השלכות חיוב הרכב בעלויות בעת הרכישה

מס שירות

לא תמיד יש לרשום את הרכב הנרכש בפנקס הרכוש הקבוע. זה קורה כאשר חיי השירות הצפוי של הרכב אינו עולה על שנה. אז שווי הרכישה כולו עשוי להיות מוכר כעלויות הניכויות במס.

עם זאת, יש לזכור כי קיימת מגבלה להכרה בהוצאות הקשורות לשימוש ברכב נוסעים שלא נרשמו בפנקס הרכוש הקבוע כעלויות הניכויות במס. בהתאם לאמנות. 23 שניות 1 נקודה 46 לחוק מס הכנסה (להלן מס הכנסה), היזם מחויב לנהל רישום של קילומטראז' הרכב. העלויות הניכויות במס אינן כוללות את החלק העולה על הסכום הנובע מכפל מספר הקילומטרים של הקילומטראז' בפועל של הרכב והתעריף עבור 1 ק"מ, המפורטים בתקנות נפרדות שנתן השר המוסמך.

המכונית הייתה בשימוש יותר מ-12 חודשים

במידה והגדרנו באופן שגוי את זמן השימוש ברכב והוא חורג מהתקופה של 12 חודשים, נהיה מחויבים להכניס את הרכב לפנקס הרכוש הקבוע. חובה כזו מוטלת עלינו על ידי אמנות. 22e pdof. אם נישומים רוכשים נכסים בשווי התחלתי העולה על 3,500 זלוטי, ובשל תקופת השימוש הצפויה שלהם השווה לשנה או קצרה ממנה, הם אינם כוללים אותם ברכוש קבוע, ותקופת השימוש בפועל עולה על שנה - הנישומים מחויבים בחודש הראשון שלאחר החודש שבו חלפה שנה זו:

  • לכלול רכיבים אלו ברכוש קבוע על ידי הכנסתם לרישומים במחיר הרכישה
  • להפחית את העלויות הניתנות לניכוי במס בהפרש בין מחיר הרכישה לסכום הפחת לתקופת השימוש השוטף בהם, המחושבים עבור רכוש קבוע תוך שימוש בשיעורי הפחת המפורטים ברשימת שיעורי הפחת השנתיים
  • להחיל את אותם שיעורי פחת לאורך כל תקופת ביצוע מחיקת הפחת
  • לשלם, עד ליום ה-20 של אותו חודש, למשרד השומה את סכום הריבית שנצברה ממועד ההכרה בהוצאות לרכישת נכסים כעלויות הניתנות לניכוי מס ועד למועד שבו תקופת השימוש בהם עולה על שנה, וכן יש להציג את סכום הריבית המחושב בדוח המס (ריבית על ההפרש, מחושבת לפי שיעור ריבית איחור בתשלום מס פיגורים החל ביום ההכרה בנכס לנכסים קבועים).

מסירת הרכב למטרות אישיות

יזמים, מבלי להכניס את רכב הנוסעים הנרכש לפנקס הרכוש הקבוע, שואפים לא פעם להעבירו למטרות פרטיות. במקרה אחד כזה נתן מנהל לשכת המס בבידגושץ' ביום 19.11.10 פסק דין פרטני מס' ITPB1 / 415-853ב / 10 / א.ק.

(...) בהתאם לאמנות. 23 שניות סעיף 1 נקודה 49 לחוק מס הכנסה, הוצאות שהוצאו לרכישת נכסים מוחשיים הנצרכים בהדרגה של המפעל, שאינם נכללים ברכוש קבוע בהתאם להוראות נפרדות - אם יימצא כי רכיבים אלו אינם משמשים לצורכי הביצוע. פעילות עסקית, אך הם משרתים את המטרות האישיות של הנישום, העובדים או אנשים אחרים, או ממוקמים מחוץ למושב החברה ללא הצדקה.

הכרה בהוצאות לרכישת נכסים כעלויות הניתנות לניכוי במס אפשרית, אם כן, אם הנישום יוכיח כי הנכסים (שאינם רכוש קבוע) שימשו בפועל בפעילות ותרמו להשגת הכנסה או לשימור או הגנה על הנכסים. מקור הכנסה.

משיכת רכב נוסעים מפעילות עסקית אינה מוכרת בפנקס הכנסות והוצאות מס. לפיכך, אין צורך בהתאמת עלויות הניכוי במס, שכן המכונית שימשה למטרות עסקיות ורכישתה הייתה מוצדקת רציונלית.

עם זאת, אם נכס נתון אינו תורם להשגת הכנסה או לשימור או הגנה על מקור ההכנסה, למשל, הוא נרכש כדי לספק צרכים אישיים, הוא אינו יכול להוות עלויות הניכויות במס.

בנסיבות כאלה, יש להחריג הוצאות בגין רכישת רכב מהעלויות הניכויות במס.

הנטל להוכיח כי הרכישה לא נעשתה למטרות אישיות, כמו גם הוכחת קשר ההוצאות שהוצאו לפעילות הכלכלית והשפעתן על גובה ההכנסות שהושגו, מוטל על הנישום. (...)

לפיכך, במידה והנישום לא יוכל להוכיח קשר מספק בין רכישת הרכב ליחסיה עם ההכנסה שנוצרה, הוא יידרש לבצע התאמה לעלויות בסכום שנוכה קודם לכן ובעקבות כך. , לשלם ריבית על ההתחייבות המצוינת למקדמות מס.