ניכוי חקלאי ומע"מ לפי תקנות המס

מס שירות

לאדם המנהל משק יש אפשרות להחליט על מיסוי מע"מ. בניגוד לגופים אחרים, החקלאים אינם כפופים למגבלת המחזור של 200,000 PLN, מעבר לכך הם הופכים לנישומים פעילים באופן חובה של מס ערך מוסף. עבור חקלאי, ההחלטה על מס במע"מ עשויה להתברר כמועילה אם הוא מתכנן להשקיע בפיתוח החווה. בואו נבדוק איך לגשת נכון לסוגיה: חקלאי וניכוי מע"מ.

התפטרות מהפטור ממע"מ

ההחלטה לפרוש מהפטור צריכה להיות מחושבת היטב על ידי החקלאי. אין להקל בכך ראש, כי קל להתפטר מהפטור, ולצערי לחזור אליו יש לעבור תקופה של 3 שנים מרגע הרישום.

אדם המנהל חווה צריך לנתח מכירות ורכישות בחווה במשך מספר חודשים לפני הגשת בקשה למע"מ.

אם מתוכננת רכישת מכונות חקלאיות חדשות או השקעות יקרות אחרות, מיסוי מע"מ יהווה את הפתרון המשתלם ביותר עבור החקלאי בשל הכמויות הגדולות של מס תשומות בשיעור של 23%. חישוב רווחיות המעבר למע"מ מבוסס על ההפרש בין סכום מס התשומות על רכישות לבין סכום המס המגיע על מכירות.

דוגמה 1.

החקלאי מוכר חלב, ובאותו החודש רוכש דלק, דשנים, חלקים לטרקטור חקלאי, וכן סחורות אחרות הנחוצות בחווה.

החישוב הוא כדלקמן:

מְכִירָה:

  • חלב בסכום של 25,000 PLN נטו + 5% ממע"מ פלט: PLN 1,250 → סכום מס לתשלום

לִרְכּוֹשׁ:

  • דלק בסכום של 1,000 PLN + 23% מע"מ 230 PLN
  • דשן בסכום של 2,000 PLN + 8% מע"מ 160 PLN
  • חלקי טרקטור 500 PLN + 23% מע"מ 115 PLN
  • רכישת זריעת תירס 20,000 PLN + 5% מע"מ 1,000 PLN
  • שירות הובלה PLN 1,000 + 23% מע"מ 230 PLN
  • שירות זריעת תירס PLN 3,000 + 8% מע"מ 240 PLN
  • הוצאות אחרות PLN 1,800 + 23% מע"מ 414 PLN

מע"מ תשומות כולל: 2,389 PLN

חישוב ההפרש:

PLN 1,250 (מע"מ) - PLN 2,389 (מע"מ תשומה) = PLN 1,139 של מע"מ שיש להחזיר לחקלאי

בדוגמה לעיל, להיות משלם מע"מ פעיל משתלם לחקלאי, כי יש עודף מס תשומות, ולכן הסכום שיש להחזיר. זה יהיה דומה בתקופת ההשקעות הגדולות (רכישת ציוד חקלאי, הרחבת משק), בשל השווי הגבוה של רכישות המוטלות במס בשיעור מע"מ גבוה משיעור המע"מ במכירות שציין החקלאי.

ההכרח בתשלום מע"מ יתרחש כאשר החקלאי ישיג הכנסות גבוהות, למשל במהלך מכירת יבולים, כאשר המס המגיע עשוי לעלות על גובה מס התשומות על רכישת סחורה המשמשת למשק.

בעת התפטרות מהפטור ממע"מ יש צורך לספק לחווה מספר REGON. על מנת לרשום חווה למע"מ יש להגיש טופס מע"מ-R למשרד השומה המוסמך. כדאי להגיש מסמך זה יום לפני הרישום המתוכנן, ולהתחיל במיסוי מהיום הראשון של החודש כדי לפשט את יישוב החודש.

ניכוי חקלאי ומע"מ

לחקלאי שהמשק שלו קשור למשק ביתו עלולים להיות ספקות לגבי רכישת סחורות ושירותים שמהם ניתן לנכות מע"מ.

בהתאם לאמנות. 86 שניות 1 לחוק מע"מ, הרכישות שבוצעו חייבות להיות עבור מכירות חייבות במס, אחרת לא ניתן לנכות את מס התשומות. כל רכישה חייבת להיות מטרתה הקשורה לניהול החווה. פתרון טוב הוא הפרדת חדר בבית שישמש כמשרד. שם יקבל החקלאי על עצמו את קבלניו, וכן יבצע פעולות פורמליות נוספות הקשורות לניהול החווה (הוצאת חשבוניות, ביצוע הזמנות). כל הפריטים הקשורים לשמירה על הסדר בחדר זה וכן ציוד משרדי יהיו בניכוי.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

בעיה עשויה להיות גם סילוק חשבוניות עבור שירותים (חשמל, מים, ביוב), כי המסמך כולל גם צריכה חקלאית וגם ביתית. על מנת ליישב נכון, הפתרון הטוב ביותר הוא להקים תת-מונים בחצרים ובבניינים של משק, ולאחר מכן הסדרת מע"מ באופן יחסי לצריכה.

בשיפוצים מסוגים שונים המתבצעים בחווה ניתן לנכות מע"מ מחומרי הבנייה בהם נעשה שימוש וכן משירותי חברת השיפוצים בתנאי ששימשו לבנייה או שיפוץ מבנים או חצרים לצרכי חווה חקלאית. במקרה של שיפוצים הנוגעים הן למשק והן למשק בית, מחושב מס התשומות לפי האחוז בו השטח הנתון משמש לצורך הפעלת המשק.

מיסוי במע"מ במקרה של ניהול משק עשוי להיות רווחי בהתאם להוצאות המזומנים שנגרמו לאחזקת המשק ולהיקף המכירות. עם זאת, יש לשקול נושא זה בנפרד. אם החווה מתכננת לרכוש ציוד חדש או עבודות השקעה אחרות, מיסוי מע"מ עשוי להתברר כמועיל מאוד עבור החקלאי. לפני הרישום כמשלם מע"מ פעיל, זה עשוי להיות פתרון טוב לאסוף מסמכים לרכישת כל הסחורה והשירותים הדרושים בחווה למשך מספר חודשים. הודות לכך, ניתן יהיה להשוות את סכום מס התשומות על רכישות עם סכום המס המגיע על מכירות ולחשב את סכום המע"מ הסביר לתשלום או החזר.