הזכות לחניה - מע"מ

מס שירות

בענפים רבים, המחסור במקומות חניה עלול לגרום לכך שלנישום לא יהיו לקוחות. לכן יזמים שמים לב יותר ויותר לאפשרות החניה. בנוסף, הלקוחות בוחרים גם גופים הנגישים בקלות. כך, הנישומים רוכשים את הנדל"ן בו הם פועלים, ולעתים קרובות יותר ויותר גם מקומות חניה. אם אין אפשרות כזו, מנסים לשכור אותו. הזכות לחניה והסדר מע"מ - נסביר בכתבה.

שיעור מע"מ לכל מקום חניה

כיום, יותר ויותר מקומות חניה נמכרים יחד עם דירה. הם ממוקמים בדרך כלל באולם החניה מתחת לבניין.

משלמי מסים קונים לעתים קרובות מאוד דירות שבהן משרדיהם ממוקמים מאוחר יותר.

דוגמה 1.

הנישום קנה דירה ברחוב הראשי של קאליש. הסיבה הייתה יצירת משרד בדירה. הוא מנהל משרד רואי חשבון ולעתים קרובות מגיעים אליו לקוחות המספקים מסמכי מס. כך, יחד עם המשרד, רכש הנישום את הזכות לשתי חניות. איזה שיעור מס יש לחייב ברכישת הזכות לשתי חניות?

בהתאם לאמנות. 41 שניות 12 לחוק מע"מ, שיעור המס של 8% חל על אספקה, בנייה, שיפוץ, מודרניזציה, מודרניזציה תרמית או בנייה מחדש של מבנים או חלקים מהם הנכללים בענף הבנייה המכוסה בתכנית הדיור הסוציאלי.

בנייה המכוסה בתוכנית הדיור הסוציאלי מובנת כבנייני מגורים או חלקים מהם, למעט חצרים מסחריים, וחצרי מגורים בבניינים שאינם למגורים המסווגים בסיווג הפולני של חפצי בנייה בסעיף 12, וכן מבנים המסווגים בסיווג הפולני של חפצי בנייה בכיתה ex 1264 - רק מבנים של מוסדות בריאות המספקים שירותי אירוח עם טיפול רפואי וסיעודי, במיוחד לקשישים ולבעלי מוגבלויות.

הבנייה המכוסה בתוכנית הדיור הסוציאלי אינה כוללת:

  • בנייני מגורים חד-משפחתיים עם שטח רצפה שמיש של יותר מ-300 מ"ר;
  • שטחי מגורים בשטח שמיש של יותר מ-150 מ"ר.

לפיכך, אם הנישום רכש דירה המכוסה בתכנית הדיור החברתי, יש לחייב גם את הזכות לשתי חניות בשיעור מס מועדף של 8%. במקרה זה, אין זה משנה שהדירה תשמש בעתיד כמשרד רואי חשבון.

ניכוי מע"מ על רכישות הקשורות לרכבי נוסעים

במקרה של הוצאות הקשורות לרכב מנועי, גובה מס התשומות הינו 50% מסכום המס הנובע מהחשבונית שקיבל הנישום.

נזכיר כי ההוצאות הקשורות לרכבים הנ"ל כוללים הוצאות הקשורות ל:

  • רכישה, ייבוא ​​או ייצור של כלי רכב אלה ורכישה או ייבוא ​​של חלקיהם המרכיבים;
  • שימוש בכלי רכב אלה על בסיס חוזה שכירות, שכירות, ליסינג או חוזה אחר בעל אופי דומה הקשור לחוזה זה, מלבד אלו המפורטים בסעיף 3;
  • רכישה או ייבוא ​​של דלק מנוע, סולר וגז המשמשים להנעת כלי רכב אלה, שירותי תיקון או תחזוקה וסחורות ושירותים אחרים הקשורים לתפעול או לשימוש של כלי רכב אלה.

ההגבלות הנ"ל אינן חלות כאשר כלי רכב משמשים אך ורק לפעילות העסקית של הנישום.

כלי רכב מנועיים נחשבים כמשמשים אך ורק לעסקיו של הנישום אם:

  • אופן השימוש בכלי רכב אלו על ידי הנישום, בפרט אלה המפורטים בכללי השימוש בהם שנקבעו על ידו, המאושרים בנוסף על ידי רישומי הקילומטרים של הנישום, אינו כולל שימוש בהם למטרות שאינן קשורות לפעילות כלכלית או
  • העיצוב של כלי רכב אלה מונע שימוש בהם למטרות לא עסקיות או הופך את השימוש הלא-עסקי שלהם ללא רלוונטי.

רישומי קילומטרים לרכב נשמרים ממועד תחילת השימוש ברכב המנועי אך ורק לפעילות העסקית של הנישום ועד למועד הפסקת השימוש ברכב אך ורק לפעילות זו. נישומים המשתמשים בכלי רכב מנועי לעסקים בלבד, בגינם הם נדרשים לנהל רישום קילומטרים לרכב, נדרשים למסור מידע אודות רכבים אלו לראש רשות המסים תוך 7 ימים מהמועד בו ייגרמו להם ההוצאה הראשונה הקשורה. לרכבים אלו (ראה סעיף 86א(3)). 12 לחוק מע"מ).

רכב מנועי הינו כלי רכב מנועי כמשמעותו בתקנות התעבורה בכבישים שמשקל כולל המותר אינו עולה על 3.5 טון.

כך, אם הנישום רכש מקום חניה והוא ישמש לחניית רכב חברה במקום למטרות מעורבות, הנישום יהיה זכאי להנחה בארנונה של 50%.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

הזכות לחניה וניכוי מע"מ

בפרקטיקה הכלכלית, מקומות החניה משמשים הן את הנישום והן את לקוחותיו.

דוגמה 2.

נישום שהוא משלם מע"מ פעיל רכש את הזכות לארבע מקומות חניה באולם החניה. הוא ממוקם בבניין שבו יש לו את משרדיו. הן המכוניות של עובדיה והן של לקוחותיה יכולים לחנות במקומות החניה. האם הנישום זכאי לניכוי מע"מ?

כן, במקרה זה הוא זכאי לניכוי מע"מ בקשר עם רכישת הזכות לארבע חניות.

רכישת הזכות לחניות קשורה לפעילות העסקית המתנהלת.

במקרה זה, הנישום זכאי לנכות 100% מהמע"מ הכלול בחשבונית המתעדת את רכישת הזכות לארבע חניות. הם משמשים את עובדי הנישום ולקוחותיו. כך, אי אפשר לקבוע מי חונה איפה ואיפה. כתוצאה מכך, מקומות החניה אינם משמשים את הנישום לחניית רכב מעורב.

לסיכום, בקניית חניה אנו זכאים לניכוי מס תשומות. במקרה שהם משמשים את לקוחותינו, נוכל לנכות את כל המס הכלול בחשבונית המתעדת את רכישת הזכות למקומות אלו.