רכוש קבוע - מה כדאי לדעת

אתר אינטרנט

רכוש קבוע הוא בדרך כלל הנכסים הבסיסיים של יזמים. ככל שיש יותר נכסים קבועים בנכסי החברה, כך חשוב להכיר אותם בצורה נכונה בספרי המס.

רכוש קבוע - הגדרה

במשמעות חוק מס הכנסה, רכוש קבוע נחשב בבעלותו או בבעלות משותפת של הנישום, שנרכשו או יוצרו בפני עצמם, שלמים וראויים לשימוש במועד קבלתם לשימוש:

  • מבנים, מבנים וחצרים בבעלות נפרדת,

  • מכונות, מכשירים ואמצעי תחבורה,

  • פריטים אחרים

  • בתקופת שימוש צפויה יותר משנה, המשמשים את הנישום למטרות הקשורות לפעילותו העסקית או נכנסים לשימוש על בסיס הסכם שכירות או שכירות או הסכם המפורט באמנות. 23א נקודה 1.

לפיכך, על מנת שנכס נתון יסווג כרכוש קבוע, עליו לעמוד בתנאים הבאים:

  • להיות בבעלות או בבעלות משותפת של הנישום,

  • נרכש או מיוצר בכוחות עצמו,

  • אורך החיים השימושי הצפוי שלו בחברה צריך להיות יותר משנה,

  • לשמש את הנישום למטרות הקשורות לעסק שלו או להיכנס לשימוש על בסיס הסכם שכירות, שכירות או שכירות.

יתרה מכך, על מנת לסווג פריט כרכוש קבוע, ערכו אמור, ככלל, להסתכם ב- PLN 3,500 נטו עבור משלמי מע"מ או PLN 3,500 ברוטו עבור נישומים שאינם משלמי מס.

כיצד לקבוע את הערך ההתחלתי של נכס?

לפני כניסת פריט נתון לחברה ונכלל ברכוש קבוע, יש לקבוע את ערכו ההתחלתי. במקרה של רכישת רכיבי נכס, הערך ההתחלתי הוא מחיר הרכישה.

חָשׁוּב!

מחיר הרכישה הוא הסכום המגיע לספק בתוספת העלויות הקשורות לרכישה שנצברו עד לתאריך שבו הנכס הוכנס לשימוש.

העלויות הקשורות לרכישה, העלולות להעלות את הערך הראשוני של הרכוש הקבוע, כוללות את העלויות הבאות:

  • תַחְבּוּרָה,

  • טעינה ופריקה,

  • ביטוח בדרך,

  • הרכבה, התקנה והפעלה של תוכנות ומערכות מחשב,

  • נוטריון, מס ועמלות אחרות,

  • ריבית ועמלה.

יתרה מכך, בעת קביעת הערך ההתחלתי של רכוש קבוע, זכור לכלול יחד את הערך של כל מרכיבי הרכוש הקבוע נתון, שבלעדיהם הוא לא יכול היה לתפקד.

רכוש קבוע בשווי של עד PLN 3,500

סכום המגבלה לנכסים כשירים כרכוש קבוע הוא PLN 3,500. אם הערך ההתחלתי של פריט אינו עולה על 3,500 PLN, אין צורך לכלול את הפריט בפנקס הרכוש הקבוע.

חָשׁוּב!

הוצאות שהוצאו לרכישת רכוש קבוע, ששוויו אינו עולה על 3,500 זלוטי, ניתן לכלול ישירות בעלויות המס בחודש כניסתו לשימוש. אזי הנישום אינו חייב לכלול אותו בפנקס הרכוש הקבוע.

עוד יש לזכור כי גם אם הערך ההתחלתי של הפריט אינו עולה על 3,500 זלוטי, הנישום רשאי לרשום אותו בפנקס הרכוש הקבוע ולבצע מחיקות פחת. ואז ליזם יש שתי אפשרויות - הוא יכול לבצע מחיקת פחת נקודתית או לבצע מחיקות על עקרונות כלליים.

פחת חד פעמי

אם נישום מחליט להחיל פחת חד פעמי על נכס שערכו אינו עולה על 3,500 זלוטי, עליו לרשום אותו בפנקס הרכוש הקבוע לא יאוחר מהחודש שבו הוא נכנס לשימוש. במקרה כזה יש לכלול את מחיקת הפחת החד-פעמית ב-KPiR בחודש ההפעלה או בחודש העוקב.

פחת בתנאים כלליים

פריט בשווי של עד PLN 3,500, אשר הוכנס לנכסים קבועים, יהווה את מה שנקרא נכס בעל ערך נמוך. במצב בו היזם יחליט לבצע מחיקת פחת על פי עקרונות כלליים, הוא יהיה כפוף לאותם עקרונות פחת כמו רכוש קבוע אחר בשווי מעל 3,500 PLN.

רכוש קבוע בשווי העולה על PLN 3,500

אם הפריט שנרכש על ידי היזם עונה על ההגדרה של רכוש קבוע לעיל ושוויו עולה על 3,500 PLN, ככלל, יש לכלול אותו בפנקס הרכוש הקבוע. במקרה זה, היזם רשאי להחיל גם, בתנאים מסוימים, פחת חד פעמי או פחת בתנאים כלליים.

פחת חד פעמי

פחת חד פעמי במסגרת הסיוע המינימי עשוי לשמש נישומים שהחלו לפעול בשנת מס נתונה. בנוסף, מה שנקרא לנישומים קטנים יש אפשרות להשתמש בפחת חד פעמי גם בשנות הפעילות שלאחר מכן. כדי להיות מסוגל להשתמש בו, הנישום לא יכול לחרוג מהמגבלה המזכה אותו במעמד של נישום קטן, כלומר סכום של 1,200,000 אירו (מומר ל-PLN, בשנת 2016 - PLN 5,092,000).

חָשׁוּב!

סכום מחיקות הפחת החד-פעמיות בשנת 2016 לא יעלה על 50,000 אירו מהשווי הכולל של מחיקות אלו. לאחר חריגה מסכום זה, הנישום לא יוכל להשתמש בפחת החד-פעמי.

בהמרה ל-PLN, בשנת 2016 שווי מחיקת הפחת לא יעלה על 212,000 PLN.

פחת בתנאים כלליים

אם יזם מעוניין להפחית נכס קבוע לפי עקרונות כלליים, אז מלבד פחת חד פעמי, יש לו בחירה בכמה שיטות אחרות. יזמים בוחרים בעצמם בשיטת הפחת עבור רכוש קבוע בודד. יש ליישם את שיטת הפחת הנבחרת של הרכוש הקבוע עד להשלמת הפחת של הנכס הנתון או למכירתו.

שיטות פחת של רכוש קבוע

כאמור לעיל, ליזם יש בחירה בין מספר שיטות פחת.

שיטה לינארית

זוהי שיטת הפחת העיקרית. היא מורכבת מפיזור שווה של מחיקות הפחת לאורך זמן, וכתוצאה מכך מחיקות אלו נכללות בעלויות המס באותו סכום מדי שנה. סכום הפחת שווה ושיעור הפחת זהה לאורך כל תקופת הפחת של הרכוש הקבוע.

השיטה הדגרסיבית

שיטת הירידה מאופיינת בחיובי פחת גבוהים יותר בשנים הראשונות לפחת. שיעורי הפחת מוכפלים בגורם שאינו גבוה מ-2.0. בשיטה זו מחיקות הפחת יורדות עד שהמחיקות המחושבות בשיטת הירידה משתוות למחיקות שיחושבו בשיטת הקו הישר, ולאחר מכן, בשנים הבאות מחושב סכום הפחת השנתי באמצעות שיטת הקו הישר. אין להחיל את השיטה המדרדרת על ירידת ערך של מכוניות נוסעים.

שיטה אישית

שיטה זו מותרת לנכסים קבועים משומשים או משופרים שנרשמו לראשונה בפנקס הרכוש הקבוע. עם זאת, תקופת הפחת שלהם עבור רכוש קבוע נתון אינה יכולה להיות קצרה מזו שנקבעה בתקנות.

בהתאם לאמנות. 16י (1) לחוק PIT, אם נעשה שימוש בפחת פרטני, תקופת הפחת לא יכולה להיות קצרה מ:

  1. עבור רכוש קבוע הנכלל בקבוצות 3-6 ו-8 של סיווג הרכוש הקבוע:

א) 24 חודשים - כאשר ערכם ההתחלתי אינו עולה על 25,000 PLN,

ב) 36 חודשים - כאשר ערכם ההתחלתי גבוה מ- 25,000 PLN ואינו עולה על 50,000 PLN,

ג) 60 חודשים - במקרים אחרים,

2) לכלי תחבורה, לרבות מכוניות נוסעים - 30 חודשים,

3) עבור מבנים (חצרים) ומבנים שאינם אלה הנזכרים בסעיף 4 - 10 שנים, למעט:

א) צמודים דרך קבע למקרקעין מבני מסחר ושירות המפורטים בסוג 103 לסיווג ומבנים אחרים שאינם למגורים המפורטים בסוג 109 לסיווג, המוצמדים דרך קבע למקרקעין;

(ב) קיוסקים בגודל של פחות מ-500 מ"ק, בתים ניידים ומבנים חלופיים

- שעבורו תקופת הפחת אינה יכולה להיות קצרה מ-3 שנים,

4) עבור מבנים שאינם למגורים (חצרים) ששיעור הפחת מרשימת הפחת הוא 2.5% - 40 שנים בניכוי מלוא השנים שחלפו ממועד כניסתם לשימוש לראשונה ועד לתאריך מועד הכניסה לפנקס הרכוש הקבוע והנכסים הבלתי מוחשיים המוחזק בידי הנישום, אך תקופת הפחת לא תפחת מ-10 שנים.

כיצד אוכל לפרסם רכישה של רכוש קבוע ב-wCompany?

רכישת רכוש קבוע יש להזמין דרך הכרטיסייה: הוצאה >> הוסף >> חשבונית מע"מ / חשבונית (ללא מע"מ) >> רכוש קבוע >> רכישת רכוש קבוע.

לאחר בחירת KŚT, המערכת תתאים אוטומטית את שיעור הפחת. בשורה ערך התחלתי ישנו שדה בו ניתן להזין את כל העלויות שנותרו המעלות את הערך ההתחלתי של הרכוש הקבוע.

 

 

אם הערך ההתחלתי של רכוש קבוע מורכב ממספר חשבוניות, יש לכלול את העיקרית בסעיף תעריפים, ולהזין את סכום החשבוניות הנותרות בסעיף "ערך. ראשי תיבות + ". על מנת לנכות מע"מ מחשבוניות אחרות יש להיכנס ללשונית: רישומים >> רישומי מע"מ >> רישום רכישה >> הוסף רישום בבחירה בתיבת רכוש קבוע בלשונית מתקדם.

לאחר השמירה, המערכת תדפיס אוטומטית את מסמך ה-OT, אותו יש להדפיס מהכרטיסייה: רשומות >> נכס >> מסמכים. לתדפיס יש לצרף עותקים של מסמכים המאשרים את הערך ההתחלתי של הרכוש הקבוע.

ההוצאה שנרשמה תירשם בפנקס הרכישות במע"מ. מנגד, ה-KPiR יקבל מחיקות פחת בהתאם ללוח הפחתים.