עמלה על בקשת ההלוואה - הסדר נכון

מס שירות

שימוש בשירותים בנקאיים (כגון ניהול חשבון בנק או קבלת הלוואה) הוא חלק בלתי נפרד מניהול עסק. ברוב המקרים, שירותים בנקאיים מוצעים כנגד תשלום. הנישום צריך תמיד להעריך אם העמלות שהוצאו קשורות לפעילות שבוצעה ולשקול כיצד יש להתייחס להוצאות אלו. קורה שהיזם מחויב בעמלה על בקשת ההלוואה. גלה כיצד יש להתייחס אליו כראוי!

ניכוי מס - מה ניתן לכלול?

העמלה על בקשת ההלוואה, המשולמת על ידי אדם טבעי המנהל עסק, צריכה להיחשב כהוצאה על פי א. 22 שניות 1 לחוק מס הכנסה. על פי חוק זה, על מנת שאגרה זו תיחשב כעלות הניתנת לניכוי מס, עליה לעמוד בתנאים הבאים:

  • להיווצר על מנת להשיג הכנסה או להבטיח או לשמר את מקורה,

  • זה לא יכול להיות הוצאה לפי אמנות. 23 לחוק הנ"ל.

עמלה על בקשת הלוואת הון חוזר - כפי שתיכלל ב-KPiR

ההחלטה על הכללת העמלה על בקשת ההלוואה בפנקס המס תהיה תלויה בהקצאת הכספים שיעמדו לרשותו של הנישום עבור ההלוואה שנלקחה - ויש להתייחס להיבט זה מלכתחילה. באומנות. סעיף 23 לחוק PIT אינו קובע חריגה מעלויות העמלה עבור בקשת הלוואה. לפיכך, אם הכספים מוקצים למטרות הקשורות לפעילות השוטפת של המיזם (הלוואת הון חוזר), ובנוסף יש בידי הנישום ראיות המוכיחות זאת, ההוצאה עשויה להיות מוכרת בעלויות הניתנות לניכוי מס במועד היווצרותה.

במקרה של נישומים המסדירים חשבונות על בסיס ה-KPiR, ככלל, מועד הוצאת העלויות הוא מועד הוצאת חשבונית, שטר או ראיה אחרת המהווה את הבסיס להזמנת העלות (סעיף 22(6ב) של חוק PIT). במקרה של חיובי בנק, מסמך כזה יהיה דף חשבון בנק. את העמלה בגין בחינת ההלוואה, שכספיה אמורים להיות מופרשים להוצאות שוטפות, יש לרשום בעמודה 13 של ה-KPiR - "הוצאות אחרות".

הכרה בעמלה על הבקשה במקרה של הלוואה לצורכי השקעה

כפי שכבר הוזכר, ישנה חשיבות רבה למטרה שלשמה יקצה היזם את הכספים שיתקבלו מהבנק. חוק ה-PIT (סעיף 23(1)(33)) קובע תקנה לפיה ריבית, עמלות והפרשי שער על הלוואות (זיכויים) המגדילות את עלויות ההשקעה במהלך ביצוע השקעות אלו אינן יכולות להיחשב כעלויות הניכויות במס. לפי מאמר זה, אם ההלוואה נלקחה לצורכי השקעה, העמלה בגין בחינת הבקשה יכולה להיכלל בעלויות רק לאחר השלמת ההשקעה. במקרה זה, ההוצאה תעלה את ערך הרכוש הקבוע ותחשב כפיחת על הערך ההתחלתי של הרכוש הקבוע.