אחריות משרדי רואי חשבון על JPK V7 וקנס על טעויות!

משרדי חשבונאות

מ-1 באוקטובר 2020, כל משלמי המע"מ הפעילים מגישים קובץ JPK V7 אחד עם סימונים נוספים וקודי GTU. חובה זו חלה על כל החברות הרשומות במע"מ, ללא קשר לגודלן. מהי האחריות של משרדי רואי חשבון ל-JPK V7 לאור תקנות אלו? אנחנו בודקים!

מידע בסיסי על JPK V7

ה-JPK V7 החדש הוצג במסגרת תקנת שר האוצר, ההשקעות והפיתוח מיום 15 באוקטובר 2019 על היקף הנתונים המפורטים הכלולים בהצהרות ורישומי מס בתחום המס על טובין ושירותים. זה החליף את הצהרות VAT-7 או VAT-7K שהוגשו בעבר בנפרד בקבצים מצורפים ובמידע JPK_VAT. ה-JPK V7 החדש מורכב משני חלקים:

  • רישום - כולל מידע על רכישות ומכירות לתקופה נתונה,

  • הצהרה - היא המקבילה להצהרות מע"מ-7 ו-VAT-7K.

שני החלקים - רישום והצהרה - נשלחים יחד בקובץ אחד. כל משלמי המס הפעילים מחויבים להגיש JPK V7. לפיכך, חובה זו חלה הן על חברות גדולות, בינוניות וקטנות, וכן על מיקרו מפעלים. הפתרון היה אמור להיות מוצג מוקדם יותר - מה-1 באפריל 2020 עבור ארגונים גדולים ומה-1 ביולי 2020 עבור כל משלמי המסים - עם זאת, בשל מגיפת ה-COVID-19 ודרישות שהגישו חברות, הוא התחיל לבסוף לפעול ב-1 באוקטובר, 2020.

חשוב לציין, הקבצים החדשים של JPK V7 הציגו מורכבות רבה על ידי הוספת מספר סימונים נוספים לעסקה ולקודי GTU מ-1 עד 13 עבור סוגים ספציפיים של מכירות.

היתרונות של הצגת JPK V7

לפי משרד האוצר, הצגת ה-JPK V7 החדש מביאה מספר יתרונות:

  • משרד רואי החשבון שולח קובץ JPK V7 אחד עבור היזם במקום שתי הצהרות VAT-7 ו-VAT-7K נפרדות ומידע נוסף JPK_VAT. בדרך זו היא מבצעת שתי התחייבויות, אך ללא צורך ביצירת שני קבצים, שמה שתי חתימות הרשאה, מבצעת שני משלוחים וממתינה פעמיים לתעודת הקבלה הרשמית (UPO);

  • רואה החשבון אינו מגיש מידע כפול בנפרד;

  • נטל דיווח נמוך יותר עבור משלמי מע"מ, מה שיקל על פשרה לאחר מכן עם מיסוי;

  • מספר קטן יותר של מסמכים המעובדים במערכות ה-IT של מינהל ההכנסות הלאומי (KAS);

  • הגבלת מספר ביקורות והליכי מס;

  • קיצור זמן ביצוע פעולות בקרה;

  • אימות אוטומטי של כל הסדר מע"מ ללא צורך לערב את הנישום ולפי דרישת רואי החשבון.

אחריות משרדי רואי חשבון עבור JPK V7

למרות שהתקנות החדשות נועדו להקל על משלמי המסים, הן העלו ספקות גם בקרב יזמים המנהלים משרדי רואי חשבון. אחד השירותים הבסיסיים שהם מציעים הוא שמירה על רישומי מכירות וכן השלמת והגשת תיק בקרה אחיד. עם זאת, הוא מסופק על סמך התיעוד שסופק על ידי הלקוחות, כלומר משלמי המסים עצמם.

משרדי רואי החשבון חששו שחשבוניות המכירה שיסופקו להם לא יסומנו בקודים של קבוצות סחורות ושירותים (GTUs) או יסומנו בצורה שגויה - מה גם שהמשרדים לא תמיד יכולים לוודא את נכונות הסימון. חששות אלו נבעו מהאפשרות להפעיל את הסנקציות המפורטות בחוק מס ערך מוסף. הם קובעים את האפשרות של ראש לשכת המס להטיל קנס בסך 500 זלוטי על כל רישום שגוי ברישומים, שלמרות שהתבקש, לא יתוקן או יסביר במועד.

שגיאת רישום - מי אחראי?

בהתאם לאמנות. 109 פסקה. 3ח לחוק מס ערך מוסף, ניתן להטיל קנס רק על הנישום. מנגד, היזם רשאי להעביר את אחריותו לחברה שמנהלת את חשבונו באחריות חזרה. סעיף 471 לחוק האזרחי מציין כי החייב מחויב לתקן את הנזק הנובע מאי ביצוע או מילוי לא תקין של התחייבות, אלא אם אי הביצוע או הביצוע הבלתי תקין הם תוצאה של נסיבות שהחייב אינו אחראי להן. במקרה זה, אחריותו של רואי החשבון עשויה לנבוע מחובתו המורכבת במתן שירותים. להוראות החוזה שכורת רואי החשבון עם הלקוח מתבררות כבעלות חשיבות מרכזית - ובעיקר להיקף החובות של שני הצדדים וכן הגבלות והחרגות אחריות. מאחר שההתקנה מטילה חובות חדשות על נישומים, ייתכן שהחוזים הקיימים החתומים על ידי משרדי רואי החשבון אינם מתייחסים לבעיה המצוינת. חברה המספקת שירותי חשבונאות והנהלת חשבונות עלולה אפוא להיות אחראית לאי ביצוע גילוי נאות, שייקבע בהתחשב באופי המקצועי של הפעילות האמורה בסעיף. 472 בקשר עם בדיחה. 355 §2 של הקוד האזרחי.

לפיכך, אם יוטל על היזם קנס כספי, יצטרך משרד רואי החשבון להראות כי עשה את מירב הקפדה על ניהול רישומים והגשת תיק בקרה אחיד. במצב כזה, המשרדים עשויים להרוויח מניסיונות לאמת את נכונות סימון החשבוניות או לסמן בעצמם על בסיס הידע והניסיון. אולם, מה שחשוב מאוד, נטל ההוכחה במקרה זה מוטל על משרד רואי החשבון, ולא על הנישום.

ה-JPK V7 החדש פירושו התחייבויות חדשות לא רק ליזמים, אלא גם למשרדי רואי חשבון המספקים להם שירותים. על מנת להגן על האינטרסים שלהם, על מנת להגביל את האחריות של משרדי רואי חשבון, עליהם לבדוק את החוזים שנחתמו, ובמידת הצורך, להכניס את השינויים הדרושים לתבנית הרלוונטית ולחתום על נספחים עם לקוחות קיימים.