הסדרת מטבעות וירטואליים זרים

מס שירות

מסחר במטבעות וירטואליים הפך יותר ויותר פופולרי עם השנים. כתוצאה מכך, תושבי מס פולין משקיעים את כספם לא רק במטבעות קריפטוגרפיים מקומיים, אלא גם במטבעות קריפטוגרפיים זרים. זה, בתורו, מעלה שאלות לגבי שיטת החשבונאות של הכנסות ממטבעות וירטואליים זרים. בואו נבדוק איך זה נראה ומה קובע את הסדרת המטבעות הווירטואליים הזרים.

מטבע וירטואלי המבוסס על מס PIT

בהתחלה יש להתייחס לנושא הסדרת מטבעות וירטואליים לאור התקנות הפולניות. בהקשר זה, אנא עיין בחוק PIT.

בהתאם לאמנות. 17 שניות 1 נקודה 11 לחוק PIT, הכנסות מהון מזומנים נחשבות להכנסות ממכירת מטבע וירטואלי בתמורה.

יתרה מכך, בהתאם לאמנות. 17 שניות 1ו לחוק PIT, מכירת מטבע וירטואלי בתמורה מובנת כהחלפה של מטבע וירטואלי עבור הילך חוקי, סחורה, שירות או זכות קניין שאינה המטבע הוירטואלי או הסדר התחייבויות אחרות עם מטבע וירטואלי.

לכן ראוי לציין שמסחר במטבעות וירטואליים הוא כיום הכנסה מהון כספי.

לפיכך, משמעות האמור לעיל היא שיש לחשב את המס על חשבון זה בשיעור של 19% בדוח השנתי למס PIT-38. לא ניתן לשלב הכנסה מסוג זה עם הכנסה חייבת אחרת על פי כללים כלליים.

על הכנסה מוחל מס, שהוא ההפרש בין התמורה ממכירת המטבע הוירטואלי לבין עלות רכישתו.

בנקודה זו יודגש גם כי ההכנסה מהמטבע הוירטואלי מטופלת כהון מזומן גם כאשר הנישום מבצע פעילות עסקית (סעיף 17 (1ז) לחוק PIT).

על בסיס חוק ה-PIT הפולני, התחשבנות במטבעות וירטואליים מבוססת על ההנחה שמדובר בהכנסה מהון שחובה עליה 19% מס PIT.

מטבעות וירטואליים לפי החוק הבינלאומי

כעת, לאחר שכבר למדנו כיצד נושא הסדרת מטבעות וירטואליים מוסדר על פי החוק הפולני, כדאי לעבור להסבר כיצד מטפלים בנושא זה על פי המשפט הבינלאומי.

יהיה צורך להתייחס להסכם הבינלאומי הרלוונטי, כאמור בסעיף. 30ב פסקה. 5א לחוק PIT, הוראות ההסכם הבינלאומי הרלוונטי למניעת כפל מס חלות על מיסוי הכנסות ממטבעות וירטואליים.

אומנות. 13 שניות 5 של חוזה טיפוסי שבו אנו יכולים לקרוא כי הרווחים מהעברת הבעלות על כל נכס שאינו רשום במקום אחר חייבים במס רק במדינה המתקשרת שבה המעביר שוכן או מבוסס.

נקודה 5 להערות הכלליות לאמנות. סעיף 13 לאמנת המודל של ה-OECD קובע כי מאמר זה אינו מכיל הגדרה מדויקת של ההגדרה של רווחי רכוש. המילים "העברת בעלות בנכס" משמשות לכלול, בפרט, רווחים מהנכס ממכירה, החלפה וכן מכירה חלקית, הפקעה, העברה לחברה תמורת מניות, מכירת זכויות, תרומה, ואף העברת רכוש לאחר המוות.

כתוצאה מכך, כל סוגי הטובין והזכויות הניתנים להעברה בעלי ערך כלכלי מדיד ואמיתי כפופים להוראות האמנות. 13 שניות 5 של אמנה טיפוסית למיסוי כפל.

פרשנות זו לתקנות מאושרת גם על ידי רשויות המס, כפי שהדגימה פרשנותו של מנהל המסלקה הלאומית מיום 4.12.2017 (מס' מדובר בזכות סחירה הנסחרת. משלמי מסים יכולים לרכוש ולמכור מטבע וירטואלי באופן חופשי, תוך שימוש בשירותי המרת מטבע וירטואלי למטרה זו.

בהקשר לאמור לעיל, אמנות. 13 שניות 5 לאמנה, לפיה רווחים מהעברת בעלות במטבע וירטואלי חייבים במס רק במדינה המתקשרת בה מגוריה או מבוססת הבעלות המעבירה.

לאור האמור לעיל, הכנסה ממסחר במטבע וירטואלי מחויבת במס במדינה בה מתגורר האדם הטבעי. במשמעות דיני המס, מדובר במעון מס, המוגדר בראש ובראשונה כמקום בו לנישום מרכז אינטרסים חיוניים.

לפיכך, הבנה כזו של התקנות פירושה שסילוק מטבעות וירטואליים זרים מתבצע רק במדינת המגורים. לפיכך, כיוון שהמיסוי מתקיים רק במדינה אחת, הרי שבמקרה זה אין הצדקה להשתמש בשיטת הימנעות ממיסוי כפל, כי מיסוי כזה לא יתרחש כלל.

דוגמה 1.

תושב מס פולני סוחר במטבע וירטואלי בשטחה של בריטניה הגדולה. במקרה זה, אמנות. 13 שניות 5 להסכם הפולני-בריטי, כלומר, ההכנסה שתיווצר בחשבון זה תהיה חייבת במס רק במדינת המגורים, כלומר בפולין. הנישום הפולני יסדיר את המס רק ברפובליקה של פולין, ויגיש את החזר המס השנתי PIT-38 על חשבון זה.

בהתאם להסכמים הבינלאומיים שנחתמו, סחר במטבעות וירטואליים זרים חייב במס רק במדינת התושבות של אדם טבעי.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

הסדר של מטבעות וירטואליים זרים בהיעדר הסכם בינלאומי

אנו יכולים לדמיין מצב שבו משלם מסים פולני עוסק במסחר במטבעות וירטואליים במדינה שפולין לא סיכמה עמה הסכם הימנעות ממס כפל.

במקרה זה, רק ההוראות הפולניות של חוק PIT יחולו.

לכן, ראוי לציין כי לאור האמנות. 30ב פסקה. 5ה לחוק PIT, אם נישום שהוא תושב מס פולין משיג הכנסה ממכירת מטבעות וירטואליים, הן בשטח הרפובליקה של פולין והן בחו"ל, הכנסה זו משולבת והסכום השווה למס ההכנסה ששולם בחו"ל מנוכה מהמס המחושב מסכום ההכנסה הכולל. עם זאת, הניכוי לא יעלה על אותו חלק מהמס שחושב לפני הניכוי שניתן לייחס באופן יחסי להכנסה שהושגה בחו"ל.

עם זאת, בהתאם לסעיף. 30ב פסקה. 5ו לחוק PIT, במקרה של נישום המקבל הכנסה ממכירת מטבעות וירטואליים לתשלום רק מחוץ לשטח הרפובליקה של פולין, הכלל המפורט בסעיף. 5ה יחול בהתאם.

כתוצאה מכך, אם אדם טבעי המתגורר בפולין רוכש ומוכר מטבע וירטואלי במדינה שאיתה אין לרפובליקה של פולין הסכם בינלאומי, הכנסה מסוג זה חייבת מיסוי הן בפולין (19% מס הון) והן במדינת המקור.

במקרה זה, הנישום רשאי לנכות את המס ששולם בחו"ל מהמס הפולני. זה נעשה בדוח המס השנתי PIT-38 עם קובץ מצורף PIT / ZG.

דוגמה 2.

נישום שהוא תושב מס פולני סוחר במטבעות קריפטוגרפיים בברזיל. לפולין אין הסכם בינלאומי חתום עם ברזיל, מה שאומר שתחול שיטת הניכוי היחסי המפורטת בחוק PIT. כתוצאה מכך, מהמס המחושב בשיעור של 19% על הכנסה, הנישום רשאי לנכות כל מס ששולם בברזיל.

במקרה של הסדרת מטבעות וירטואליים זרים במדינה שאין לפולין הסכם כפל מס חתום עימה, תחול שיטת הניכוי היחסי.

אם ברצוננו לסכם את שיקולינו, יש לציין כי התחשבנות במטבעות וירטואליים זרים תלויה בעיקר בשאלה האם נכרת הסכם הימנעות ממיסוי עם מדינה ספציפית.