מיסוי תשלומים מרווח שותפות מוגבלת ומעמד הנישום

מס שירות

שותפות מוגבלת היא אחת מצורות הפעילות העסקיות הפופולריות ביותר בפולין. הוא צבר פופולריות בשל צורת המיסוי הפשוטה. הוא שילב מיסוי עם מס PIT עם אחריות מוגבלת של שותפים מוגבלים. במאמר שלהלן נבדוק האם ניתן למסות את התשלום מרווח שותפות מוגבלת שהושגה לפני קבלת מעמד של נישום CIT.

שותפות מוגבלת

בהתחלה, נזכיר לכם ששותפות מוגבלת היא שותפות מסחרית. לשותפות המוגבלת יש כשירות משפטית וכישורים לבצע פעולות בדין. בפועל, המשמעות היא שהיא יכולה לרכוש זכויות ולחוות בעצמה התחייבויות.

צורת עסק זו מהווה פתרון טוב לשותפים, שאחד מהם עוסק בענייני החברה, והשני רק רוצה להעניק תרומה כספית.

ניתן להקים שותפות מוגבלת על ידי שני שותפים לפחות, אחד מהם הוא שותף מוגבל הנושא באחריות מוגבלת להתחייבויות השותפות, והשני שותף כללי, האחראי להתחייבויות השותפות המוגבלת ללא הגבלה, כלומר עם כל הנכסים שלו.

ככלל, הסכם שותפות מוגבל נכרת בצורה של שטר נוטריוני. תיקונים מאוחרים יותר בתקנון של שותפות מוגבלת מחייבים גם צורת שטר נוטריוני.

נכון להיום כריתת הסכם שותפות מוגבלת אפשרית ללא השתתפות נוטריון, באמצעות תבנית ההסכם הקיימת במערכת האינטרנט KRS.

סכום קומדיט

חשוב לציין, בהסכם השותפות המוגבלת יש לציין גם את סכום האחריות המוגבלת, שהוא הגבול העליון של אחריותו של השותף המוגבל להתחייבויות השותפות, הנקוב בסכום.

במצב בו יש יותר משותף מוגבל אחד בחברה, סכום השותף מוגבל נקבע בנפרד לכל אחד מהם.

לסכום האחריות המוגבלת יש תפקיד ערבות:

  • לנושי החברה אשר במסגרת גבולותיה עשויים לצפות שהתחייבויות השותפות המוגבלת יתקיימו מנכסי השותף המוגבל;

  • לשותף מוגבל שבזכות סכום האחריות המוגבלת אינו אחראי להתחייבויות השותפות באופן בלתי מוגבל.

לפיכך, סכום האחריות המוגבלת אינו מצוין בסכום המינימלי.

מיסוי תשלומים מרווח בשותפות מוגבלת

החל מ-1 בינואר 2021, אם חוק CIT מזכיר השתתפות ברווחים של גופים משפטיים, המשמעות היא גם השתתפות ברווחים של שותפויות מוגבלות.

חשוב לציין, אותה תקנה נוספה גם לחוק מס הכנסה.

החל מ-1 בינואר 2021, כל אימת שהחוק מזכיר חלק ברווחים של גופים משפטיים, פירושו גם חלק ברווחים של שותפויות מוגבלות (ראה סעיף 5א, סעיף 31 לחוק PIT).

האמור לעיל חל גם על שותפויות מוגבלות ושותפויות מוגבלות במניות שהמשרד הרשום שלהן או מועצת המנהלים שלהן בשטח הרפובליקה של פולין.

נזכיר כי הכנסה מדיבידנד והכנסה אחרת (הכנסה) מהשתתפות ברווחים של אנשים משפטיים עם משרדם הרשום או מועצת המנהלים בשטח הרפובליקה של פולין נקבעת על 19% מההכנסה (ההכנסה).

העדפות לשותפים בשותפות מוגבלת

המס האחיד המחושב על ההכנסות שהשיג השותף הכללי מההשתתפות ברווחי השותפות המוגבלת יופחת בסכום המקביל למכפלת אחוז חלקו של השותף הכללי ברווח של שותפות זו וה- מס המגיע על הרווח של שותפות זו, המחושב בהתאם לאמנות. 19 לשנת המס ממנה התקבלו הפדיון מהשתתפות ברווח.

לפיכך, ההכנסה שמקבלים השותפים הכלליים מההשתתפות ברווחי השותפות המוגבלת אינה מחויבת פעמיים. שותף כללי רשאי לנכות מהמס שלו את סכום המס ששולם על ידי שותפות מוגבלת.

הסכום של 50% מההכנסות שהרוויח שותף מוגבל מהשתתפות ברווח בשותפות מוגבלת שמשרדה הרשום או מועצת המנהלים שלה בשטח הרפובליקה של פולין פטור ממס הכנסה, אך לא יותר מ- 60,000 PLN במס שנה בנפרד עבור השתתפות ברווחים בכל שותפות מוגבלת של חברה כזו, שבה הנישום הוא שותף מוגבל.

כך, במקרה של שותף מוגבל, הכניס המחוקק גם העדפה שתאפשר לו להימנע ממיסוי כפול עד לסכום של 60,000 זלוטי.

מיסוי משיכות רווח מהכנסה לפני 1 במאי 2021

יצוין כי ניתן להחיל את ההוראות המשנות את מעמד המס של שותפות מוגבלת על הכנסות והוצאות הקשורות להשתתפות בשותפות זו, החל מיום 1 במאי 2021. בהתאם לתקנות המס, שותפות מוגבלת מקבלת מעמד של משלם מס הכנסה מ-1 במאי 2021.

דוגמה 1.

החברה הציגה רווחים משמעותיים מינואר עד אפריל 2021. זאת ועוד, בשנים הקודמות היא השיגה גם רווחים משמעותיים, שלא שילמה. חשוב לציין, היא ניצלה את האפשרות לקבל מעמד של משלם מס הכנסה מ-1 במאי 2021. נכון לרגע קבלת מעמד של נישום במס הכנסה, החברה זכאית אפוא לרווחים שנשארו או נותרו שהושגו בשנות הכספים הקודמות, לרבות עבור שנת הכספים המתחילה ביום 1 בינואר 2020 ומסתיימת ביום 31 בדצמבר 2020. . חשוב לציין, תשלום הרווח המצוין עשוי להתבצע רק לאחר שהחברה השיגה מעמד של משלם מס הכנסה, כלומר לאחר 1 במאי 2021. יודגש כי הרווחים הנ"ל כבר היו חייבים במס, בהתאמה, עם מס הכנסה אישי.

החברה תוהה האם אם התשלום לבעלי המניות של רווחים שהושגו במסגרת פעילותה עד ליום 30 באפריל 2021 יתבצע לאחר 1 במאי 2021, האם הם יהיו כפופים למיסוי מחדש כהכנסה מהשתתפות ברווחי גורמים משפטיים? האם החברה תהיה מחויבת בהתחייבויות הנישום בהקשר זה?

התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

במקרה זה יחולו הוראות המעבר הכלולות בחוק המתקן, הקובעות כי הרווחים ששילמה השותפות המוגבלת כאשר יש לה מעמד של משלם מס הכנסה, אשר פותחו (הושגו) בתקופה בה הייתה השותפות. עדיין ישות בשקיפות, אינם ממוסים שוב במס הכנסה או מס הכנסה אישי. תשלום רווחים כאמור משותפות מוגבלת מחויב אפוא במס לפי הכללים שהיו בתוקף לפני 1 בינואר 2021. חשוב לציין, אם החברה תחיל תקופת מעבר המאריכה את החלת הסטטוס המשפטי הישן עד ליום 30 באפריל 2021, גם רווחים אלו לא יחויבו במס פעמיים. במצב הנדון, החברה תקבל מעמד של משלם מס הכנסה לאחר 1 במאי 2021 ועד למועד זה על החברה להחיל את התקנות המתוקנות.

לסיכום, למרות השינויים הלא חיוביים הקשורים למיסוי שותפויות מוגבלות, החברה לא תשלם מס כפל על רווחים שהושגו לפני הפיכתה לנישום ב-CIT. לפיכך, לא יועמסו על החברה התחייבויות המשלם לעניין זה.