הסכם מס – על אילו הטבות יכול הנישום לסמוך

אתר אינטרנט

על בסיס ההוראות הקיימות כיום בפקודת המסים, מתאפשר הסכם מס בין הנישום למשרד השומה. אמנם אפשרות זו מיועדת רק לקבוצה ספציפית של גופים, אך בכל זאת כדאי לבחון מקרוב את מוסד הסכם המס ולהסביר אילו הטבות מס הוא מביא.

הסכם מס כחלק מהסכם שיתוף הפעולה

ראשית, נציין כי הסכם מס יכול להיערך רק על ידי נישום שיש לו הסכם שיתוף פעולה עם משרד השומה. מסיבות אלו, יש צורך להסביר במה מדובר.

כפי שאנו יכולים לקרוא באמנות. סעי' 20 לפקודת המסים, רשאי ראש כ"ס לערוך הסכם שיתוף פעולה מס עם הנישום, לפי בקשתו.

בקשה לסיומו רשאי להגיש רק נישום שערך הכנסתו המצוין בדוח המס CIT-8 בשנת המס הקודמת עלה על שווה ערך של 50,000,000 אירו, המומר ל-PLN לפי שער החליפין הממוצע של אירו שהוכרז על ידי הבנק הלאומי. של פולין ביום העסקים האחרון של השנה הקלנדרית שקדמה לשנה, הגשת הבקשה.

לפיכך, נציין כי הסכם שיתוף הפעולה הינו מוסד המיועד רק לנישומים CIT (ולא לנישומים PIT) ורק למי שעולה על סכום מסוים של הכנסה.

[alert-info] מטרת כריתת הסכם שיתוף פעולה היא להבטיח שהנישום יעמוד בחוק המס בתנאי שקיפות הפעולות שננקטו ואמון והבנה הדדיים בין רשות המסים לנישום, תוך התחשבות באופי של העסק של משלם המסים. [/ alert-info]

הסכם מס - סיום

כפי שכבר ציינו, לנישום CIT שיש לו הסכם שיתוף פעולה יש אפשרות לערוך הסכם מס במסגרתו.

לאור האמנות. 20זב לפקודת המס, רשאי ראש מינהל הכנסות לאומי לערוך הסכם מס בכתב עם נישום שהוא צד להסכם שיתוף פעולה בהיקף הנכלל בהסכם זה על:

  1. פרשנות הוראות דיני המס;

  2. מחירי העברה;

  3. חוסר היעילות של יישום סעיף ההימנעות ממס;

  4. גובה חבות המס בתחזית מס החברות לשנת המס הבאה;

  5. אחר, הכרחי כדי להבטיח יישום תקין של הסכם שיתוף הפעולה.

בנקודה זו, ראוי להדגיש כי הסכם המס הוא טופס וולונטרי, כלומר ניתן לסכם או לא במסגרת הסכם שיתוף פעולה. עוד ראוי לציין - ההוראה אינה מזכירה את הליך הגשת הבקשה על ידי הנישום, מה שמוביל למסקנה כי ניתן לסכם הסכם כזה הן לבקשת הנישום והן לבקשת ראש כ"ס.

הסכם המס נוגע למרכיבים עתידיים של העובדות שאין כיום במחלוקת עם רשויות המס. הודות לכריתת ההסכם רשאי הנישום לקבל את עמדת ראש כ"ס בנושאי מס משמעותיים. זה מאושר גם על ידי התוכן של אמנות. סעיף 20ז לפקודת המס, שם ניתן לקרוא כי אין לערוך את הסכם המס בהיקף פעילויות ואירועים המכוסים בהליכי מס תלויים ועומדים, בדיקת מס, בדיקת מכס ומס או הליכים בפני בית משפט מינהלי, או כאשר העניין ב עניין זה הוכרע במהותו בהחלטה או צו של רשות המסים.

לפיכך, כפי שניתן לראות בבירור, לא ניתן לערוך הסכם מס במסגרת תיקי מס תלויים ועומדים.

הסכמה תושג כאשר ראש כ"ס יקבל את ההסדרים מבחינת מחלוקות וספקות. יחד עם זאת, יש לזכור כי מדובר במחלוקות שעלולות לצוץ בעתיד.

הקטלוג של ענייני מיסוי עתידיים אלו פתוח, כל עוד הוא נופל בגבולות הסכם שיתוף הפעולה שנכרת. אמנות מצוטטת. 20zb לפקודת המס מציין כי נושא הסכם מס עשוי להיות:

  • פרשנות של הוראות דיני המס,

  • קביעת מחירי העברה,

  • היישום של סעיף הימנעות ממס אינו מוצדק,

  • גובה חבות המס בתחזית מס החברות לשנת המס הבאה.

עם זאת, יש לזכור כי נושא הסכם מס עשוי להיות גם נושא אחר הנכלל בהסכם שיתוף הפעולה.

על פי הסכם שיתוף הפעולה, הנישום רשאי לערוך הסכם מס עם ראש ק.א.ש לגבי המצבים העובדתיים העתידיים שעלולים לעורר מחלוקת. מטרתו העיקרית של הסכם המס היא לפתור ולברר את המחלוקת שנוצרה.

הסכם מס - הטבות לנישום

היתרון העיקרי הוא הגנת הנישום מפני ההשלכות השליליות של שינוי החלטת רשויות המס, המתקבלות במסגרת הסכם המס שנחתם.

ניתן אפוא להסיק כי הנישום אינו נושא בהשלכות המס עקב הסדרים מוקדמים בהתאם לרצון ראש כ"ס.

לפיכך, אם נכרת לנישום הסכם מס עם ראש כ"ס בדבר פרשנותן של הוראות מסוימות, אין הוא יכול לחייב אותו לצרכי מס אם ראש לשכת המס יפרש הוראה נתונה באופן שונה ביחס לנסיבות ספציפיות.

לפיכך, עסקינן בהגנה דומה לזו של פרשנויות פרטניות.

אם לא נכרת הסכם מס, הנישום רשאי להשתמש בצורות קלאסיות של הגנה, למשל להגיש בקשה לפרשנות פרטנית, לחוות דעת מגוננת, או להשתמש בערעורים ובתלונות לבתי משפט מינהליים.

כריתת הסכם מס מעניקה לנישום יתרון בדמות השגת הגנת מס מפני ההשפעות השליליות של שינוי פרשנות התקנות על ידי רשויות המס.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

הסכם מס - סיום

ניתן לסיים את הסכם המס על ידי שני הצדדים. סיומו מתבצע ביום הגשת הודעת הפסיקה בכתב לצד השני בצירוף הנמקה. בהודעת הביטול רשאי הנישום לציין תנאי לסיום ההסכם מלבד זה הנובע מהמשפט הראשון, שלפני מועד ההודעה.

יחד עם זאת, על פי אמנות. 20 לפקודת המס, רשאי הנישום לסיים את הסכם המס בכל עת. מצד שני, ראש KAS רשאי לעשות זאת רק במקרים מוגדרים בהחלט, כלומר כאשר:

  1. עובדות חדשות או ראיות חדשות, הקיימות במועד כריתת ההסכם, שאינן ידועות לראש מינהל ההכנסות הלאומי או

  2. מוצא כי ההסכם שגוי לאור, בפרט, פסיקת בית הדין החוקתי, בית המשפט לצדק של האיחוד האירופי, החלטות בית המשפט המנהלי העליון או פרשנויות כלליות, או

  3. הסכם שיתוף הפעולה יופסק.

הסכם המס יכול להסתיים על ידי הנישום בכל עת. אולם אם ראש כ"ס מעוניין לסיים אותם, הדבר אפשרי רק במקרים המפורטים בפקודת המסים.

היתרון הבלתי מעורער של הסכם המס שנחתם הוא הגנת המס המתקבלת ואופן שיתוף הפעולה הפשוט בין הנישום למשרד השומה. סוג זה של פתרון צריך להיות מוערך בחיוב. למרבה הצער, היקפו הסובייקטיבי של הסכם המס מהווה חסם משמעותי, מכיוון שרק קבוצה קטנה של נישומים CIT תוכל לנצל אותו.