מס מע"מ (חלק 6) - חלק בסיס מס II

מס שירות

כללים ספציפיים נוספים לקביעת בסיס המס

לא לכל המכירות יש אותו בסיס מס. שימו לב במיוחד ל:

  • יבוא טובין שבסיס המס הוא ערך המכס בתוספת המכס לתשלום (או גם המכס והבלו במקרה של יבוא טובין החייבים בבלו). במקרה זה, בסיס המס כולל גם, אלא אם כן נכללו בו מרכיבים כאמור: עלויות עמלה, אריזה, הובלה וביטוח שכבר נוצרו או ייגרמו ליעד הראשון בשטח המדינה;
  • יבוא שירותים, כאשר בסיס המס הוא הסכום שהלקוח מחויב לשלם, למעט כאשר ערך השירות נכלל בבסיס המס לרכישה פנים-קהילתית של טובין או מעלה את ערך המכס של הטובין המיובאים;
  • אספקות טובין בהן הקונה הוא הנישום - בסיס המס הוא הסכום שהקונה מחויב לשלם;
  • רכישה פנים-קהילתית של טובין, שבה בסיס המס הוא הסכום שהקונה מחויב לשלם. בנוסף לסחורה, בסיס זה כולל: מיסים, מכסים, אגרות והיטלים אחרים בעלי אופי דומה הקשורים לרכישת טובין, למעט מס והוצאות נוספות, כגון עמלות, אריזה, הובלה והוצאות ביטוח, שנגבו על ידי ספק מהגוף המבצע את ה-WNT.

התאמת בסיס מס

אחת ההוראות החשובות ביותר שיש לזכור היא האמנות. 29 שניות 4 ו-4א לחוק מע"מ. הוא כולל הוראה לפיה בסיס המס מופחת בסכומי ההנחות המתועדות, המותרות והחובה על פי חוק (הנחות, הנחות, תלונות מקובלות והנחות) ושווי הסחורה המוחזרת, סכומים שהוחזרו שלא כדין כמשמעותן בהוראות המחירים. וסכומי הסובסידיות, הסובסידיות וההחזרים שהוחזרו, תשלומים אחרים בעלי אופי דומה.

עם זאת, כאשר בסיס המס מופחת ביחס לבסיס הנקוב בחשבונית שהוצאה (כלומר בעת הוצאת חשבונית מתקנת), ניתן לבצע הפחתת בסיס המס בדוח המע"מ לאחר עמידה בתנאים מסוימים. הנישום מחויב לקבל לפני המועד האחרון להגשת החזר מס לתקופת חשבונאות נתונה בה קיבל קונה הסחורה או השירות תיקון חשבונית, אישור על קבלת תיקון החשבונית על ידי קונה הסחורה או השירות עבור אשר הוצאה החשבונית. קבלת אישור קבלת הסחורה או השירות על ידי הרוכש של תיקון החשבונית לאחר המועד האחרון להגשת החזר מס לתקופת חשבונאות נתונה מזכה את הנישום להתחשב בתיקון החשבונית לתקופת החשבון בה התקבל אישור זה.

הטפסים של האישור שהתקבלו עשויים להיות שונים, לרבות:

  • חתימה על עותק של החשבונית המתקנת,
  • נשלח סריקה או פקס של החשבונית המתקנת עם החתימה,
  • להחזיר אישור על קבלת התיקון מהדואר הפולני,
  • אישור בדואר אלקטרוני מהקבלן.

הדבר החשוב ביותר הוא להשלים את התיעוד באישור חד משמעי שהקבלן שלנו קיבל חשבונית מתקנת.

התנאי לכך שלנישום יהיה אישור על קבלת תיקון חשבונית על ידי קונה הסחורה או השירות אינו חל על:

  • יצוא סחורות ואספקה ​​תוך קהילתית של סחורות,
  • אספקת סחורות ושירותים שמקום המיסוי לגביהם נמצא מחוץ לשטח המדינה,
  • מכירה של: חשמל, אנרגיית חום או קירור, גז קווי, טלקומוניקציה ושירותי רדיו ושירותים המפורטים בסעיף 140-153, 174 ו-175 של נספח 3 לחוק,
  • במקרים אחרים, אם סכום המס לא הוצג בחשבונית שהופקה אליה מתייחס התיקון.

המרת סכומים המוצגים במטבעות זרים

אם הסכומים ששימשו לקביעת בסיס המס מצוינים במטבע חוץ, ההמרה לזלוטי מתבצעת לפי שער החליפין הממוצע של מטבע חוץ נתון שהוכרז על ידי הבנק הלאומי של פולין ביום העסקים האחרון שקדם ליום שבו חובת המס עולה.

הרגע בו נוצרת חובת המס הוא מועד הוצאת החשבונית (במידה והוצאה לא יאוחר מ-7 ימים מיום המכירה) או קבלת המקדמה.

חשבונית חוזרת

בהתאם לאמנות. 8 שניות 2א' ​​לחוק מע"מ, משתתף במתן שירותים נישום, הפועל מטעמו, אך עבור צד ג', כי הנישום קיבל ונתן שירותים אלה בעצמו. כך, הנישום קונה את השירות ולאחר מכן "לא מעובד", מבלי להוסיף את המרווח שלו, מוכר אותו מחדש לקבלן. חשבונית חוזרת נועדה להעביר את העלויות שנגרמו לגוף המוכר מחדש את השירות לגורם שהשתמש בפועל בשירות. שווי השירות שנמכר מחדש הוא אפוא הבסיס למיסוי מע"מ.