חשבונית חוזרת של עלויות שנגרמו - מתי זה אפשרי?

אתר אינטרנט

מקרה שכיח בשיתוף פעולה בין קבלנים הוא התחייבות המזמין לא רק לשלם את עיקר שכר הקבלן, אלא גם להחזיר עלויות הקשורות לשירותים הניתנים. דוגמאות להוצאות נוספות מסוג זה כוללות נסיעות, לינה וחיובים אחרים, אשר אופיים משתנה בהתאם לסוג העסק. עלולים להתעורר ספקות בעת הסדרתם, כי יש לנו בחירה להוסיף עלויות למחיר השירות הראשי או לבצע חשבונית חוזרת ולעיתים אף להוציא תעודת חיוב. הכלל הכללי שעלינו לפעול הוא: בסיס המס הוא כל מה שמהווה תשלום – אבל בואו נבדוק איך זה עובד בפועל.

מה המשמעות של חשבונית חוזרת ומתי ניתן להשתמש בה?

חשבונית חוזרת לא צוינה ישירות בתקנות הפולניות, אך מדובר בפעילות המשמשת לעתים קרובות ביותר בעסקאות כלכליות. יזם הרוכש שירות מסוים, שאותו הוא מוכר אחר כך ללקוח שלו מבלי להוסיף מרווח, גובה מהרוכש הסופי את המחיר של שירות זה. ניתן להעביר עלויות למקבל השירות הסופי רק אם השירות נרכש למכירה חוזרת באותה צורה.

מבוסס על מאמר. 28 להוראת המועצה 2006/112 / EC מיום 28 בנובמבר 2006 על המערכת המשותפת של מס ערך מוסף ואמנות. 8 שניות בסעיף 2א לחוק מע"מ, ניתן לומר כי חשבונית חוזרת נחשבת כמתן שירות, למרות שאיננו מבצעים זאת בפועל, לפיכך מדובר בפעילות החייבת במס על טובין ושירותים על פי עקרונות כלליים. אדם המבצע חשבונית חוזרת על שירות נתון יכול בדרך כלל להשתמש בשיעור המע"מ מהחשבונית המקורית, אך יש לנו מספר חריגים שנדונו במאמר: חשבונית חוזרת בפועל - כדאי לדעת.

כפי שכבר צוין, התקנות הפולניות אינן מתייחסות ישירות לחשבונית חוזרת, ולכן הן גם אינן מגדירות כללים ספציפיים להנפקת מסמכים, ולפיכך על היזם להחיל הוראות כלליות בתחום זה. לפיכך, יש לבצע חשבונית חוזרת לא יאוחר מהיום ה-15 לחודש שלאחר החודש בו בוצע השירות שהוחזר. כמו כן, אין התוויות נגד לחשבונית חוזרת לפני ביצוע השירות, אך לא מוקדם מ-30 יום לפני ביצועו.

עם זאת, לא תמיד ניתן לבצע חשבונית חוזרת, והכל בשל בסיס המס המוגדר בתקנות ופרשנויות המס הרבות שניתנו בעניין זה.

מה כלול בבסיס המס?

בהתאם לאמנות. 29א פסקה. סעיף 1 לחוק מע"מ, הסכום החייב במס הוא כל מה שהוא התשלום שהמספק את הסחורה או נותן השירות קיבל או אמור לקבל מהקונה, המקבל או מצד שלישי.

ככלל, יש לכלול אפוא כל עלויות נוספות הנוגעות לשירות העיקרי הנגבה מהקונה בסכום החייב במס עבור השירות שניתן. אם בשירות מקיף עסקינן ולא נוכל לפרק אותו לרכיבים בודדים, ולאחר מכן למכור כל אחד מהם בנפרד (הם מאבדים את זכותם להתקיים בנפרד), הרי שכל העלויות הנוספות לאור חוק מע"מ הן חלק מהחוק. בסיס המס של השירות שאליו הם מתייחסים. בשל אופיו המקיף של השירות, כל המרכיבים חייבים במס בשיעור החל על השירות הראשי, ללא קשר אם מדובר בשיעור המע"מ הבסיסי או באחד מהשיעורים המופחתים.

באילו מצבים חשבונית חוזרת אינה מקובלת?

חיוב מחדש של שירות אינו יכול להיות נלווה לשירות הבסיס. המשמעות היא שאין לחייב מחדש את ההוצאות הנלוות לביצוע הפעילות העיקרית כי הן מהוות חלק בלתי נפרד מהטבה זו, הן קשורות אליה באופן הדוק ולכן יש לכלול אותן בבסיס המס. עמדה כזו הוצגה בפרשנות לשכת המסים בפוזנן מיום 13 ביולי 2010 (ILPP2 / 443-588 / 10-2 / MN), שעניינה בירור של עורך דין לגבי אפשרות החזר נסיעות , עלויות לינה ומחייה על בסיס תעודת חיוב. לפי משרד המס:

(...) בשים לב לאמור לעיל, יש לכלול בבסיס המס בגין השירות הניתן את עלויות הנסיעות, הלינה והדימיים שנגרמו לבעל העניין, ולתעד את מלוא ההטבה המגיעה מהמבקש באמצעות הנפקה. חשבונית מע"מ, תוך שימוש בשיעור המס המתאים לשירות שניתן”.

במה לבחור - חשבונית חוזרת או הוספת עלויות לשירות הראשי?

לסיכום, ניתן לומר כי ההחלטה לבצע חשבונית חוזרת או לכלול את העלויות המוחזרות משירות ההזמנה לשירות הראשי אינה תמיד מובנת מאליה. במקרה של ספק, האפשרות הבטוחה יותר היא האפשרות השנייה, כלומר חיבור כל ההוצאות שנגרמו ושכר הבסיס, ובכך לקבוע את בסיס המס.

עם זאת, אם ברצוננו להשתמש בחשבונית חוזרת, עלינו קודם כל לקבוע האם העלויות הפרטניות אינן קשורות קשר הדוק לשירות העיקרי שאנו מספקים, הן אינן יוצרות שירות כלכלי אחד בלתי ניתן לחלוקה (שירות מקיף), שהפרדתו האפשרית יהיה לא טבעי. רק אם יצוין בבירור שהשירותים הנמכרים הם בעלי אופי נפרד, נוכל לחייב מחדש עלויות בודדות. אחרת, יש להוסיף את כל הפעילויות הנלוות לשירות הראשי לסכום החייב במס של השירות שניתן.

אילו הוצאות אינן כלולות בבסיס המס?

בהתאם לאמנות. 29א פסקה. 7 נקודה 3 לחוק מע"מ, ידוע לנו כי בסיס המס אינו כולל את הסכומים המתקבלים מהקונה או הלקוח כהחזר הוצאות מתועדות שהוצאו מטעם ולטובת הקונה או הלקוח והוכרו זמנית על ידי הנישום ב. רישומי המס שנשמרו על ידו.

במצב כזה, היזם אינו צד לעסקה, אלא רק משלם את ההוצאה בשם ולטובת לקוחו כעו"ד או מתווך ולאחר מכן דורש ממנו החזר. דוגמה להוצאות מסוג זה הן מסי בולים, אגרות משפט וכדומה, שמקורם בשליחים. לכן החזרם נשלל ממיסוי עם מס ערך מוסף, כי אין עסקינן במתן השירות, אלא רק בתשלום הזמני שלו מטעם הלקוח. הפעילות מחוץ לתחום המע"מ מתועדת עם תעודת חיוב ויש להנפיק מסמך כזה לקונה בפועל.

איננו מיישמים הוראה זו על חשבונית חוזרת, שכן היא נעשית בשמנו ובשם אנשים אחרים. יישוב המחלוקת בין הוצאת החשבונית החוזרת לבין תעודת החיוב מסתכם אפוא במענה לשאלה מטעמו של העלויות.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

על מה להקפיד בהעברת עלויות לקונה הסופי?

כמו כן, יש לזכור כי כל החזר הוצאות על ידי המזמין, שייגרמו במסגרת שירות זה על ידי הקבלן, חייב תמיד להיות נושא להסכמים בין קבלנים, כלומר יש לפרט בבירור בחוזה. חיוב חוזר נחשב כמתן שירותים שניתן לבצע רק בהסכמה הדדית של קבלנים.

כשמתחילים שיתוף פעולה עם יזם אחר, קודם כל כדאי לדאוג לחוזה ערוך היטב. הסכם שיתוף פעולה עם הזכויות והחובות המפורטות של שני הצדדים לעסקה בכל מקרה של מחלוקות יסייע לנו לפתור אותן במהירות וללא עימותים. החוזה המתאים יבטיח לנו תחושת יציבות ביחסים עם הקבלן.