פורטל אינטרנט לאור מע"מ מסחר אלקטרוני

מס שירות

בשל הכנסת מגוון רחב של שינויים במע"מ תחת מה שנקרא חבילת מסחר אלקטרוני חוללה מהפכה בכללי המיסוי של מסחר באינטרנט. השינויים שהוכנסו כללו גם פורטלי אינטרנט המקלים על מכירת סחורות. במאמר שלהלן נבחן מקרוב את החובות החדשות המוטלות על האתר.

פורטל אינטרנט כסוג חדש של משלם מסים

אין זה מפתיע שהרוב המכריע של העסקאות המקוונות מתבצעות באמצעות פורטלי אינטרנט (פלטפורמות / ממשקים אלקטרוניים). לעתים קרובות, יזמים המנהלים פורטלים כאלה אינם מבוססים באיחוד האירופי, מה שהפריע משמעותית לגביית המע"מ.

כדי למנוע את האמור לעיל בעיות, חובות מע"מ חדשות הוטלו על פורטלי אינטרנט.

האמור לעיל מסתכם בעיקר בהכנסת פיקציה משפטית שגרמה להעברת אחריות לחובות מע"מ עבור אספקות מסוימות לצרכנים (יחס B2C) לנישומים המבצעים פעילות עסקית הקשורה לניהול ממשקים אלקטרוניים (פורטלי אינטרנט).

על פי אמנות. פסקה 7א. 1-2 לחוק מע"מ, כאשר הנישום מקל, באמצעות שימוש בממשק אלקטרוני, כגון פלטפורמה, זירת מסחר, פורטל או אמצעי דומה, להלן "ממשק אלקטרוני", מכירה מרחוק של טובין מיובאים ב. משלוחים בשווי ריאלי שאינו עולה על PLN בסכום המקביל לשווי של 150 אירו, הנישום נחשב כאילו קיבל את הסחורה ומסר אותם בעצמו.

אם הנישום מקל, באמצעות שימוש בממשק אלקטרוני, את הביצועים בשטח האיחוד האירופי על ידי הנישום שאין לו משרד רשום או מקום עסקים קבוע בשטח האיחוד האירופי:

  1. מכירה מרחוק בתוך קהילה של סחורות או

  2. אספקת סחורה לגוף שאינו חייב במס

- החייב במס המקל במשלוח נחשב כאילו קיבל את הטובין ומסר אותם בעצמו.

לאור האמנות. 7א' לחוק מע"מ, מאומצת פיקציה משפטית לפיה הפלטפורמה רוכשת תחילה סחורה מהמוכר (במסגרת עסקת B2B) ולאחר מכן מוכרת את הטובין לצרכן הסופי (במסגרת עסקת B2C). כתוצאה מאימוץ פיקציה משפטית, העסקה בין המוכר לצרכן אינה מסודרת.

עקרונות הסדר מס באמצעות פורטל האינטרנט

על פי אמנות. 22 שניות 3א לחוק מע"מ במקרה של אספקת טובין האמור באמנות. פסקה 7א. 1 ו-2, השילוח או ההובלה של טובין אלה מיועדים למשלוח הטובין על ידי החייב במס המקל על אספקת הטובין.

משלם המסים המאפשר את המסירה הוא פורטל האינטרנט הנ"ל.

האמור לעיל אומר אפוא כי משלוח B2C בין פורטל האינטרנט לצרכן הוא משלוח נייד. מאידך גיסא, עסקת B2B בין הספק לפלטפורמה שננקטה על פי הפיקציה המשפטית תיחשב לאספקה ​​נייחת, החייבת במס במדינה בה מצויים הטובין במועד תחילת המשלוח או הובלת הטובין אל הקונה.

הפיקציה המשפטית המאומצת גורמת לנו להבחין הן בעסקה קבועה (בין מוכר לפורטל אינטרנט) והן בעסקה ניידת (בין פורטל אינטרנט לצרכן).

מתי פורטל אינטרנט מקל על מכירה מרחוק?

פורטל אינטרנט הופך למשלם מס בשרשרת האספקה ​​כאשר הוא מקל על מכירה מרחוק. על פי אמנות. פסקה 7א. סעיף 3 לחוק מע"מ, הקלה מובנת כמקלה כמשמעותה באמנות. 5ב לתקנה 282/2011.

לפי אותה הוראה, המונח "מקל" משמעו שימוש בממשק אלקטרוני על מנת לאפשר מגע בין הקונה לספק המציע את הטובין למכירה באמצעות הממשק האלקטרוני, וכתוצאה מכך אספקתם באמצעות אותו ממשק אלקטרוני.

עם זאת, אדם חייב במס לא יקל על אספקת טובין אם מתקיימים כל התנאים הבאים:

  1. אותו אדם חייב במס אינו קובע, במישרין או בעקיפין, כל תנאים שבהם נעשית אספקת הטובין;

  2. כי נישום אינו מעורב, במישרין או בעקיפין, באישור הנטל המוטל על הקונה ביחס לתשלום ששולם;

  3. כי נישום אינו מעורב, במישרין או בעקיפין, בתהליך ההזמנה או אספקת הסחורה.

בנוסף, במקרה של ESPO ומשלוח פנים דרך פורטלים אינטרנטיים, על מנת שפורטל זה יהפוך משלם מע"מ, יש לעמוד בתנאים הבאים:

  1. לספק אין מטה בסיס או מקום עסקים קבוע בשטח האיחוד האירופי (כולל פולין);

  2. ביצוע מסירת בסיס לגורם שאינו, באופן עקרוני, משלם מע"מ (במקרה של ESPO, קונה הסחורה עשוי במקרים מסוימים להיות ישות בעלת מעמד של נישום במע"מ);

  3. האספקה ​​הבסיסית מתבצעת בתוך האיחוד האירופי (הסחורה הנוגעת בדבר שוחררו בעבר לתנועה חופשית באיחוד האירופי).

לא כל פורטל אינטרנט הופך אוטומטית לנישום המחויב להסדיר מע"מ במסגרת עסקאות מסחר אלקטרוני. לעניין זה, יש לעמוד בתנאים מסוימים, המבוססים בדרך כלל על הקלת מכירה מרחוק.

חובה לשמור רישומים רלוונטיים על ידי האתר

בקשר לאמור לעיל חובות המוטלות על משלמי המסים המפעילים חובות רישום בפורטלים באינטרנט.

על פי אמנות. 109ב לחוק מע"מ, הרישומים נשמרים באופן המאפשר בדיקת נכונות הסדר מס או מס ערך מוסף ביחס לכל טובין נשוא מסירה או כל שירות מסופק המייצר חובת מס.

הנישום (פורטל האינטרנט) מחויב להעמיד באופן אלקטרוני, ככל המצוין בבקשת רשות המסים המוסמכת, את הרישומים לא יאוחר מתוך 14 ימים ממועד מסירת הבקשה, בכל הנוגע:

  1. משלוחי סחורה שבהם מתחיל או מסתיים שילוח או הובלה בשטח המדינה;

  2. מתן שירותים, כאשר מקום הביצוע נמצא בשטח המדינה.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

הרישומים צריכים לכלול:

  1. השם, כתובת הדואר וכתובת הדואר האלקטרוני או אתר האינטרנט של הספק או נותן השירות שאספקת הסחורה או השירותים שלו מתאפשרת על ידי שימוש בממשק אלקטרוני;

  2. מספר זיהוי מע"מ או מספר זיהוי מס לאומי של הספק או ספק השירות (אם זמין);

  3. מספר חשבון בנק או מספר חשבון וירטואלי של הספק או ספק השירות (אם זמין);

  4. תיאור הטובין, ערכם, המקום בו הושלם המשלוח או ההובלה של הטובין, לרבות תאריך המסירה ואם קיים, מספר ההזמנה או מספר העסקה הייחודי;

  5. תיאור השירותים, ערכם, מידע המאפשר לזהות את מיקום ותאריך אספקתם ואם קיים, מספר ההזמנה או מספר עסקה ייחודי.

במעבר לתקציר, ניתן לציין כי האתר, בנסיבות מסוימות, הופך לגורם המחויב להסדיר מע"מ עקב הפיקציה המשפטית שאומצה. בנוסף, במקרה כזה, יהיו להם חובות רישום מסוימות.