שנת מס מול שנת כספים - מה ההבדלים?

אתר אינטרנט

שנת מס ושנה כספית הם מונחים שלעתים קרובות חופפים, אך לא ניתן להשתמש בהם לסירוגין. אז מה ההבדל בין שנת מס לשנת כספים? נסביר להלן.

מהי שנת מס?

שנת המס היא תקופת החשבונאות הקבועה בחוק המס.
ההגדרה הסטטוטורית של שנת המס נקבעה בסעיף. סעיף 11 לחוק פקודת המסים (OP), לפיו שנת המס היא שנה קלנדרית, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק המס.

דוגמה 1.

שנת המס עבור יאן קובלסקי שמרוויח הכנסה מחוזה עבודה חלה מה-1 בינואר 2019 עד ה-31 בדצמבר 2019.

חריג לכלל לעיל ניתן למצוא באמנות. 8 לחוק מס הכנסה (CIT Act).
עם זאת, יודגש כי הכלל הקבוע בפקודת המסים חל על אנשים טבעיים, משום שחוק PIT אינו קובע שנת מס אחרת מהתקופה שבין 1 בינואר ל-31 בדצמבר של שנה נתונה.

רק לישויות משפטיות יש את הזכות לבחור את משך שנת הכספים/מס.

שנת מס במס הכנסה

בהתאם לאמנות. 8 שניות 1 לחוק CIT, שנת המס היא השנה הקלנדרית, אלא אם כן הנישום החליט אחרת:

  • בחוק,
  • בתקנון,
  • במסמך אחר המסדיר בצורה נאותה את הכללים המערכתיים של נישומים אחרים

ויודיע על כך לראש רשות השומה המוסמך. אז שנת המס היא התקופה של 12 החודשים הקלנדריים הבאים.

מהו המועד האחרון להודיע ​​לראש השומה על השינוי בשנת המס?

בהתאם לאמנות. 8 שניות 4 לחוק CIT, ההודעה צריכה להיעשות בדוח המס השנתי לשנת המס שקדמה לשנת המס הראשונה לאחר השינוי.

דוגמה 2.

חברת XYZ Sp. z o.o. הוקמה ב-1 באפריל 2019. בתקנון הוחלט כי שנת המס לא תהיה שנה קלנדרית, אלא תחל מיום 1 באפריל ועד ליום 31 במרץ 2020. על בחירה זו יודיע משרד המס בדוח השנתי לשנת כספים זו.

הפסקה השנייה להוראה הנ"ל, במקרה של תחילת פעילות לראשונה, קובעת כי שנת המס הראשונה נמשכת מיום תחילת הפעילות ועד תום השנה הקלנדרית או עד היום האחרון של הפעילות. שנת המס שנבחרה, אך לא יותר מ-12 חודשים קלנדריים רצופים.

דוגמה 3.

חברת XYZ Sp. z o.o. הוקמה ב-3 בנובמבר 2019. בתקנון נקבע כי שנת המס תהיה שנה קלנדרית. הפעילות הכלכלית החלה ב-15 בנובמבר 2019. התקנון לא עשה שימוש באפשרות להאריך את שנת המס הראשונה. שנת המס הראשונה תפעל לפיכך עד ליום 31.12.2019.

בהתאם לפסקה סעיף 2א להוראה הנדונה, במקרה של פתיחת עסק לראשונה במחצית השנייה של השנה הקלנדרית ובחירת שנת מס החופפת לשנה הקלנדרית, שנת המס הראשונה עשויה להימשך ממועד תחילת הפעילות. עד תום השנה הקלנדרית שלאחר השנה שבה החל העסק.

דוגמה 4.

חברת XYZ Sp. z o.o. הוקמה ב-3 בנובמבר 2019. בתקנון נקבע כי שנת המס תהיה שנה קלנדרית. בשל העובדה שהחברה החלה את פעילותה במחצית השנייה של השנה הקלנדרית, שנת המס הראשונה עשויה לרוץ ממועד תחילת הפעילות ועד לתום השנה הקלנדרית שלאחר השנה בה החלה הפעילות, כלומר עד דצמבר. 31, 2020.

שינוי שנת מס - כיצד קובעים את שנת המס הראשונה?

בהתאם לאמנות. 8 שניות סעיף 3 לחוק ה-CIT, במקרה של שינוי בשנת המס, שנת המס הראשונה לאחר השינוי נחשבת לתקופה מהחודש הראשון שלאחר תום שנת המס הקודמת ועד לתום המס החדש שאומץ. שָׁנָה. תקופה זו לא יכולה להיות קצרה מ-12 ולא יותר מ-23 חודשים קלנדריים רצופים.

יש לזכור שחברות יחיד אינן יכולות לבחור את שנת המס. עבורם, שנת המס תהיה תמיד השנה הקלנדרית.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

שנת מס מול שנת כספים - מתי חובת עריכת מאזן?

אם נקבעו הוראות נפרדות חובת סגירת ספרי החשבונות (עריכת מאזן) לפני תום שנת המס שאומצה על ידי הנישום, תהיה שנת המס התקופה מהיום הראשון של החודש שלאחר תום שנת המס הקודם. שנת מס עד למועד סגירת ספרי החשבונות. במקרה זה, שנת המס הבאה היא התקופה ממועד פתיחת ספרי החשבונות ועד לתום שנת המס המקובלת על הנישום. באילו מצבים יש חובה לסגור את ספרי החשבונות? ספרי חשבונות נסגרים לא יאוחר מ-3 חודשים מ:

  • סיום שנת הכספים;
  • הפסקת פעילות החברה, לרבות הליכי מכירה, פירוק או פשיטת רגל, אלא אם כן בוטל;
  • לפני יום שינוי הטופס המשפטי;
  • בנרכשת ממועד השילוב הקשור לרכישת הישות על ידי גורם אחר נכון למועד הרישום בפנקס של אותו צירוף;
  • לפני יום החלוקה או מיזוג היחידות, אם כתוצאה מהחלוקה או המיזוג נוצר ישות חדשה ביום שקדם ליום הרישום בפנקס המיזוג או החלוקה;
  • היום שקדם לפירוק או פשיטת רגל של הישות;
  • תאריך מאזן אחר המפורט בתקנות נפרדות.

מהי שנת כספים?

בהתאם לאמנות. 3 שניות 1 נקודה 9 משפט 1 לחוק החשבונאות, שנת כספים היא שנה קלנדרית או תקופה אחרת של 12 חודשים קלנדריים מלאים רצופים, המשמשים גם לצרכי מס. שנת הכספים או השינויים בה מפורטים בחוק או בחוזה שעל בסיסם הוקמה הישות. אם הישות החלה בפעילות במחצית השנייה של שנת הכספים המאומצת, ניתן לשלב את ספרי החשבונאות והדוחות הכספיים לתקופה זו עם הרישומים החשבונאיים והדוחות הכספיים לשנה הבאה. אם נשתנה שנת הכספים, שנת הכספים הראשונה לאחר השינוי צריכה להיות ארוכה מ-12 חודשים רצופים.

לסיכום, על סמך ההגדרות המובאות, יש להניח כי שנת המס ושנת הכספים חופפים בדרך כלל. עם זאת, אין להשתמש בהם כמילים נרדפות. כל אחד מהמושגים הללו מגיע ממעשה משפטי אחר וכפוף לתקנות נפרדות.