חניה השייכת לבניין - איך מפחיתים?

אתר אינטרנט

במהלך העסקים משתמש היזם בנכסים רבים המסווגים כרכוש קבוע. ערכם ההתחלתי מוכר בעלויות באמצעות מחיקת פחת. למרות קיומם של מחקרים רבים על רכוש קבוע, עדיין יש ספקות רבים באשר לעקרונות הפחת של נכסים לא טיפוסיים. במאמר זה נשקול כיצד להפחית את החניון השייך לבניין.

הכשרת החניון לקטגוריה המתאימה של רכוש קבוע

נזכיר כי בהתאם לאמנות. 22א לחוק PIT, נכסים קבועים הם נכסים בבעלות או בבעלות משותפת של הנישום, שנרכשו או יוצרו בפני עצמם, שלמים וראויים לשימוש בתאריך הקבלה לשימוש עם תקופת שימוש צפויה של יותר משנה, בשימוש על ידי הנישום למטרות הקשורות לפעילותו הכלכלית.

ניתן לכלול גם מבנים וגם מבנים (למשל חניונים) בקטגוריה שלעיל. זה, בתורו, הופך את הגדרת הקשר בין הבניין לחניון השייך לו מכריע.

לעניין זה יש להתייחס להוראות הכלולות בתקנת סיווג הרכוש הקבוע (קצ"ט).

שם גם ניתן לקרוא שהבניינים הם חפצי בנייה מקורים, המחוברים באופן קבוע לקרקע, עם מתקנים מובנים ומתקנים טכניים, המשמשים לצרכי קבע. הם מותאמים לנוכחות של אנשים, בעלי חיים או להגנה על חפצים. חניון נחשב לבניין מסוג מיוחד: זהו חדר על פני הקרקע ללא קירות מכל הצדדים או אפילו ללא קירות כלל. המונח "בניין" כולל גם עבודות בנייה תת-קרקעיות עצמאיות, כגון מרכזי קניות, בתי מלאכה ומוסכים תת-קרקעיים.

יתרה מכך, ניתן לקרוא שהרכבו של בניין כאובייקט מלאי יחיד כולל גם מתקני עזר המשרתים בניין נתון, למשל, מדרכות, דרכי גישה, חצרות, כיכרות, גדרות, בארות.

יש לסווג מתקנים נלווים המשרתים יותר מבניין אחד כסוגים מתאימים בהתאם לייעודם.

החניון השייך לבניין הינו מתקן עזר המוקצה למבנה. לפיכך, אין מדובר בנכס קבוע נפרד.

חניה השייכת לבניין כמתקן עזר

מהאמור לעיל עולה כי כל הכיכרות, לרבות החניון, השייכות לבניין הינן מרכיב במבנה עצמו. כתוצאה מכך, ערכם מתווסף לערך ההתחלתי של הבניין ומופחת לפי התעריף שנקבע לבניין.

יחד עם זאת, במקרה בו יתווסף החניון לבניין הקיים החייב בפחת, יש להתייחס לפעולה מסוג זה כהשבחה של הרכוש הקבוע האמור בסעיף. 22 גרם של פסקה 1. 17 לחוק PIT.

בהתאם להוראה האמורה, הרכוש הקבוע נחשב לשיפור כאשר סכום ההוצאות שהוצאו עבור שחזורם, הארכתם, שחזורם, התאמתם או מודרניזציה בשנת מס נתונה עולה על 10,000 PLN והוצאות אלו מעלות את ערך השימוש ביחס לשווי ביום מועד קבלת הרכוש הקבוע לשימוש.

יש להבין את השבחת הרכוש הקבוע כ:

  • שחזור, כלומר שינוי (שיפור) של המצב הקיים של הרכוש הקבוע לאחר;

  • הרחבה, כלומר הרחבה (הרחבה) של רכיבי רכוש, בפרט מבנים ומבנים, קווים טכנולוגיים וכו';

  • בנייה מחדש, כלומר החלפת נכסים בשימוש מלא או חלקי;

  • התאמה, כלומר התאמה (עיבוד מחדש) של נכס לשימוש למטרה אחרת מזו שלשמה הוא נועד במקור או לתת לו תכונות פונקציונליות חדשות;

  • מודרניזציה, כלומר מודרניזציה של הרכוש הקבוע.

ההוצאה על ההשבחה שבוצעה מעלה את הערך ההתחלתי של הרכוש הקבוע, כלומר בדוגמה המתוארת, עלות בניית חניון תוסדר לאורך זמן באמצעות מחיקת פחת שנעשתה עבור הבניין שאליו שייך החניון. . הקמת החניון השייך לבניין תטופל כהשבחה של הרכוש הקבוע המעלה את הערך ההתחלתי של המבנה המהווה בסיס לפחת.

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

חניה השייכת לבניין כרכוש קבוע עצמאי

עם זאת, יודגש כי ייתכן שהחניון לא יהווה אובייקט עזר לבניין ויהיה כשיר כרכוש קבוע עצמאי הנתון לפחת.

במקרה זה, החניון יסווג בסעיף 220 KŚT "כבישים מהירים, כבישים מהירים, רחובות ודרכים אחרות", שבו רשומים הבאים:

  • כבישים מהירים וכבישים מהירים בין עירוניים, לרבות צמתים וצמתים עם מתקני תאורת ואיתת כבישים, מדרונות וסוללות, תעלות, מבני שמירה, אמצעי בטיחות לתעבורה, נתיבי כביש לחניה ומחסומי הגנה, גשרונים מתחת לכבישים והתקני ניקוז כבישים;

  • רחובות וכבישים באזורים עירוניים וכפריים, לרבות צמתים, צמתים וחניונים, למשל, כבישים, רחובות, שדרות, כיכרות, דרכי עפר, דרכים צדדיות, דרכי גישה, דרכים כפריות ויער, שבילי הולכי רגל, שבילי אופניים, כבישים וכבישים. אזורי הולכי רגל, יחד עם מתקני תאורה ואיתות כבישים, מדרונות וסוללות, תעלות, מבני שמירה, אמצעי בטיחות לתעבורה, נתיבי כביש לחניה ומחסומי הגנה, גשרים מתחת לכבישים והתקני ניקוז כבישים;

  • מעברים קרקעיים ותת-קרקעיים.

במקרה זה, החניון יהווה מבנה מוכר כרכוש קבוע אשר על פי רשימת שיעורי הפחת עושה שימוש בשיעור שנתי של 4.5%.

כתוצאה מכך, היזם מסווג את החניון כרכוש קבוע נפרד ומכיר בערכו הראשוני כעלויות הניתנות לניכוי במס באמצעות מחיקת פחת.

נדגיש כי מקרה כזה יתקיים כאשר החניון לא יטופל כאל מתקן עזר של המבנה, אלא כמבנה עצמאי.

מנגד, שאר הכללים הקשורים לקביעת שווי התחלתי ופחת של חניון כרכוש קבוע נפרד, זהים למקרה של נכסים אחרים.

אם החניון נבנה על ידי נישום, שווי המס הנתון לפחת יהיה עלות הייצור

בהתאם לאמנות. 22 גרם של פסקה 1. סעיף 4 לחוק PIT, עלות הייצור היא השווי, במחיר הרכישה, של הרכוש הקבוע המשמש לייצור: נכסים מוחשיים ושירותים חיצוניים בהם נעשה שימוש, עלויות גמול עבור עבודה עם נגזרים ועלויות אחרות שניתן לכלול ב-. ערך הרכוש הקבוע המיוצר. עלות הייצור אינה כוללת את שווי עבודתו של הנישום עצמו, בן זוגו וילדיו הקטינים, תקורה, עלויות מכירה ועלויות תפעול אחרות ועלויות תפעול פיננסי, בפרט ריבית על הלוואות (זיכויים) ועמלות, למעט ריבית ועמלות שנגבו. ליום כניסת הרכוש הקבוע לשימוש. חניון שאינו חלק מהמבנה הינו רכוש קבוע עצמאי ליזם, בכפוף לפחת בשיעור שנתי של 4.5%.

בסיכום הממצאים ניתן להצביע על כך שנושא הפחת של חניון המשמש בעסקי הנישום תלוי בשאלה האם החניון הינו חפץ בניין עזר או יחידת בנייה עצמאית.