רכב כסחורה מסחרית - כיצד להסדיר את המס על אמצעי תחבורה?

מס שירות

סחר המכוניות מכסה לא רק רכבי נוסעים, אלא גם כלי רכב כבדים. אלה האחרונים חייבים בדרך כלל במס על כלי תחבורה. עם זאת, כדאי לשקול האם מס זה יחול גם אם המשאית אינה מהווה רכוש קבוע במפעל, אלא מכשירה את המכונית כסחורה מסחרית. ננסה להסביר את הבעיה הזו.

מטרת ונושא המס על כלי תחבורה

מס רכב הוא סוג אחד של מס מקומי. לפיכך, כל הנושאים הקשורים להפעלתו מתוארים בחוק המיסים והאגרות המקומיות.

על פי אמנות. סעיף 8 לאותו חוק, מס על כלי תחבורה כפוף, בין היתר:

  • משאיות במשקל מרבי מותר של יותר מ-3.5 טון ופחות מ-12 טון;
  • משאיות עם משקל מרבי מותר השווה או גדול מ-12 טון.

כמו כן, יש לציין את ההוראות הנוגעות להיקף האישי. ובכן, כפי שצוין באמנות. 9 שניות 1 לחוק, חובת המס בתחום המס על כלי תחבורה מוטלת על אנשים טבעיים ועל גופים משפטיים שבבעלותם אמצעי התחבורה. גם יחידות ארגוניות ללא אישיות משפטית שאמצעי התחבורה רשום עבורן ובעלי אמצעי תחבורה הרשומים בשטח הרפובליקה של פולין כפי שהופקדו על ידי אדם טבעי או משפטי זר לישות פולנית, מטופלים גם הם כבעלים. המס על כלי תחבורה חל על בעלי משאיות במשקל מרבי של יותר מ-3.5 טון. בהקשר לבעיה שבה אנו דנים, תוכן האמנות. 9 שניות 3 ופסקה 4 למעלה החוק. מלשון שתי הוראות אלו עולה כי במקרה של החלפת בעלים של כלי תחבורה רשום, מוטלת חובת המס על הבעלים הקודם עד לתום החודש בו בוצעה העברת הבעלות.

חובת המס נובעת מהיום הראשון של החודש שלאחר החודש שבו נרשם כלי התחבורה בשטח הרפובליקה של פולין, ובמקרה של רכישת אמצעי תחבורה רשום - מהיום הראשון של החודש שלאחריו. החודש שבו נרכש אמצעי התחבורה.

לכן, אם במסחר במכוניות מתייחסים למשאית כסחורה מסחרית, הרשומה בשטח המדינה, חובת המס קשורה בעיקר לנסיבות החלפת הבעלים.

דוגמה 1.

הנישום הוא הבעלים של משאית במשקל של יותר מ-3.5 טון. ב-15 בפברואר מכר את המכונית לקבלן מפולין. במקרה זה, המוכר מחויב במס על כלי תחבורה עד סוף פברואר, בעוד שהקונה הופך לנישום במס על כלי תחבורה החל מה-1 במרץ.

מוכר כלי התחבורה הרשום נשאר נישום עד סוף החודש בו הבעלים מחליפים. הקונה חייב במס בתחילת החודש הבא.

משאית כסחורה מסחרית

במצב בו נכס נתון אינו משמש בפעילות עסקית, אלא מיועד למכירה חוזרת, אין לו מעמד של רכוש קבוע טעון רישום, אלא מסווג כסחורה מסחרית.

נשאלת כאן השאלה האם גם במקרה זה הנישום הסוחר ברכבי סחורה כבדים ומתייחס לרכב כאל סחורה מסחרית, מחויב בתשלום המס על כלי תחבורה.

אף על פי שאין הוראה מתייחסת במפורש למקרה כזה, הפרשנות הלשונית והתכליתית מצביעה על כך שחובת המס קמה גם במקרה זה. בנוסף, היא מאושרת בפסיקה.

כך למשל, בית המשפט לעניינים מנהליים מחוזי בקיילצה בפסק הדין מיום 27.6.13, I SA/Ke 201/13, ציין כי הצורך בתשלום המס על כלי תחבורה אינו תלוי בשימוש ברכב או בהחזקתו הפיזית. , חובה זו פוקעת רק בעת ביטול רישום הרכב או מתן החלטת רשות הרישום להוציא את הרכב מתנועה זמנית. אין חשיבות אם המכונית תימכר לאחר מכן במסגרת עסק. המחוקק אינו קושר בין הופעת חובת מס לדרך השימוש באמצעי התחבורה. בית המשפט הדגיש באותו פסק דין כי המס על אמצעי התחבורה שייך לארנונה והוא קשור רק לבעלות על כלי התחבורה. התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

למסקנות דומות הגיע בית המשפט העליון לעניינים מינהליים בפסק הדין מיום 22.2.2017, ב"פ 3302/14. בנימוק ציין הרכב השופט בבירור כי הוא הבעלים של המס בכל הנוגע למס על כלי תחבורה, גם אם הרכב אינו בבעלותו או משתמש בו בפועל. בהסתמך על פרשנות ההוראות, ציין בית המשפט העליון לעניינים מינהליים כי לא עולה מכל הוראה בחוק כי ההכרח בתשלום המס על אמצעי התחבורה תלוי בסוגיית השימוש ברכב.

דוגמה 2.

הנישום מנהל עסקים בתחום סחר רכב. ההיצע שלה כולל גם משאיות המיועדות למכירה חוזרת, ולכן מהוות סחורה מסחרית עבור היזם. למרות זאת, היזם מחויב לשלם את המס על כלי תחבורה על כלי רכב אלו עד סוף החודש בו נמכרו. אין חשיבות לסוגיית חובת תשלום המס על כלי תחבורה שהמשאיות הן סחורה מסחרית ולאחר מכן יימכרו. אופן השימוש או אפילו היעדר השימוש בפועל ברכב אינם שוללים את חובת תשלום המס.

אופן הסדרת המס על כלי תחבורה

כעת נעבור לנושאים הקשורים להסדרת המס על כלי תחבורה.

ראשית, משלמי המסים של מס זה מחויבים לשלוח מידע DT-1. על פי אמנות. 9 שניות סעיף 6 לחוק, נישומים במס על כלי תחבורה מחויבים להגיש, עד ליום 15 בפברואר, לרשות המסים המוסמכת, הצהרות על מס על כלי תחבורה לשנת מס נתונה, ואם חובת המס נוצרה לאחר מכן. תאריך - בתוך 14 ימים מיום התרחשות הנסיבות המצדיקות התחייבות זו. שנית, נישומים מחויבים לתקן את הצהרותיהם בהתאם גם במקרה של נסיבות המשפיעות על יצירת חובת המס או פקיעתה, או שינוי מקום מגורים או משרד רשום - תוך 14 ימים ממועד התרחשותן של נסיבות אלה.

כדאי להתייחס גם לנושא תשלום המס. ובכן, בהתאם לאמנות. בסעיף 11 לחוק, המס על כלי תחבורה ישולם בשני תשלומים באופן יחסי למשך חובת המס, עד 15 בפברואר ו-15 בספטמבר בכל שנה.

ההוראה לעיל תקפה בהסתייגות אחת. אם נוצרה חובת המס:

  1. לאחר ה-1 בפברואר ולפני ה-1 בספטמבר של שנה נתונה, המס לשנה זו ישולם בשני תשלומים ביחס לתקופת חובת המס תוך:
    א) תוך 14 יום ממועד יצירת חובת המס - חלק ראשון,
    ב) עד 15 בספטמבר של שנה נתונה - פרק שני;

  2. מיום 1 בספטמבר של שנה נתונה, המס ישולם פעם אחת, תוך 14 ימים ממועד חובת המס.

כמו כן, ההוראה קובעת כי אם קמה או פקעה חובת המס במהלך השנה, המס לאותה שנה נקבע באופן יחסי למספר החודשים בהם התקיימה החובה. נישום המנהל עסקים בתחום הסחר במשאיות מחויב להגיש את פרטי ה-DT-1 ולשלם את המס תוך המועדים הקבועים בחוק. אם נעבור לסיכום והסבר הספק שהוצג בפתח הדברים, יודגש כי לאור הפסיקה הקיימת, משאית כסחורה מסחרית חייבת במס על אמצעי תחבורה. חובת המס מוטלת על הבעלים, ואין זה משנה לקרות המס שהמשאית כסחורה מסחרית מיועדת למכירה חוזרת.