כזו)
    - הוצאות שהוצאו לרכישה או ייצור של נושא התרומה, שאינן נכללות בעלויות הניתנות לניכוי במס בשום צורה - אם נושא התרומה לא הופחת (בהתאם לכך, הכלל חל על נכס שנעשה בצורה של הכנסה תרומה סוג (בעין) לחברה שאינה אדם משפטי על ידי שותף, שקיבל רכיב זה כתוצאה מפירוק חברה שאינה אדם משפטי או יציאה מחברה כזו.
    - שווי שוק - אם לא ניתן לקבוע את ההוצאות בגין רכישה או ייצור של נשוא התרומה על ידי השותף התורם, שהוא אדם טבעי, ונושא התרומה לא שימש את התורם בפעילותו העסקית. , למעט נכסים בלתי מוחשיים שמייצר השותף בכוחות עצמו
  • במקרה של קבלה בקשר לפירוקו של אדם משפטי (למעט רכוש שהתקבל בקשר לפירוקו של אדם משפטי, אשר נתרם בעבר לאותו אדם משפטי כתרומה שאינה במזומן בצורת תרומה. מפעל או חלקו המאורגן) שווי הנכסים הקבועים והנכסים הבלתי מוחשיים בודדים שנקבעו על ידי הנישום והחוקיים, אך לא גבוה משווי השוק שלהם.

שיטות פחת

המונח פחת מוגדר כתהליך הצריכה של רכוש קבוע, המבוטא בערך כספי. אנו מחלקים את שיטות הפחת ל: ליניארי, דגרסיבי, אינדיבידואלי וחד פעמי (מואץ). יש לבחור את שיטת הפחת בעת קבלת הנכס ואינה ניתנת לשינוי, אם כי קיימות אפשרויות להגדלה או הקטנה של שיעורי הפחת.

השיטה הליניארית מבוססת על חלוקה שווה של ערך הרכוש הקבוע לאורך זמן, לכן היא מניחה שהחפץ בשימוש נשחק באופן שווה במהלך כל תקופת השימוש. את שיעורי הפחת ניתן למצוא בנספח 1 לחוק מס הכנסה. יחד עם זאת, ניתן להעלות תעריפים אלו במקרה של: מבנים ומבנים המשמשים בתנאים גרועים (עד 1.2) או גרועים (עד 1.4); מכונות, מכשירים ואמצעי תחבורה (למעט כלי גלגול צפים ימיים) בשימוש אינטנסיבי יותר ביחס לתנאים הממוצעים או הדורשים יעילות טכנית מיוחדת (מקדם עד 1.4) ולמכונות והתקנים הכלולים בקבוצות 4 - 6 ו-8 KŚT, בכפוף להתקדמות טכנית מהירה (פקטור עד 2.0).

בשיטה הדגרסיבית מניחים שהתועלת הכלכלית של הרכוש הקבוע פוחתת עם השימוש בהם. כתוצאה מכך, מחיקות הפחת בשנים הראשונות לשימוש גבוהות יותר מאשר בשנים הבאות. השימוש בשיטת פחת זו אפשרי לגבי מכונות וציוד הכלולים בקבוצות 3 - 6 ו-8 KŚT ואמצעי תחבורה, למעט מכוניות נוסעים. הפחת הראשון מחושב לפי השיעורים המפורטים ברשימה, בתוספת של גורם שאינו גבוה מ-2.0. סכום שיעור זה נותר ללא שינוי, אך הבסיס משתנה - המחיקות מתבצעות לפי הערך ההתחלתי של הרכוש הקבוע בהפחתת מחיקות הפחת השוטפות.

פחת פרטני מבוסס על שימוש בשיעורים בודדים עקב הכנסת נכס קבוע משומש או משופר.

ניתן להשתמש בשיטת הפחת החד פעמית בשני מקרים. הראשון שבהם נוגע לנכסים קבועים בשווי של פחות מ- 3,500 PLN, אותם ניתן לחייב באופן מיידי בעלויות. המצב השני קשור לסיוע דה-מינימיס, לפיו מפעילים כלכליים מסוימים (נישומים קטנים וחברות סטארט-אפ) יכולים להחיל פחת חד-פעמי עד לסכום כולל של 50,000 אירו.

רכוש קבוע ללא פחת

רכוש קבוע שאינם כפופים לפחת כוללים, בעקבות המחוקק:

  • קרקע וזכויות לניצול תמידי של קרקע
  • בנייני מגורים עם מנופים המצויים בהם או חצרי מגורים המשמשים לפעילות עסקית או מושכרים או מושכרים לפי חוזה, אם הנישום לא החליט להפחית אותם.
  • יצירות אמנות ותערוכות במוזיאון
  • מוניטין, אם ערך זה נוצר בדרך אחרת מאשר כתוצאה מרכישת המיזם או חלקו המאורגן על ידי:
    - רכישה
    - קבלה לשימוש כנגד תשלום, ופחת בהתאם להוראות פרק 4א לחוק מס הכנסה נעשה על ידי המשתמש
  • נכסים שלא נעשה בהם שימוש כתוצאה מהפסקת הפעילות בה נעשה בהם שימוש, אינם מופחתים עוד מהחודש שלאחר החודש שבו הופסקה פעילות כאמור