רכוש קבוע - הגדרה

אתר אינטרנט

ככלל, אי אפשר לנהל עסק ללא נכסים מוחשיים כמו מחשב, רכב או מכונות ייצור.מתי הם יכולים להתאים כרכוש קבוע? באילו שיטות של פחת של רכוש קבוע ניתן להשתמש? נסביר להלן.

רכוש קבוע - מה הם?

על פי אמנות. 22א (1) לחוק PIT, הנכסים הבאים נחשבים כרכוש קבוע:

  • מבנים, מבנים וחצרים בבעלות נפרדת,

  • מכונות, מכשירים ואמצעי תחבורה,

  • פריטים אחרים,

העומדים בתנאים הבאים:

  • בבעלות או בבעלות משותפת של הנישום,

  • נרכש או מיוצר בכוחות עצמו,

  • שלם ושירותי,

  • עם אורך חיים שימושי צפוי של יותר משנה,

  • משמש את הנישום למטרות הקשורות לפעילותו העסקית או הוכנס לשימוש על בסיס הסכם שכירות, שכירות או שכירות.

חָשׁוּב!

על פי אמנות. 22א פסקה. 2 לחוק PIT, ללא קשר לתקופת השימוש, הנכסים הבאים נחשבים כרכוש קבוע:

  • השקעות בנכסים קבועים זרים המתקבלים לשימוש,

  • מבנים ומבנים שנבנו על קרקע של מישהו אחר,

  • מבנים, מבנים, חצרים בבעלות נפרדת, מכונות, ציוד, אמצעי תחבורה ופריטים אחרים שאינם בבעלותו או בבעלותו המשותפת של הנישום, המשמשים אותו למטרות הקשורות לעסק לפי הסכם חכירה מימונית.

פחת של רכוש קבוע

כל הנכסים הנ"ל, המוכרים כרכוש קבוע, כפופים לפחת. עם זאת, אמנות. 22c לחוק PIT מציין בבירור כי הדברים הבאים אינם כפופים לפחת:

  • קרקע וזכויות שימוש תמידיות בקרקע,

  • מבני מגורים עם מנופים המצויים בהם או חצרי מגורים המשמשים לפעילות עסקית או מושכרים או מושכרים על פי חוזה, אם הנישום לא החליט להפחית אותם,

  • יצירות אמנות ותערוכות במוזיאון,

  • רצון טוב,

  • נכסים שלא נעשה בהם שימוש כתוצאה מהשעיית פעילות כלכלית לפי הוראות חופש הפעילות הכלכלית או הפסקת הפעילות שבה שימשו נכסים אלה; במקרה זה, רכיבים אלו אינם מופחתים מהחודש שלאחר החודש שבו הפעילות הופסקה או הופסקה.

נכסים המסווגים כרכוש קבוע צריכים להיכלל בפנקס הרכוש הקבוע לכל המאוחר בחודש הפעלתם.

חָשׁוּב!

נכסים שזה עתה נרכשו העומדים בתנאי ההכרה כרכוש קבוע, ששווים אינו עולה על 3,500 זלוטי, ניתנים להכרה ישירות בעלויות הניכוי במס. אז הם לא מוצגים בפנקס הרכוש הקבוע.

רכוש קבוע וקביעת ערכם ההתחלתי

על מנת שנכס קבוע נתון יופחת, יש לקבוע את ערכו הראשוני, שעליו יחושבו חיובי הפחת. שיטת הערכת השווי תלויה באופן בו היא הוכנסה לחברה, כפי שמוצג בטבלה להלן.

שיטת רכישה

שיטת הערכת שווי

לִרְכּוֹשׁ

מחיר הרכישה

רכישה חלקית בתמורה

מחיר הרכישה מוגדל בשווי ההכנסה המפורטת באמנות. 11 שניות 2ב לחוק PIT

מפיקה לבד

עלות ייצור

ירושה, תרומה, דרך אחרת ללא תשלום

שווי שוק ביום הרכישה, אלא אם הסכם התרומה או הסכם ההעברה החופשית מציינים ערך זה בסכום נמוך יותר

שיטות פחת של רכוש קבוע

הוראות חוק PIT קובעות מספר שיטות פחת:

  • ליניארי

  • ליניארי אינדיבידואלי

  • ליניארי מואץ

  • דגרסיבי

  • חַד פַּעֲמִי

פחת ליניארי של רכוש קבוע

רכוש קבוע מופחת בהתאם לרשימת שיעורי הפחת, המהווה נספח לחוק PIT. זוהי שיטת הפחת הפשוטה ביותר אשר מניחה שנכס נשחק באופן שווה לאורך כל חייו השימושיים.

דוגמה 1.

הנישום רכש עבור החברה רכב נוסעים על בסיס חשבונית מע"מ, ברווח של 15,000 זלוטי. איך יעבוד הפחת?

לפי רשימת שיעורי הפחת לרכבי נוסעים (קצ 741), שיעור הפחת השנתי הוא 20%.

תקופת פחת: 100% / 20% = 5 שנים

חיוב פחת שנתי: PLN 15,000 x 20% = PLN 3,000

עמלת פחת חודשית: PLN 3000/12 חודשים = PLN 250

שיטת פחת אינדיבידואלית ליניארית

השיטה הליניארית הפרטנית הוסדרה באמנות. 22י לחוק PIT. החלת שיעורי פחת בודדים אפשרית רק במקרה של נכסים קבועים משופרים ומשומשים, הנרשמים לראשונה בפנקס הרכוש הקבוע של נישום נתון.

המחוקק קובע כי תקופת הפחת לא יכולה להיות קצרה מ:

  • עבור רכוש קבוע הנכלל בקבוצות 3-6 ו-8 של הסיווג:

    • 24 חודשים - כאשר ערכם ההתחלתי אינו עולה על 25,000 PLN,

    • 36 חודשים - כאשר ערכם ההתחלתי הוא מעל 25,000 PLN ואינו עולה על 50,000 PLN,

    • 60 חודשים - במקרים אחרים;

  • לכלי תחבורה, לרבות מכוניות נוסעים - 30 חודשים;

רכוש קבוע הנכלל בקבוצות 3-6 ו-8 KŚT ואמצעי תחבורה נחשבים כ:

  • בשימוש - אם הנישום הוכיח שהם היו בשימוש לפחות 6 חודשים לפני רכישתם, או

  • משופר - אם לפני רישום ההוצאות שהוציא הנישום להשבחתן היוו לפחות 20% מהשווי ההתחלתי.

  • עבור מבנים (חצרים ומבנים שאינם המפורטים בנקודות 4 - 10 שנים, למעט:

    • צמודים דרך קבע למקרקעין מבני מסחר ושירות מסוג 103 בסיווג ומבנים אחרים שאינם למגורים מסוג 109 בסיווג המוצמדים דרך קבע למקרקעין.

    • קיוסקים של סחורות בשטח של פחות מ-500 מ"ר, בתי קמפינג ומבנים חלופיים,

- שעבורו תקופת הפחת אינה יכולה להיות קצרה מ-3 שנים;

מבנים (חצרים) ומבנים נחשבים כ:

  • בשימוש - אם הנישום הוכיח שהם היו בשימוש לפחות 60 חודשים לפני רכישתם, או

  • משופר - אם לפני רישום ההוצאות שהוציא הנישום בגין ההשבחה היוו לפחות 30% מהשווי ההתחלתי.

  • למבנים שאינם למגורים (חצרים) ששיעור הפחת מרשימת הפחת הוא 2.5% - 40 שנה בניכוי מלוא השנים ממועד השימוש הראשון בהם לשימוש ועד למועד הכניסה לפנקס הקבועים. נכסים ונכסים בלתי מוחשיים וישויות משפטיות המנוהלות על ידי הנישום, אך תקופת הפחת לא יכולה להיות קצרה מ-10 שנים.

שיטת פחת מואץ ליניארי

השיטה הליניארית המואצת מורכבת מהגדלת שיעור הפחת מהרשימה בגורם מתאים המפורט בחוק. על פי אמנות. סעיף 22i. 2 לחוק PIT, ניתן להשתמש בשיעורי הפחת עבור:

  • מבנים ומבנים המשמשים בתנאים של:

    • הידרדר - תוך שימוש במקדמים שאינם גבוהים מ-1.2,

    • רע - שימוש במקדמים לא גבוהים מ-1.4;

  • מכונות, מכשירים ואמצעי תחבורה, למעט כלי גלגול צפים ימיים, בשימוש אינטנסיבי יותר ביחס לתנאים הממוצעים או הדורשים יעילות טכנית מיוחדת - תוך שימוש בתקופה זו במקדמים שאינם גבוהים מ-1.4;

  • עבור מכונות והתקנים הכלולים בקבוצות 4-6 ו-8 של סיווג הנכסים הקבועים (KŚT) שהונפקו על בסיס תקנות נפרדות, שיקראו להלן "סיווג", בכפוף להתקדמות טכנית מהירה - עם שימוש במקדמים שאינם גבוהים מ- 2.0.

על מנת לקבוע באופן חד משמעי האם העלאת שיעור הפחת תהיה מוצדקת במקרה נתון, יש צורך להכיר את ההגדרות הבסיסיות:

  • התדרדרות התנאים לשימוש במבנים ומבנים מתרחשים כאשר הם משמשים תחת פעולה מתמדת של מים, אדי מים, רעידות משמעותיות, שינויי טמפרטורה פתאומיים וגורמים אחרים המאיצים את הבלאי של האובייקט;

  • תנאים גרועים לשימוש במבנים ומבנים מתרחשים כאשר הם משמשים בהשפעת כימיקלים הרסניים, במיוחד כאשר הם משמשים לייצור, ייצור או אחסון של כימיקלים מאכלים;

  • מכונות, מכשירים ואמצעי תחבורה הדורשים יעילות טכנית מיוחדת הם חפצים המשמשים בעבודת שלוש משמרות, למרות שהם אינם פועלים בתנועה מתמשכת מטבעם, בשימוש בתנאי שטח, בתנאי יער, מתחת לאדמה או תנאים אחרים המעידים על בלאי אינטנסיבי יותר .

  • מכונות והתקנים מקבוצות 4-6 ו-8 של סיווג הנכסים הקבועים (KŚT), בכפוף להתקדמות טכנית מהירה, הם מכונות, התקנים ומכשירים שבהם נעשה שימוש במערכות מיקרו-מעבד או מערכות מחשב, הממלאים את הפונקציות המשוערות הודות לשימוש של ההישגים הטכנולוגיים העדכניים ביותר, וגם ציוד מחקר ופיתוח אחר וכן ציוד ניסוי וייצור.

חָשׁוּב!

במקרה של התרחשות או הפסקת התנאים המצדיקים את העלאת התעריפים האמורים, יוגדלו או יופחתו תעריפים אלו החל מהחודש שלאחר החודש שבו אירעו הנסיבות המצדיקות שינויים אלה.

שיטת הפחת של רכוש קבוע יורד

האפשרות להשתמש בשיטה הדגרסיבית נובעת מאמנות. 22k פסקה 1. חוק PIT. על פי תוכנו, ניתן לבצע מחיקת פחת מערכם ההתחלתי של מכונות ומכשירים הנכללים בקבוצות 3-6 ו-8 בסיווג ואמצעי תחבורה, למעט מכוניות נוסעים, בשנת המס הראשונה לשימוש בהם, באמצעות השיעורים המפורטים ברשימת שיעורי הפחת מוגדלים במקדם שלא יעלה על 2.0, ובשנות המס הבאות מערכם ההתחלתי בניכוי חיובי הפחת השוטפים, שנקבעו בתחילת השנים הבאות לשימוש בהם. החל משנת המס בה סכום הפחת השנתי שנקבע באופן זה יהיה נמוך מסכום הפחת השנתי המחושב בשיטת הקו הישר, מבצעים הנישומים מחיקות פחת נוספות בהתאם לשיטת הקו הישר.

דוגמה 2.

ב-25 בספטמבר 2016 רכש היזם משאית בשווי 20,000 זלוטי עבור החברה במסגרת חוזה מכירה. שיעור הפחת הבסיסי הוא 20% (עבור KŚT 742). הנישום רוצה להגדיל את שיעור הפחת בשיעור של 2.0. כיצד יופחת נכס זה?

שנת 2016

שיעור פחת בסיסי: 20%

פחת שנתי בשיטת הקו הישר: PLN 20,000 x 0.2 = PLN 4,000

מחיקת פחת חודשית: 4,000 / 12 חודשים = PLN 333.33

שיעור הפחת מוגדל: 20% x 2.0 = 40%

חיוב פחת שנתי, שיטה מדרדרת: PLN 20,000 x 40% = PLN 8,000

פחת חודשי, שיטה דגרסיבית: PLN 20,000 / 12 חודשים = PLN 666.66 (אוקטובר, נובמבר, דצמבר)

שנת 2017

בסיס הפחת בשיטת הירידה: 20,000 - (3 x PLN 666.66) = PLN 18,000.02

חיוב פחת שנתי, שיטה מדרדרת: PLN 18,000.02 x 40% = PLN 7,200

פחת חודשי, שיטה מדרדרת: PLN 7,200 / 12 חודשים = PLN 600 (ינואר-דצמבר 2017)

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

שנת 2018

בסיס הפחת בשיטת הירידה: 18,000.02 - (12 x 600 PLN) = 10,800.02 PLN

חיוב פחת שנתי, שיטה מדרדרת: PLN 10,800.02 x 40% = PLN 4,320

פחת חודשי, שיטה מדרדרת: PLN 4320/12 חודשים = PLN 360 (ינואר-דצמבר 2018)

שנת 2019

בסיס הפחת בשיטת הירידה: PLN 10,800.02 - (12 x PLN 360) = PLN 6,480

חיוב פחת שנתי, שיטה מדרדרת: PLN 6480 x 40% = PLN 2592

פחת חודשי בשיטה הדגרסיבית: PLN 2,592 / 12 months = PLN 216 → בשל העובדה שמחיקת הפחת נמוכה יותר מאשר בשיטת הקו הישר (PLN 333.33), הנישום משנה את השיטה מהגרסיבית ל-PLN. שיטת הקו הישר.

הפחת בשיטת הקו הישר יימשך מינואר 2019 עד אוגוסט 2020. מחיקת הפחת האחרונה במקרה זה תסתכם ב- PLN 146.69.

פחת חד פעמי של רכוש קבוע

המחוקק קבע שני סוגים של שיטת הפחת החד פעמית:

  • פחת חד פעמי של נכסים קבועים בעלי ערך נמוך,

  • פחת חד פעמי במסגרת סיוע דה מינימיס.

במקרה של נכסים קבועים בעלי ערך נמוך שערכם אינו עולה על 3,500 PLN (נטו עבור משלמי מע"מ פעילים, ברוטו עבור גופים פטורים ממע"מ), הנישום רשאי לבצע מחיקת פחת חד פעמית בחודש של לקיחת הקבוע. נכס לשימוש. אפשרות זו חלה על כל הרכוש הקבוע, לרבות מכוניות נוסעים.

במקרה של פחת חד פעמי במסגרת הסיוע המינימלי, עסקינן ברכוש קבוע שערכם ההתחלתי עולה על 3,500 PLN. חשוב לציין, האפשרות להחיל פחת חד-פעמית במסגרת סיוע דה-מינימיס חלה רק על נישומים קטנים ועל נישומים שמתחילים פעילות עסקית. במקרה זה, הפחת החד-פעמית עשויה לכלול רק את אותם רכוש קבוע הנכללים בקבוצה 3-8 KŚT, למעט מכוניות נוסעים.

מחיקת הפחת נכללת בעלויות הניתנות לניכוי במס בחודש של כניסת הרכוש הקבוע לשימוש, עד לסכום שלא יעלה בשנת המס על השווה של 50,000 אירו מהשווי הכולל של מחיקות הפחת הללו.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

כיצד אוכל לפרסם רכישה של רכוש קבוע?

משתמשי מערכת הנהלת החשבונות המקוונת wfirma.pl יכולים לפרסם רכישת רכוש קבוע בכמה שלבים פשוטים. לשם כך, עבור ללשונית הוצאה >> הוסף הוצאה ובחר באפשרות

  • חשבונית מע"מ - כאשר הרכישה מתועדת עם חשבונית מע"מ,

  • חשבונית (ללא מע"מ) - כאשר הרכישה תועדה עם חוזה רכישה, חשבונית מע"מ, מרווח.

השלב הבא הוא בחירת סוג ההוצאה: רכישת רכוש קבוע. לאחר מילוי נתוני המוכר ונתוני החשבונית הבסיסיים (מספר, תאריך הנפקה, תאריך קבלה, מועד תשלום), מלא את אותם נתונים לגבי הרכוש הקבוע, כלומר:

  • שֵׁם,

  • KŚT,

  • שיטת הפחת,

  • שיעור הפחת,

  • תאריך כניסת הרכוש הקבוע לשימוש,

  • ערך התחלתי.

לאחר השמירה, המערכת תיצור אוטומטית מסמך OT, אותו יש להדפיס מהכרטיסייה RECORDS >> נכס >> מסמכים. לתדפיס יש לצרף עותקים של מסמכים המאשרים את הערך ההתחלתי של הרכוש הקבוע.

ההוצאה (חשבונית מע"מ) תיכלל בפנקס רכישות מע"מ. מאידך, ספר ההכנסות וההוצאות יקבל פחת בהתאם ללוח הפחת, הזמין בלשונית רשומות >> נכסים >> תיק רכוש קבוע.