מכירת רכב ללא מס

מס שירות

ליסינג הופך להיות יותר ויותר צורה פופולרית של שימוש ברכב בעסקים. לאחר סיום הליסינג, אנשים רבים מחליטים לקנות רכב כזה מחברת הליסינג. עם זאת, לא למטרות ארגוניות, אלא לשימוש פרטי. הבעיה מתעוררת כאשר אנו מחליטים למכור רכב מליסינג. נשאלת אם כן השאלה האם יש לחייב מכירה כזו במס הכנסה אישי במסגרת הפעילות הנערכת?

מכירת רכב ומס הכנסה

בהתאם לאמנות. 14 שניות 2 נקודה 1 לחוק מס הכנסה, הכנסה מפעילות עסקית היא הכנסה ממכירת רכוש קבוע בתמורה, המשמש למטרות הקשורות לעסק, שנכללו בעבר בפנקס הרכוש הקבוע של החברה.

חָשׁוּב!

על היזם לזכור כי גם אם נכס קבוע נמשך מפעילות ומיועד למכירה, הוא חייב במס. על מנת שההכנסה ממכירת רכוש קבוע כאמור לא יחויב במס בגין הפעילות שבוצעה, יש לעבור 6 שנים לפחות, המניין מהחודש הראשון שלאחר החודש מרגע הוצאתו מפעילות.


האם מכירת רכב שנקנה מחברת ליסינג המשמשת לצרכים פרטיים ולא נרשמה בפנקס הרכוש הקבוע חייבת במס הכנסה? כפי שמתברר, במשך זמן מה מצב זה עורר ספקות רבים.

מכירת רכב לאחר חכירה בפרשנויות קודמות

במשך שנים רבות התייחסו לרכב שנרכש מחכירה של חברה לשימוש פרטי כמרכיב של רכוש החברה. סבר כי אם לאורך כל תקופת חוזה הליסינג יראו את ההוצאות על החכירה כהוצאות חברה, יש לראות גם את מכירת הרכב כהכנסה של החברה ומשולם עליה מס.

הפירושים שניתנו היו דוגמה לתמיכה באמור לעיל. עמדה כזו ננקטה על ידי מנהל לשכת המסים בלודז' בפרשנות מיום 10.1.2013, מס' IPTPB1 / 415-603 / 12-4 / AG. הוא קבע בו כי:

(...) הכנסה ממכירת נכסים ששימשו בעסק בתמורה (וכך גם ממכירת רכב ששימשו לפעילות עסקית, שהושכרה בעבר), גם אם לא נרשמה בפנקס הרכוש הקבוע והבלתי מוחשיים. נכסים, ולאחר תום השכירות הוא נרכש על ידי המבקש למטרות פרטיות, הם מהווים הכנסה מפעילות עסקית.

כך קובע מנהל לשכת המסים בפוזנן בפרשנות מיום 6.11.2012, מס' ILPB1 / 415-803 / 12-4 / AG.

בהתאם לגישת רשויות המס לעיל, יש להתייחס למכירת רכב המשמש בחברה לפי הסכם שכירות ונקנה למטרות פרטיות כמכירת נכס החברה. לפיכך, אם מכירת הרכב התבצעה לפני תום 6 שנים מהקנייה, היה צריך לחייב אותה במס בצורה שנטל היזם לצורכי ניהול העסק.

מכירת רכב שנקנה בליסינג לפי הפרשנויות העדכניות

נכון להיום, לפי הפרשנויות העדכניות, מכונית שהושכרה לשימוש פרטי נחשבת כרכושו הפרטי של הנישום. העמדה החיובית לנישומים הוצגה בפסק דינו של בית המשפט לעניינים מינהליים מחוזי בפוזנן מיום 11 בדצמבר 2013, תיק תיק. I SA / Po 574/13.

חָשׁוּב!

פסק הדין של בית המשפט לעניינים מינהליים בפוזנן מאשר כי אם הרכב, לאחר שנקנה מליסינג, לא נרשם בפנקס הרכוש הקבוע ולא נעשה בו שימוש בחברה, ההכנסות ממכירתו לא יטופלו כאל הכנסות מפעילות כלכלית.


בקשר לאמור לעיל, אם מכירת רכב כאמור התבצעה לאחר 6 חודשים מרכישתו, הנישום אינו חייב בתשלום מס הכנסה על חשבון זה.

מכירת רכב ללא מע"מ

מכירת רכב שנרכש בעבר מליסינג למטרות פרטיות אינה חייבת במע"מ, כי רכישה פרטית של הרכב משמעה שאינה שייכת לרכוש של מפעל הנישום (אין זכות ניכוי מע"מ), ולכן שלה. מכירה לאחר מכן אינה חייבת במע"מ.

עם זאת, הנישום צריך לזכור שאם הוא מוכר כאדם טבעי, פעילות זו חייבת במס על עסקאות במשפט האזרחי. במצב כזה, חוזה המכר הוא המסמך המאשר את העסקה. עוד יש לזכור כי רוכש הרכב מחויב בתשלום המס על עסקאות במשפט האזרחי.

לנישום שמוכר רכב ליסינג למטרות פרטיות יש סיכוי טוב שלא ישלם לא מס הכנסה ולא מע"מ בעת מכירתו.