מכירת רכב לאחר ליסינג ללא מע"מ

מס שירות

יזמים מרבים להשתמש במכוניות במסגרת הליסינג, ולאחר סיום חוזה הליסינג הם מחליטים לרכוש אותו למטרות עסקיות או באופן פרטי. הדבר קשור בעיקר למחיר הרכישה האטרקטיבי שמציע המשכיר. מהן ההשפעות של מכירת רכב לאחר ליסינג?

רכב ליסינג, מה הלאה?

יזמים הרוכשים רכב לאחר תום חוזה הליסינג עדיין יכולים להשתמש בו לצרכי העסק שלהם ולהכניסו לפנקס הרכוש הקבוע של החברה. לאחר הרכישה ניתן להשתמש ברכב לצרכים פרטיים באופן מיידי ולא כלול בנכסי החברה. הפתרון השני הוא מכירת מכונית לאחר ליסינג.

באיזה מקרה נובעת ההכנסה החייבת מעסקה כזו? מחלוקת בין נישומים בתחום מס הכנסה היא מכירת רכב לאחר חכירה שנרכש בעבר באופן מיידי למטרות פרטיות.

מיסוי מע"מ ומכירת רכב לאחר ליסינג

עקב שינוי התקנות מיום 1.4.2014, מכירת רכב שנרכש לצורכי פעילות עסקית, ששימש בעבר במסגרת פעילות זו במסגרת חוזה ליסינג, חייבת במע"מ.

מכירה כזו נחשבת כאל אספקת סחורה בתמורה ולכן היא חייבת במס בשיעור של 23%. במקרה של קניית רכב למטרות פרטיות, לא נגבה מע"מ בעת מכירתו.

עבור היזם, מכירת רכב פוסט-ליסינג משמעותה שיש להוסיף את סכום המס לסכום שהוא רוצה לקבל עבורו. זה יעלה את המחיר וכל מע"מ תשומות יחויב מהקונה. כתוצאה מכך עשויה להיות פחות עניין בקרב רוכשים, בעיקר אנשים פרטיים, שאינם יכולים לנכות מע"מ תשומות. זה יהיה פחות חשוב במצב בו הקונה הוא יזם אחר. הוא יוכל לנכות מע"מ מהחשבונית המתקבלת, אולם במקרה של רכישת רכב נוסעים, הניכוי יהיה 50% או 100% מע"מ בהתאם לאופן השימוש בו - רק למטרות עסקיות או פרטיות.

מכירת רכב פוסט-ליסינג שנרכש למטרות פרטיות

מכירת רכב פוסט-ליסינג שנרכש קודם לכן למטרות פרטיות אינה חייבת במע"מ. מנגד, פרשנויות רבות ושונות עולות מהעובדה האם ההכנסה ממכירת רכב בתמורה, לאחר שהושכרה למטרות פרטיות בלבד, מהווה הכנסה מפעילות כלכלית.

לפיכך, אם נעשה שימוש ברכב לפני ולצורכי הפעילות העסקית שנערכה, ההוצאות הקשורות בו היוו בפעילות זו עלויות הניתנות לניכוי מס. אולם לאחר סיום חוזה הליסינג, היזם משתמש ברכישה מועדפת של הרכב. במקרה זה, לדעת משרד השומה, הרכב הליסינג הינו נכס הקשור לפעילות כלכלית. וההכנסה המתקבלת כתוצאה ממכירתה בתמורה מהווה את ההכנסה מפעילות עסקית במס הכנסה אישי בתנאים המפורטים בסעיף. 10 שניות 2 נקודה 3 לחוק Subf.

סעיף 10 שניות 2 נקודה 3

היא אינה חלה על סילוק בתמורה, נכסים הנזכרים בסעיף 1. 14 שניות 2 סעיף משנה 1 בכפוף להוראות פסקה. 3, גם אם לפני המכירה נמשכו מפעילות עסקית, ובין היום הראשון לחודש שלאחר החודש שבו הוצא הנכסים מפעילות ועד למועד סילוקם בתמורה, לא חלפו 6 שנים.

על פי בית המשפט לעניינים מנהליים מחוזי בגליביצה, בפסק הדין מיום 23.2.2015, נ"צ התיק. act I SA / Gl 1028/14 בעת מכירת רכב לאחר ליסינג ורכישה פרטית, אתה יכול להשתמש ב-Art. 10 שניות 1 נקודה 8 מוארת. ד) אם חלפו 6 חודשים ממועד הפדיון, ההכנסה אינה חייבת במס הכנסה.

חָשׁוּב!

סעיף 10 שניות 1 נקודה 8 סילוק בתמורה, בכפוף להוראות סעיף 2. 2:

  • מקרקעין או חלקים מהם ועניין במקרקעין,

  • זכות בעלות שיתופית בדירה או בחצר עסק וזכות לבית חד-משפחתי בקואופרטיב דיור,

  • זכויות שימוש תמידיות במקרקעין,

  • דברים אחרים,

- אם המכירה בתמורה לא מתקיימת בביצוע פעילות כלכלית ונעשתה במקרה של מכירת מקרקעין וזכויות קניין בתמורה כאמור בנקודה (א). א - ג - לפני תום חמש שנים מתום השנה הקלנדרית שבה בוצעה הרכישה או הבנייה, ועוד דברים - לפני תום שישה חודשים מתום החודש שבו בוצעה הרכישה; במקרה של מעבר, תקופות אלו יחולו על כל מחליף.

החלטה כזו נומקה על ידי הרשות כי אם ישנה מכירה של מכונית לאחר חכירה שנרכשה לשימוש פרטי ולא הוכנסה כרכוש קבוע של החברה, אין היא מהווה הכנסה מפעילות כלכלית. אלא אם המכירה תתבצע תוך שישה חודשים מתום החודש בו נרכשה. ואז נוצרת חובת מס.

לסיכום, מכירת רכב פוסט-ליסינג שנרכש למטרות עסקיות חייבת במס הכנסה ומע"מ. עם זאת, ההכנסה ממכירת מכונית זו לא תיווצר אם מתקיימים שני תנאים:

  • יש לרכוש גם לשימוש פרטי

  • הוא יימכר שישה חודשים לאחר רכישתו.

יחד עם זאת, ברכישה פרטית, ללא קשר לזמן שחלף לאחר מכירת הרכב, אינו חייב במע"מ.

עם זאת, יש לזכור שבעבר עמדת רשויות המס לא הייתה ברורה בנושא מכירת לאחר ליסינג של רכב שנרכש לצרכים פרטיים. לפיכך, נישומים, במקרה של ספקות האם יש להציג הכנסות אלו כפדיון של החברה, גם כאשר המכירה התבצעה לאחר 6 חודשים, רשאים להגיש בקשת פרשנות פרטנית בעניינם. לשם כך נעשה שימוש בטופס ODR-IN.