מסירת רכב חברה שנרכש בחשבונית לבן משפחה

מס שירות

במקרים רבים מכוניות חברה נמכרות או מועברות לבני משפחה עם הזמן. מכוניות שהיו בעבר ליסינג נמכרות גם הן לרוב. משלמי המיסים תוהים כיצד לתעד מכירה כזו כדי לא להיחשף לתוצאות שליליות.

מסירת רכב חברה לבן משפחה

בפתח הדברים יודגש כי משלוח סחורה חינם מחויב במע"מ. על פי אמנות. 7 שניות 2 לחוק מס ערך מוסף - להלן: חוק מע"מ - על ידי מסירת טובין האמור בסעיף. 5 שניות 1, פסקה 1, פירושה גם העברת טובין השייכים למפעלו ללא תשלום על ידי הנישום, בפרט:

  • העברה או צריכה של טובין למטרות אישיות של הנישום או עובדיו, לרבות עובדים לשעבר, שותפים, בעלי מניות, בעלי מניות, חברי אגודות שיתופיות ובני משק ביתם, חברי גופים המהווים אנשים משפטיים, חברי האגודה;
  • כל תרומה אחרת

- אם הנישום היה רשאי, כולו או חלקו, להפחית את סכום המס המגיע בסכום מס התשומות על רכישה, ייבוא ​​או ייצור של טובין אלה או חלקיהם המרכיבים.

כפי שהוא נובע מהתקנות לעיל, מס על טובין ושירותים כפוף בדרך כלל לכל העברה חופשית של טובין השייכים למיזם, לרבות כל תרומה אחרת הקשורה להעברת הזכות להיפטר מהטובין כבעלים, ובלבד שה- הנישום היה זכאי להפחתה בסכום המס המגיע בסכום מס התשומות שנגבה על רכישה, ייבוא ​​או ייצור של טובין אלה או חלקיהם המרכיבים.

דוגמה 1.

בשנת 2018 רכש הנישום רכב נוסעים תמורת 100,000 זלוטי פלוס 23,000 זלוטי מע"מ. הוא ניכה 50% ממע"מ ברכישת הרכב. במאי 2021, הוא נתן את המכונית הזו ללא תשלום לבנו למטרותיה האישיות. הנישום תוהה כיצד להטיל מס על ההעברה הנ"ל. בנוסף, במקרה של מיסוי העברה הוא שוקל מהו שווי הרכב שצריך לקחת לצורך הסדר המס.

במקרה זה, הסכום החייב במס של משלוח רכב חינם הוא שווי השוק הנקי של המכונית המועברת עבור הנישום. קבענו אותו על תאריך מסירת המכונית, כלומר מאי 2021, בהתאם לאמנות. 29א פסקה. 2 לחוק מע"מ.

לפיכך, על הנישום לקבוע את מחיר הרכב בהתאם למחירי השוק. במקרה שלנו, הוא ניכה את מס התשומות, ולכן ההעברה תצטרך להיות חייבת במע"מ.

אנו מסים את שיעור המע"מ הבסיסי, כלומר 23%, עבור העברת רכב חברה ללא תשלום.

מסירת הרכב שנרכש מליסינג

בפועל כלכלי, משלמי המסים לעתים קרובות מאוד, לאחר רכישת רכב מליסינג, מעבירים אותו למטרותיהם.

דוגמה 2.

משלם המסים מסיים את מכוני הליסינג שלו במאי. הוא קונה את המכונית בתום החוזה, אך אינו רוצה להשתמש בה בעסק שלו. לפיכך, הוא לא יציג את המכונית עם רכוש קבוע, אלא ישתמש בה באופן פרטי. האם מסירת הרכב למטרות פרטיות גורמת למיסוי מע"מ?

המחוקק משווה פעילויות המבוצעות ללא תמורה לפעילות בתשלום, ובלבד שיתקיימו התנאים המפורטים בהוראה זו. לפיכך, כל העברה חופשית של הנישום של טובין השייכים למפעלו נכנסת לגדרו של המושג "אספקת טובין בתמורה", ובלבד שהנישום היה רשאי, כולו או חלקו, להפחית את סכום המס המגיע. לפי סכום מס התשומות על רכישה, יבוא או ייצור של טובין אלה או חלקיהם המרכיבים.

כפי שעולה מהנסיבות, בכוונת הנישום לרכוש רכב נוסעים לאחר תום חוזה הליסינג על מנת להשתמש באמור לעיל. הרכב רק למטרות אישיות שאינן קשורות לפעילות העסקית המתנהלת. הוצאות הקשורות לרכישת הנ"ל הרכב לא ייכלל בעלויות הניתנות לניכוי מס, לרבות באמצעות פחת, והמכונית לא תיכלל בפנקס הרכוש הקבוע והבלתי מוחשיים או בפנקס הציוד העסקי. הוא לא יהווה נכס המשמש את הנישום למטרות עסקיות. סכום מע"מ תשומות הנובע מהחשבונית המתעדת את העברת הבעלות של הנ"ל המכונית לא תנוכה על ידי המבקש במסגרת הרכישה.

בשים לב להוראות הדין ותיאור המקרה, יצוין כי העברת רכב נוסעים על ידי נישום לצרכים אישיים לאחר תום חוזה הליסינג לא תחויב במס על טובין ושירותים ע"פ אומנות. 7 שניות 2 לחוק מע"מ. במקרה זה, הנישום אינו זכאי לנכות מס תשומות.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

מסירת הרכב שנרכש במתחם מע"מ

יזמים קונים לא רק מכוניות חדשות. נרכשות בעיקר מכוניות משומשות.

במקרים רבים הרכישה מתבצעת על בסיס חשבונית מרווח מע"מ. לפיכך, הנישום אינו זכאי לנכות מע"מ.

נזכיר כי בהתאם לאמנות. 120 פסקה 4 לחוק מע"מ, במקרה של נישום המספק סחורות יד שנייה, יצירות אמנות, פריטי אספנים או עתיקות שנרכשו בעבר על ידי אותו נישום במסגרת עסקיו למכירה חוזרת, בסיס המס הוא המרווח המהווה את ההפרש בין סכום המכירה וסכום הרכישה, בניכוי מס הסכום.

דוגמה 3.

הנישום רכש את המכונית בעמלת עמלה. קיבל חשבונית מע"מ מרווח. הוא רצה למכור רכב. הוא לא מצא לקוח והחליט שהמכונית תיכלל ברכוש הקבוע ותשמש בעסק. טרם מסירת הרכב, משך הנישום את המכונית מנכסיה הקבועים. לאחר שלוש שנים, הוא החליט למסור את המכונית לבתו. כיצד עליו להטיל מס על העברת הרכב לבתו?

הוראות חוק מע"מ קובעות החלת הליך מיסוי מיוחד לאספקת - בין היתר - טובין יד שנייה, המורכב ממיסוי המרווח. מדובר בצורת מיסוי מיוחדת שבה בסיס המס הוא המרווח שהוא ההפרש בין סכום המכירה לסכום הרכישה, בניכוי סכום המס. הליך מיסוי כזה עשוי לחול במקרה של אספקת טובין יד שנייה שנרכשו בעבר על ידי הנישום במהלך עסקיו למכירה חוזרת.

בענייננו, הרכב נרכש למטרות מסחריות. לפיכך, הרכב נרכש למכירה חוזרת. לפיכך, במקרה של העברתה אין הנישום חייב במס. בעת ביצוע הרכישה הוא לא ניכה את מס התשומות. במקרה של מכירת רכב כזה, יכול הנישום להחיל מחדש את הליך מרווח המע"מ.

לסיכום, במקרים רבים, נישומים אשר מוסרים סחורה לצרכיהם, לא יחויבו למס אותם במע"מ. אולם במקרה בו נוכה מס התשומות על הרכב הנרכש, על הנישום תמיד להטיל מס על העברתו לצרכיו או לבני משפחתו.