נוהל IOSS למכירה מרחוק של סחורות מיובאות

מס שירות

רכישת מוצרים בפלטפורמות של חברות מחוץ לאיחוד האירופי היא מאוד פופולרית. הסיבה לכך היא הורדת מחירים וכן היעדר כללים ברורים למיסוי עסקאות אלו, שהפכו את הרכישות לרווחיות מאוד. בנוסף, היעדר הוראות על יישוב מע"מ על ידי הישות שבבעלותה הפלטפורמה הקלה עליה את מכירתה באיחוד האירופי. החל מה-1 ביולי חל שינוי במיסוי מכירה מרחוק של סחורות מיובאות, כלומר אספקת סחורות שנשלחות או מועברות לצרכן באיחוד האירופי משטחה של מדינה שלישית. בוא נראה מה הליך ה-IOSS.

כללי מיסוי חדשים לפלטפורמות מכירה - נוהל IOSS

המחוקק הציג פיקציה משפטית לפיה משלם מסים המקל על מכירת סחורות באמצעות מה שנקרא פלטפורמה ממשק אלקטרוני, הוא עצמו קיבל את הסחורה וסיפק אותם.

האמור לעיל יחול על המצבים הבאים:

  • מכירה מרחוק של סחורות המיובאות מחוץ לאיחוד האירופי במשלוחים שערכם בפועל אינו עולה על 150 אירו, וכן

  • אספקת סחורה (ללא קשר לערך המשלוח) המבוצעת בתוך האיחוד האירופי על ידי ספק מחוץ לאיחוד האירופי באמצעות הפלטפורמה (זוהי המכירה הנעשית ממרכזים לוגיסטיים הממוקמים באיחוד האירופי, בהם סחורות השייכות לגופים מחוץ לאיחוד האירופי נמצאים ממוקם).

במצב כזה, הפלטפורמה הפועלת כנישום לוקחת על עצמה את חובת הגבייה וההסדרה של סכום המע"מ המגיע. המשמעות של התקנות החדשות היא שהם יצטרכו לאסוף מידע נוסף, כגון:

  • אימות מצבו של צד העסקה, כלומר האם מדובר במשלם מע"מ או צרכן;

  • ערך המשלוחים;

  • ארץ השיגור;

  • מדינת היעד.

הנתונים הנ"ל יהיו הכרחיים להסדרה התקינה של הפלטפורמה.

נוהל IOSS

החל מה-1 ביולי שונתה שיטת הסדרת המכירות מרחוק של סחורות מיובאות. מכירה מרחוק היא שליחה והובלה של סחורות ממדינה שלישית לצרכן מהאיחוד האירופי.

נכון לעכשיו, כל הסחורות המסחריות המיובאות לאיחוד האירופי כפופות למע"מ.

על מנת להקל על הסדר המס, הוכנס נוהל מיוחד של IOSS (Import One Stop Shop).

במקרה זה, אין זה משנה אם הישות המוכרת לצרכנים מבוססת באיחוד האירופי.

נוהל IOSS חל על עסקאות העומדות בתנאים הבאים:

  • למלא את ההגדרה של מכירה מרחוק של טובין מיובאים;

  • הם אינם חלים על אמצעי תחבורה חדשים, טובין שנמסרו עם התקנה והרכבה וכן טובין החייבים בבלו;

  • מתייחסים לסחורה הנשלחת בחבילות בעלות ערך בפועל שלא יעלה על 150 יורו.

דוגמה 1.

החברה עוסקת במכירות הזמנות בדואר. הוא מבוסס בפולין. המכירות מתבצעות דרך אתר האינטרנט שלהם, אך סחורות נשלחות ישירות מסין לצרכנים. משלוחים מועברים בכל האיחוד האירופי. האם נוהל ה-IOSS יהיה נכון להסביר מכירה כזו?

כן, במקרה זה החברה יכולה להשתמש בנוהל IOSS. לפיכך, היא תגבה מע"מ מהצרכנים במסגרת נוהל זה. המס ייגבה במועד המסירה לצרכנים. מכיוון שהנישום שוכן במדינה, הוא נרשם בפולין. זה מתבצע באמצעות תקשורת אלקטרונית בטופס VII-R. הרשות אליה נשלחת ההודעה היא ראש משרד המס השני Warszawa-Śródmieście.

כאשר לנישום יש מספר מפעלים קבועים, מדינת הזיהוי היא המדינה שבה יש לו מפעל קבוע ואשר בחר לצורך הגשת בקשה המודיעה על הכוונה להשתמש בהליך IOSS.

הנישום רשאי לשנות את מדינת הזיהוי שנבחרה, אך רק לאחר שנתיים רצופות, החל מתום השנה בה החל ההליך לחול. כמובן, האמור לעיל מתייחס לנישומים שיש להם מספר מפעלי קבע במדינות שונות.

נוהל IOSS והסדר מס

ברוב המקרים, משלמי המסים המושפעים מהליך ה-IOSS שולחים למדינות רבות באיחוד האירופי.

דוגמה 2.

משלם המסים מבצע מכירות בהזמנה בדואר דרך החנות שלו ברחבי האיחוד האירופי. משלוחים נשלחים ישירות מסין לצרכנים. הוא משתמש בהליך IOSS והוא רשום בפולין. כיצד עלי להסדיר את המיסים שלי?

כנקודה מקדימה, יש לזכור כי חובת המס על מכירה מרחוק של טובין המיובאים לפי נוהל IOSS קמה במועד אספקת הטובין. הרגע המיוחד בו נוצרת ההתחייבות כאשר התשלום מתקבל בהתאם לאמנות. 61ב לתקנה 282/2011.

נישומים המזוהים לצורך ההליך מגישים הצהרה מיוחדת, ללא קשר לחובה להגיש JPK_V7.

אם הנישום מיוצג על ידי מתווך, הוא, ולא הנישום, מחויב להגיש הצהרה. אם המתווך מייצג מספר נישומים הרשומים להליך היבוא, הוא יגיש הצהרות מע"מ בנפרד עבור כל אחד מהם.

ההצהרה מוגשת באמצעות תקשורת אלקטרונית, כלומר דרך פורטל ההצהרות האלקטרוניות, לראש משרד המס השני Warszawa-Śródmieście.

במקרה של אי אספקה, אנו מספקים אפס הצהרות.

אם המועד פג בשבת או בחג חוקי, אנו מגישים הצהרה באותו יום.

אנו מציגים מס עבור כל מדינה חברה בצריכה (אנו מגדירים את שיעורי המס עבור מדינת הצריכה). אנחנו משלמים את המס ביורו.

על מנת שיוכלו להשתמש בהליך הייבוא, הנישומים נדרשים לנהל רישומים בצורה אלקטרונית.

נוהל IOSS וכללי תיקון ההצהרות

להצהרת IOSS נקבעו כללי תיקון מיוחדים. ראשית, מתבצעת התאמה להצהרה הנוכחית.

הנישום רשאי להגיש תיקון, אך לא יאוחר מ-3 שנים מהמועד האחרון להגשת דוח המע"מ בו נמצאו טעויות. בעת ביצוע ההתאמה, על החייב לציין את מדינת הצריכה הרלוונטית, את תקופת המס ואת סכום המע"מ.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

האם נוהל IOSS מאפשר תפעול באמצעות מתווך?

במצב בו אין לנישום משרד רשום או מקום עסק קבוע בשטח האיחוד האירופי, התנאי לשימוש בנוהל הוא מינוי מתווך. הכלל הנ"ל אינו חל על משלמי מסים ממדינות עמן האיחוד האירופי חתם על הסכם שיתוף פעולה, כלומר נורבגיה ובריטניה הגדולה.

ישות המעוניינת לפעול כמתווך חייבת לעמוד בכללים הבאים:

  • להיות רשום כנישום פעיל במע"מ;

  • יש מקום עסק או מקום עסק קבוע בשטח המדינה שתיבחר;

  • לא היו ב-24 החודשים האחרונים פיגור מס העולה על 3 סכומי חבויות מס בכל מס;

  • לא הורשע כדין בביצוע עבירה כספית (חל על 24 החודשים האחרונים);

  • מוסמך לתת ייעוץ מס בהתאם להוראות ייעוץ מס או לספק שירותי הנהלת חשבונות.

מתווך נישום באמצעות נוהל IOSS מוקם באמצעות הסכם בכתב.

לסיכום, ההליך הנ"ל בהחלט יקל על יישוב מע"מ. משלמי המסים לא ייאלצו ליישב את זה בכל מדינה. בנוסף, האפשרות להקים מתווך בהחלט תקל על הסדר המס של נישומים מחוץ לאיחוד האירופי.