מהן ההשלכות של הפרת מנגנון התשלום המפוצל?

מס שירות

מנגנון התשלום המפוצל הינו מוסד המוסמך למע"מ. בהתאם לנסיבות של עסקה נתונה, היא עשויה להיות מרצון או חובה. במאמר שלהלן נשקול את השלכות המס של הפרת מנגנון התשלום המפוצל עבור שני הצדדים לעסקה.

מהו מנגנון התשלום המפוצל?

בהתחלה כדאי לזכור על מה מנגנון התשלום המפוצל. לצורך כך, יש להתייחס לאמנות. 108א פסקה. סעיף 2 לחוק מע"מ, הקובע כי החלת מנגנון התשלום המפוצל מורכבת ב:

  1. תשלום הסכום המקביל לסכום המס הנובע מהחשבונית שהתקבלה, כולו או חלקו, מתבצע לחשבון המע"מ;

  2. התשלום של הסכום המקביל לשווי המכירה נטו הנובע מהחשבונית שהתקבלה, כולו או חלקו, מתבצע לחשבון הבנק או לחשבון איגוד החיסכון והאשראי השיתופי שעבורו מתנהל חשבון המע"מ, או מסולק ב- דרך אחרת.

כתוצאה מכך, התשלום ברוטו ששולם עבור אספקת הסחורה בתשלום או השירות בתשלום מופרד באופן שהערך הנקי של התגמול מועבר לחשבון הפשרה של הנישום, בעוד שסכום המס המגיע מועבר למוסד מיוחד. חשבון מע"מ המשמש רק להסדרת חבות המס. סחורות ושירותים.

מנגנון התשלום מתבסס על חלוקת סכום התגמול לשני חשבונות בנק שאחד מהם מיועד לתשלום מע"מ בלבד.

חובה להשתמש במנגנון התשלום המפוצל

על פי אמנות. 108א פסקה. סעיף 1 לחוק מע"מ, נישומים שקיבלו חשבונית עם סכום המס המצוין רשאים להשתמש במנגנון התשלום המפוצל בעת תשלום הסכום המגיע לפי חשבונית זו.

לעניין זה היא מציינת כי בהוראה נעשה שימוש במונח "רשאי", שמשמעותו שבמקרה זה החלת מנגנון התשלום המפוצל היא אופציונלית והנישום המקבל את החשבונית רשאי לשלם או לא ישלם את הסכומים המגיעים בדרך זו.

עם זאת, יש לציין כי מנגנון התשלום המפוצל אינו תמיד וולונטרי.

לאור האמנות. 108א פסקה. 1א לחוק המע"מ, בעת ביצוע תשלומים עבור הסחורה או השירותים שנרכשו המפורטים בנספח 15 לחוק, המתועדים בחשבונית שבה הסכום הכולל לתשלום עולה על PLN 15,000 או שווה ערך שלו מבוטא במטבע חוץ, הנישומים נדרשים להגיש בקשה מנגנון התשלום המפוצל. עבור המרת סכומים המבוטאים במטבעות זרים לזלוטי, מיושמים כללי המרת הסכומים המשמשים לקביעת בסיס המס.

כתוצאה מכך, בהתקיים התנאים הנ"ל, הופכת החלת מנגנון התשלום המפוצל להתחייבות שהפרתה כרוכה בהשלכות מס ספציפיות.

החובה להשתמש במנגנון התשלום המפוצל נוצרת אם מתקיימים שלושה תנאים ביחד, כלומר חשבונית:

  • יונפק עבור הסכום הכולל המגיע (סכום ברוטו) העולה על 15,000 PLN או שווה ערך;

  • יתעד את מסירת הסחורה או מתן השירותים האמורים בנספח 15 לחוק,

  • פעולות יבוצעו עבור משלם המסים.

השפעות של הפרת מנגנון התשלום המפוצל

במקרה של מנגנון התשלום המפוצל החובה, החשבונית שהוציא המוכר כוללת את המילים "מנגנון תשלום מפוצל".

כמו כן, עולה מההוראות כי הנישום חייב להוציא את החשבונית האמורה בסעיף. 106ה פסקה. 1 נקודה 18א, חייב לקבל תשלום של הסכום המגיע לפי חשבונית זו באמצעות מנגנון התשלום המפוצל.

בהתחשב בהשפעות של הפרת מנגנון התשלום המפוצל, ראשית יש להתייחס להוראות המסדירות את ההשפעות של הוצאת חשבונית שגויה, כלומר ללא הביאור "מנגנון תשלום מפוצל".

על פי אמנות. 106ה פסקה. סעיף 12 לחוק מע"מ, אם יימצא כי הנישום הוציא חשבונית ללא הביאור "מנגנון תשלום מפוצל", קובע ראש השומה או ראש המכס והמס חבות נוספת במס בסכום המקביל ל- 30% מסכום המס בגין אספקת טובין או שירותים המפורטים בנספח 15 לחוק, המופיע בחשבונית זו.

מלשון הוראה כזו עולה כי הנישום אחראי להפרת מנגנון התשלום המפוצל בדמות הצורך בתשלום חבות מס נוספת לפי מע"מ.

ישנם שני חריגים לאחריות לעיל.

ראשית, לא נקבעת חבות נוספת במס ביחס לאנשים טבעיים החייבים באותו מעשה בעבירה פיסית או בעבירה פיסית.

שנית, חבות המס הנוספת לא נקבעה אם תשלום הסכום המקביל לסכום המס בגין אספקת טובין או שירותים המפורטים בנספח 15 לחוק, המצוין בחשבונית, נעשה באמצעות מנגנון התשלום המפוצל. במקרה זה, גם אם המוכר לא יכלול את ההערה "מנגנון תשלום מפוצל" בחשבונית, ועדיין התמורה משולמת באמצעות נוהל זה, המוכר לא יחויב במס על חשבון זה.

מוכר המחויב להשתמש במנגנון התשלום המפוצל ואינו כולל את הביאור "מנגנון תשלום מפוצל" בחשבונית שהונפקה על חשבון זה, חשוף לסיכון של הטלת חבות מס נוספת. עם זאת, חוק מע"מ קובע חריג לכלל זה.

תוצאות של הפרת מנגנון התשלום המפוצל לרוכש הסחורות והשירותים

יש לזכור כי לא רק המוכר, אלא גם הקונה, עלולים לסבול מהפרה של מנגנון התשלום המפוצל, כלומר אחריות בגין אי עמידה במנגנון התשלום החובה.

בהקשר זה, נציין את תוכן האמנות. 108א פסקה. סעיף 7 לחוק מע"מ המעיד בבירור כי אם יימצא כי הנישום ביצע את התשלום בניגוד לספ"מ, מקים ראש השומה או ראש המכס והמס חבות נוספת במס בסכום המקביל. עד 30% מסכום המס עבור הסחורה או השירותים הנרכשים המפורטים בנספח 15 לחוק, המוצגים בחשבונית אליה מתייחס התשלום.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

כך, בדומה למקרה של המוכר, גם הקונה חשוף לחבות מס נוספת במצב בו התשלום לא בוצע באמצעות מנגנון התשלום המפוצל.

כמו כן, ישנם שני חריגים, שמשמעותם היא שלא נוצרת חבות נוספת במס. זה יהיה המצב כאשר:

  • אדם טבעי אחראי לאותו מעשה בעבירה כלכלית או בעבירה כלכלית;

  • הספק או נותן השירות הסדיר את כל סכום המס הנובע מהחשבונית ששולמה בניגוד ל-SPM.

במידה ומקבל החשבונית אינו עומד במנגנון התשלום המפוצל ומבצע את התשלום ללא הליך זה, הוא חשוף לחבות מס נוספת במע"מ. חובה זו אינה קמה אם המוכר ישלם את מלוא סכום המס המגיע בחשבונית זו למשרד השומה.

אם נעבור לסיכום, ניתן אפוא לציין כי ההשפעות של הפרת מנגנון התשלום המפוצל עשויות להשפיע על שני הצדדים לעסקה, כלומר הן על המוכר והן על הקונה. חוק מע"מ קובע חריגים מסוימים בעניין זה, שיש לזכור.