מע"מ בארגון ירידים בחו"ל - איך מתיישבים?

אתר אינטרנט

על מנת לחפש לקוחות חדשים, יזמים מחליטים לא פעם לארגן ירידי חוץ כדי להציג את הצעת החברה. לאור העובדה שסוג זה של ירידים מאורגנים מחוץ לפולין, נשאלת השאלה היכן וכיצד ליישב מע"מ בעת ארגון ירידים בחו"ל?

מע"מ בארגון ירידים בחו"ל - כיצד לקבוע את מקום מתן השירות?

ראשית יצוין כי על פי חוק מע"מ, ארגון תערוכה (יריד) נחשב כמתן שירותים בתשלום. כתוצאה מכך, על מנת לקבוע אם פעולה כזו חייבת במס בפולין או בחו"ל, יש להתייחס לתקנות המסדירות את מקום אספקת השירותים. מה שכן, חשוב גם האם השירות של ארגון היריד ניתן ליזם אחר או לאנשים טבעיים שאינם מנהלים עסקים.

כיצד לקבוע את מקום הביצוע אם אנו פועלים עבור יזם אחר?

אם משלם מסים פולני מארגן ירידים בתשלום בחו"ל, והקונה של שירות זה הוא יזם זר, אז אמנות. 28ב לחוק מע"מ. הוראה זו מצביעה על כך שמקום אספקת השירותים במקרה של מתן שירותים לנישום הוא המקום שבו משרדו הרשום של הנישום שהוא מקבל השירות. במקרה זה, המע"מ המגיע בעת ארגון ירידים בחו"ל מועבר לרוכש השירות, שבמקרה זה הוא הנישום הזר. שירות כזה אינו חייב במס בפולין.

דוגמה 1.

משלם המסים הפולני, הפועל בענף הבנייה, ארגן יריד שהציג את הצעתו בברלין. חברה גרמנית רכשה כניסה ליריד. במקרה זה, יובאו שירותים מצד היזם הגרמני. המס המגיע עבור שירות זה חייב להיות אחראי על ידי משלם המסים הגרמני בהתאם לחוק הלאומי שלו. יזם בנייה פולני אינו משלם מע"מ על עסקה כזו.

שיטת המיסוי הנ"ל לשירות ארגון התערוכה אושרה על ידי מנהל לשכת המסים בקטוביץ בפרשנות מיום 27.2.2012, מס' IBPP3/443-1306 / 11 / PK:

"(...) לפיכך, השירות הקשור ליריד, המורכב מהשכרת חללי תצוגה עם שירותים נלווים, הנמצאים מחוץ לשטח המדינה בה ניתן השירות הניתן, אינו נזכר בחריגים לכלל, ולפיכך מקום אספקתם ובמקביל המיסוי הוא שטחה של המדינה בה מבוסס הלקוח".

למרות שמתן שירות ארגון התערוכה אינו מחויב במס בפולין, אין זה אומר שלנישום הפולני אין התחייבויות קשורות. קודם כל, משלם המסים הפולני צריך לתעד שירות כזה עם חשבונית מע"מ. בשל העובדה ששירות זה אינו חייב במס בפולין, חשבונית כזו תכלול רק את הסכום נטו, ללא שיעור המס והסכום. כמו כן, יש צורך לכלול הערת 'שינוי הפוך'. במקום שיעור המע"מ, נא להזין "NP" (לא כפוף לכך). כתוצאה מכך, חשבונית עבור נישום ממדינה אחרת צריכה להכיל:

  • השמות והכתובות של המוכר והקונה וכן מספרי המס שלהם,
  • מספר רצף ותאריך הנפקת החשבונית,
  • היקף השירות שבוצע,
  • המחיר נטו של השירות ושווי המכירה הנקי,
  • סכום שווי המכירה של שירותים שאינם חייבים במס,
  • הביאור "טעינה הפוכה".

בנוסף, למרות שמכירת שירותים למשלמי מס זרים אינה קשורה לחובה ליישב מע"מ בפולין, ליזם הפולני יש כמה חובות תיעוד קשורות. קודם כל, הערך הנקי של שירות כזה צריך להיות מוצג בהצהרת מע"מ-7 (VAT-7K) בפריט 11-12 ("משלוח טובין ומתן שירותים מחוץ לשטח המדינה").
מבוסס על מאמר. 100 שניות 1 נקודה 4 לחוק מע"מ, נישומים המספקים שירותים להם א. 28ב לחוק מע"מ, כאשר הלקוח מחו"ל מחויב בתשלום מס ערך מוסף, הוא מחויב להגיש מידע מסכם. מידע סיכום מוגש לתקופות חודשיות, באמצעות תקשורת אלקטרונית, עד ליום ה-25 בחודש שלאחר החודש בו נוצרה חובת המס בגין העסקה.
גם הערך הנקי של השירות נכלל בפנקס המכירות (ללא סכום המס). כפי שעולה מתוכן האמנות. 109 פסקה. 3א' לחוק מע"מ, נישומים המספקים שירותים שמקום ביצועם אינו בשטח המדינה מחויבים למסור את שם השירות ברישומים המתנהלים, את שווי השירות ללא מס ערך מוסף או מס דומה. אופי, בהתחשב ברגע של חובת המס, שנקבע עבור סוג זה של שירותים הניתנים עבור שטח המדינה. השירות של ארגון ירידים בחו"ל הניתן ליזם זר אינו חייב במיסוי בפולין. עם זאת, הנישום הפולני נדרש להנפיק חשבונית עם חיוב הפוך, להציג את השווי הנקי בדוח המע"מ ולכלול עסקה זו במידע המסכם.

מע"מ בעת ארגון ירידים בחו"ל - כיצד להסדיר את השירות לאדם טבעי שאינו עורך פעילות עסקית?

המצב יהיה מעט שונה אם רוכש השירות הוא אדם טבעי המתגורר בחו"ל שאינו מנהל עסקים. בנסיבות כאלה, א. 28 גרם של סעיף 1. 2 לחוק מע"מ. על פי הוראות הוראה זו, מקום מתן השירותים בתחום התרבות, האמנות, הספורט, המדע, החינוך, הבידור והשירותים הדומים, כגון ירידים ותערוכות, ושירותים נלווים לשירותים אלה, לרבות מתן של שירותים על ידי מארגני השירותים בתחומים אלה, הניתנים לטובת גורמים שאינם חייבים במס הוא המקום בו מתבצעת הפעילות בפועל.
האמור לעיל מאושר גם על ידי רשויות המס. מנהל המידע הארצי מסר בפסק הדין הפרטני מיום 24.3.2017:

"(...) מהבקשה עולה כי סדנאות פתוחות מאורגנות למקבלים בודדים שאינם משלמי מסים כמשמעות האמנות. 28א לחוק. משתתפי הסדנה הם זרים מכל העולם. נמענים בודדים לוקחים חלק בסדנאות הפתוחות למטרות פנאי, קוגניטיבי וחינוכי. בהקשר לאמור לעיל יצוין כי במקרה המנותח, מקום מתן השירותים קרי סדנאות פתוחות בהתאם לאמנות. 28 גרם של סעיף 1. סעיף 2 לחוק, יהיה מקום בו מתבצעת פעילות זו בפועל". כתוצאה מכך, שירות ארגון תערוכה (יריד) הניתן לאנשים שאינם חייבים במס יחויב במס במקום בו התערוכה מתבצעת בפועל. כתוצאה מכך, מתן שירות ארגון האירועים אינו חייב במס בפולין. אמנם שירות זה, כמו במקרה של ההפרשה ליזמים, אינו חייב במיסוי בארץ, אך כללי הסדר המע"מ יהיו שונים. יש לזכור כי במקרה של מתן שירות לאנשים טבעיים שאינם חייבים במס, כלל החיוב ההפוך אינו חל. כתוצאה מכך, לא ניתן להעביר את חובת הסדר המס לקונה, כפי שהיא מתרחשת בעת מתן שירות ליזם.

כתוצאה מכך, שירות כזה מחויב על ידי משלם המסים הפולני במדינה שבה מאורגנת התערוכה. הנישום הפולני מחויב אפוא להירשם לצורכי מע"מ, בהתאם לתקנות זרות, ולשלם את המס המגיע בהתאם לחוק המקומי.

דוגמה 2.

יזם פולני שמוכר ציוד אלקטרוני החליט לארגן תערוכה בתשלום בפריז. לקוחות תערוכה כזו היו גם אנשים טבעיים שלא ניהלו פעילות עסקית. המשמעות היא שכדי להסדיר מע"מ על שירות כזה, על הנישום הפולני להירשם למע"מ בצרפת ולשלם את המס המגיע בהתאם לתקנות הצרפתיות. מתן שירות ארגון הירידים לאנשים שאינם מנהלים פעילות עסקית מחייב רישום מע"מ במדינה בה נערכת התערוכה. שירות כזה אינו מופיע בהצהרת המע"מ הפולנית, או במידע המסכם, מכיוון שכל העסקה כפופה להסדר בחו"ל. אגב, יש לציין כי גם תיעוד שירות כזה לאנשים טבעיים מתבצע בהתאם לתקנות התקפות במדינה בה ניתן השירות. משלם המסים הפולני אינו מנפיק קבלות פולניות או חשבוניות פולניות עבור העסקה, אשר מסולקת על פי חוק זר.

מע"מ תשומות בארגון ירידים בחו"ל - איך מנכים?

נישום הרוכש סחורות ושירותים בפולין, שישמשו לאחר מכן לארגון ירידים בחו"ל, שומר לעצמו את הזכות לנכות מס תשומות. בתור אמנות. 86 שניות 8 נקודה 1 לחוק מע"מ, לנישום גם הזכות להפחית את סכום המס המגיע בגובה מס התשומות, אם הסחורה והשירותים המיובאים או הנרכשים מתייחסים לאספקת טובין או למתן שירותים על ידי הנישום. מחוץ לשטח המדינה, אם ניתן היה לנכות סכומים אלו אם פעולות אלו בוצעו בשטח המדינה, ולנישום יש מסמכים המעידים על הקשר של המס שנוכה עם פעילויות אלו.

דוגמה 3.

כדי למשוך לקוחות חדשים, החליט היזם הפולני לארגן תערוכה של מוצריו בצ'כיה. לצורך כך רכש בפולין ציוד מתאים שאמור לשמש לארגון היריד (שולחנות, דוכנים, מסך גדול, מערכת סאונד). לנישום הזכות לנכות מס תשומות בקשר להוצאות אלו. לכן, יש להתייחס למע"מ בעת ארגון ירידי סחר בחו"ל במצב כזה בהצהרת המע"מ הפולנית (VAT-7 / VAT-7K).