פרמיות לביטוח בריאות על סכום חד פעמי וכרטיס מס

מס שירות

לאחרונה יש פרסום רב על דמי ביטוח הבריאות שמשלמים יזמים. כל זאת בשל השינויים שהוכרזו במסגרת הצו הפולני, שישפיעו על אופן קביעת דמי ביטוח הבריאות ואפשרות ניכוי. במאמר שלהלן נראה כיצד מתייחסים לדמי ביטוח בריאות במקרה של נישומים הממוסים בסכום חד פעמי או בכרטיס מס.

דמי ביטוח בריאות בסכום חד פעמי

הסכום החד פעמי הרשום הוא אחת מצורות המיסוי של פעילות כלכלית. המאפיין החשוב ביותר הוא מיסוי ההכנסה שהושגה ללא אפשרות ניכוי עלויות הניתנות לניכוי מס.

עם זאת, חוסר היכולת לנכות עלויות אין פירושו שדמי ביטוח הבריאות שמשלם הנישום אינה משפיעה על שיטת הסדר המס.

ובכן, כפי שקראנו באמנות. סעיף 13 לחוק מס בשיעור אחיד, סכום חד פעמי על ההכנסות הרשומות מופחת תחילה בסכום דמי ביטוח הבריאות ששילם הנישום, כאמור בסעיף. 27ב פסקה. 1 לחוק מס הכנסה, אם לא נוכה ממס הכנסה. במקרה של ביצוע ההפחתה האמורה, הוראות א. 27ב פסקה. 2-4 לחוק מס הכנסה.

על פי האמנות הנזכרת. 27ב לחוק PIT, מס הכנסה מופחת תחילה בסכום של:

  1. פרמיות עבור ביטוח בריאות, הנזכר בחוק מיום 27 באוגוסט 2004 על שירותי בריאות הממומנים מכספי ציבור:

    1. ששולם בשנת המס ישירות על ידי הנישום בהתאם להוראות שירותי בריאות הממומנים מכספי ציבור,
    2. נגבה בשנת המס על ידי המשלם בהתאם להוראות שירותי בריאות הממומנים מכספי ציבור

- ההפחתה אינה חלה על תרומות שבסיסן הכנסה (פדיון) פטורה ממס לפי החוק, ותרומות ששומתן מבוססת על הכנסה שממנה בוטלה גביית מס לפי הוראות המס. פְּקוּדָה;

  1. פרמיות המשולמות בשנת המס מכספי הנישום עבור ביטוח בריאות חובה של הנישום או אנשים המשתפים פעולה עמו, בהתאם להוראות ביטוח בריאות חובה התקפות במדינה חברה באיחוד האירופי שאינה הרפובליקה של פולין או ב. מדינה אחרת השייכת לאזור הכלכלי האירופי, או בקונפדרציה השוויצרית.

סכום דמי ביטוח הבריאות בה מופחת המס לא יעלה על 7.75% מהבסיס לשומה של תרומה זו. גובה ההוצאות נקבע על סמך מסמכים המאשרים את הוצאתן.

סכום דמי ביטוח הבריאות ששילם הנישום נדרש להראות בחלק J של הצהרת PIT-28. יודגש כי ניכוי דמי הבריאות מהמס מתבצע בשלב תשלום הסכום החד פעמי שנרשם חודשי/רבעוני.

בנוסף, יש לזכור כי רק דמי ביטוח הבריאות המשולמים ניתנים לניכוי מהמס. לא ניתן לנכות מהמס דמי ביטוח בריאות שנצברו אך לא שולמו. עם זאת, התשלומים באיחור מפחיתים את המס במועד תשלומם.

כמו כן, כדאי להוסיף כאן כי דמי ביטוח הבריאות המשולמים במסגרת KRUS אינה ניתנת בניכוי. כפי שציין מנהל אי"ש בבידגושץ' בפרשנות מיום 10.11.2016 (מס' 0461-ITPB1.4511.817.2016.1.DR), הנישום אינו יכול להפחית את מס ההכנסה הקבוע בגובה דמי ביטוח הבריאות המשולמים. ל-KRUS, משום שהתרומות שולמו בהתאם להוראות חוק הפרמיות לביטוח בריאות לחקלאים והן קשורות קשר הדוק לפעילות החקלאית שבוצעה, ולהכנסה המופקת ממנה, לפי א. סעיף 2 1 נקודה 1 לחוק PIT, הוראות חוק מס הכנסה, אליהן האמור לעיל. אומנות. 13 שניות 1 לחוק מס הכנסה חד פעמי.

דמי ביטוח בריאות המשולמים על ידי היזם ניתנים לניכוי מהמס הקבוע ומופיעים בדוח המס השנתי PIT-28.

דמי ביטוח בריאות בכרטיס המס

פרמיות לביטוח בריאות, האמור בסעיף 1. 27ב לחוק PIT, ניתנים לניכוי גם במקרה של נישומים המנהלים פעילות עסקית החייבת במס בצורת כרטיס מס.

על פי אמנות. סעיף 31 לחוק מס קבוע, את מס הכנסה בדמות כרטיס מס הנובע מהחלטת המס, מפחית הנישום בסכום דמי ביטוח הבריאות ששולמו בשנת המס, בהתאם להוראות הבריאות. שירותים הממומנים מכספי ציבור, ובלבד שלא נוכה ממס הכנסה.

סכום דמי ביטוח הבריאות, שבמסגרתו מופחת כרטיס המס, לא יעלה על 7.75% מבסיס השומת התרומה הקבוע בתקנות נפרדות.

לאחר תום שנת המס, עד ליום 31 בינואר, הנישום מחויב להגיש למשרד המס הצהרת PIT-16A שנתית על גובה דמי ביטוח הבריאות ששולמה ונוכה מכרטיס המס בחודשים בודדים.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

במקרה של כרטיס מס, גובה המס החודשי נקבע על ידי ראש לשכת המס בדרך של החלטת מס. המס ישולם עד ליום השביעי של החודש העוקב, ולגבי דצמבר - עד 28 בדצמבר של שנת המס, לחשבון השומה. גובה מס זה מופחת בדמי ביטוח הבריאות המשולמת על ידי הנישום.

בשל דמי הבריאות ששולמו וניכויים, הנישום המשתמש בכרטיס המס נדרש להגיש דו"ח PIT-16A עד ה-31 בינואר של השנה שלאחר שנת המס. יודגש כי בהצהרה זו מופיעים רק סכומי דמי ביטוח הבריאות שנוכו מהמס.

התקנות הנ"ל מראות כי הנישום צריך להציג את דמי ביטוח הבריאות בהצהרת PIT-16A בחודש של הוצאתם וניכוי. המשמעות היא שניתן לנכות מהמס את התרומה לביטוח בריאות מרצון, למשל עבור ינואר ששולם בפברואר, בצורת כרטיס מס לתשלום עד 7 בפברואר (בתנאי שהדמייה לביטוח בריאות שולמה לפני מועד תשלום המס). לא ניתן לנכות מהמס את התרומה המגיעה אך שלא שולמה. כמו כן, לא ניתן לנכות את הפרמיה המשולמת בעוד חודש.

בהקשר של האמור לעיל, ציין מנהל ה-IS בבידגושץ' בפרשנות מיום 2.9.2014 (ITPB1 / 415-650 / 14 / PES) כי לא ניתן לנכות את דמי ביטוח בריאות מרצון עבור החודשים בהם הפעילות העסקית מושבתת. רשות המסים הדגישה כי את ההפקדות לביטוח בריאות מרצון ששולמו במהלך חודשי הפסקת פעילות העסק, אין לנישום לנכות מסכום חבות המס הנובע מכרטיס המס בגין החודשים בהם לא בוצעה הפעילות ( המס לא שולם).

עם זאת, פרמיות ששולמו ולא נוכו בשנת המס עשויות להופיע בהצהרה על גובה דמי ביטוח הבריאות ששולמה ונוכה מכרטיס המס בחודשים בודדים של שנת המס PIT-16A.

דמי ביטוח הבריאות המשולמים ניתנים לניכוי מכרטיס המס. גובה המס נקבע בהחלטת ראש לשכת השומה, לפיכך הנישום אינו מגיש הצהרת מס שנתית על חשבון זה. הנישום מגיש את הצהרת PIT-16A השנתית עבור דמי ביטוח הבריאות ששולמה.

במעבר לסיכום, יצוין כי הן במקרה של סכום חד פעמי רשום והן בכרטיס מס, ניתן לנכות מהמס את ביטוח הבריאות המשולם, מה שמפחית משמעותית את גובה המס לתשלום.