ניכוי מע"מ לרכב מיום 1.4.2014

מס שירות

שינויים בהיקף ניכוי מע"מ ברכישת כלי רכב ובעלויות הקשורות להפעלתם, שנכנסו לתוקף ביום 1.4.2014, מדגישים את ההבחנה בין מכוניות המשמשות אך ורק למטרות עסקיות לבין מכוניות המשמשות גם באופן פרטי. מסתבר שעבור יזמים רבים ההחלטה לאיזו קבוצה לסווג את הרכב שלהם עשויה להיראות קשה יותר ממה שהניחו בתחילה. להלן, אנו מציגים מדריך קצר לשינויים במס על סחורות ושירותים, אשר יסייע לכם ליישב נכון את המע"מ על רכבים לאחר 1.4.2014.

שלוש קבוצות רכב מה-1 באפריל

החל מ-1 באפריל 2014, במסגרת התיקון לחוק מע"מ, מכוניות המשמשות יזמים מחולקות לשלוש קבוצות:

  • קבוצה I - רכבים מהם יכול הנישום לנכות 100% מע"מ ללא צורך להוכיח שהוא משמש רק בעסקים,

  • קבוצה II - רכבים מהם ינכה הנישום 100 אחוז מע"מ ואשר מחייבים עמידה במספר תנאים נוספים כדי להוכיח כי לא ניתן להשתמש ברכב אפילו למטרות שאינן עסקיות,

  • קבוצה III - כלי רכב הזכאים בניכוי של 50 אחוז מע"מ, שלגביו הנישום מניח מראש שניתן להשתמש בהם למטרות ופעילויות אחרות (כאן לא מוטלות חובות דיווח או רישום נוספות על יזמים).

לגבי קבוצה I - האם רכב נתון שייך אליה נקבע על פי הפרמטרים הטכניים שלו והמסמכים או האישורים המאשרים אותם (נראה אותם בהרחבה בהמשך המאמר). עם זאת, קבוצות II ו-III כוללות את אותן קטגוריות של כלי רכב, ולכן זה תלוי בהחלטת הנישום עצמו לאיזה מכונית מסוימת יש לסווג.

מכוניות מקבוצה I - 100% ניכוי מע"מ ללא התחייבויות נוספות

חוק המע"מ המתוקן מפרט רכבים אשר מפאת עיצובם אינם יכולים לשמש למטרות אחרות מלבד העסק. בהתאם לכך, על מנת לנכות 100 אחוז. מס על סחורות ושירותים על רכישת מכוניות אלה ועלויות תפעול, הנישום אינו חייב לעמוד בחובות רישום או רישום נוספות. חשוב רק שיהיו לו מסמכים ותעודות לגבי הפרמטרים הטכניים של הרכב שהושג, בין היתר מתחנת בדיקת הרכב המחוזית.

להלן טבלה המפרטת את הרכבים מקבוצה I ואת הזכות לניכוי מע"מ על רכישתם, הוצאות תפעול ודלק.

רכב

פרמטרים נדרשים

ניכוי מע"מ ברכישה

ניכוי מע"מ על הוצאות - שירות, חלפים, שטיפת רכבים

ניכוי מע"מ על דלק

מַשָׂאִית

משקל רכב ברוטו מעל 3.5 טון

100%

100%

100%

כלי רכב מהסוג:

ואן

ב) ריבוי משימות

ג) עם קטע הטעינה פתוח

  • שורת מושבים אחת מופרדת במחיצה קבועה

  • תעודה שהונפקה על ידי תחנת בדיקת הרכב המחוזית

  • ביאור בתעודת הרישום

100%

100%

100%

כלי רכב מנועי מלבד מכוניות נוסעים

  • תא נהג עם שורת מושבים אחת

  • גוף המיועד להובלת מטענים

  • תעודה שהונפקה על ידי תחנת בדיקת הרכב המחוזית

  • ביאור בתעודת הרישום

100%

100%

100%

רכבים מיוחדים:

א) צבר חשמלי / ריתוך,

ב) לעבודות קידוח,

ג) מחפר, מחפרון-דחפור,

ד) מטען,

ה) מעלית לעבודות תחזוקה והרכבה,

ו) מנוף משאית

בהתאם לדרישות חוק התעבורה בדרכים, מאושרות במסמכי הרכב

100%

100%

100%

טוסטוס

  • שניים או 3 גלגלים

  • מנוע בעירה פנימית עם קיבולת נפח של עד 50cc או

  • לתוך מנוע חשמלי עם הספק של עד 4 קילוואט

  • מהירות נסיעה מוגבלת ל-45 קמ"ש

100%

100%

100%

צריך לשים לב גם לעוד "תת-קבוצה" אחת של מכוניות, שממנה יכול הנישום לנכות 100 אחוז. מע"מ. אנחנו מדברים על כלי רכב שהיזם רוכש על מנת:

  • מכירה חוזרת,
  • מכירות, במקרה של כלי רכב שיוצרו על ידי משלם המסים,
  • מסירה לשימוש בתשלום על בסיס הסכם שכירות, שכירות, שכירות או הסכם אחר בעל אופי דומה

- אם מכירה חוזרת, מכירה או שימוש בכלי רכב אלה בתמורה הם נושא עיסוקו של הנישום.

מכוניות מקבוצה II - 100% ניכוי מע"מ במילוי התחייבויות נוספות

קבוצות II ו-III כוללות כלי רכב זהים מבחינת פרמטרים טכניים. הנישום עצמו הוא זה שמחליט לאיזה רכב יסווג על ידי ציון האם הרכב ישמש אך ורק למטרות עסקיות או גם באופן פרטי. כלי רכב מקבוצה II, כלומר רק "חברה", נותנים זכות לניכוי של 100%. מע"מ מסופק:

  • הגשת טופס מע"מ-26 למשרד,
  • שמירה על מבחן קילומטראז' מפורט לצורכי מע"מ,
  • קביעת כללי השימוש המדויקים ברכב בחברה (למשל על ידי יצירת תקנות).

הודות לכל האמצעים הללו, היזם יוכל להוכיח שהרכב משמש אך ורק בפעילות עסקית. חשוב לציין, כפי שהוסבר במשרד, יש להכיר בכך שחשוב לשלול אפילו שימוש פוטנציאלי ברכב למטרות שאינן קשורות לחברה המנוהלת. בהקשר לאמור לעיל, ספקות רשויות המס לגבי הלגיטימיות של ניכוי 100 אחוז. מע"מ על מכונית המסווגת כקבוצה II עשוי לעלות, למשל, כאשר היזם מנהל עסק בדירתו ובבעלותו רכב אחד, המהווה רכוש קבוע בחברתו.

אנחנו ממליצים

WNT - חשבונית שהתקבלה באיחור ומע"מ 2014

להלן טבלה המפרטת את כלי הרכב מקבוצה II ואת הניכוי הזמין של מע"מ תשומות על רכישתם, הוצאות תפעול ודלק.

רכב

פרמטרים נוספים

ניכוי מע"מ ברכישת רכב

ניכוי מע"מ על הוצאות - שירות, חלפים, שטיפת רכבים

ניכוי מע"מ על דלק

אוטו

משקל רכב ברוטו פחות מ-3.5 טון

100%

100%

 

100%

 

אופנוע, קטנוע

  • מנוע בעירה פנימית עם קיבולת צילינדר של יותר מ-50 סמ"ק,

  • דו גלגלי או עם קרונית צד - רב מסלול,

100%

100%

 

100%

 

רכב רכב

  • מספר המושבים (מושבים), כולל מושב הנהג, הוא:

  • א) 1 - אם קיבולת העומס המקסימלית שווה או גדולה מ-425 ק"ג,

  • ב) 2 - אם קיבולת העומס המקסימלית שווה או גדולה מ-493 ק"ג,

  • ג) 3 או יותר - אם כושר העומס המרבי שווה או גדול מ-500 ק"ג;

  • תעודת אישור

100%

 

100%

100%

 

רכב רכב

מספר המושבים (מושבים), כולל מושב הנהג, הוא:

א) 1 - אם כושר העומס המרבי נמוך מ-425 ק"ג,

ב) 2 - אם קיבולת העומס המרבית קטנה מ-493 ק"ג,

ג) 3 או יותר - אם כושר העמסה המרבי קטן מ-500 ק"ג;

100%

 

100%

100%

 

כלי רכב אחרים,

שאינם עומדים בפרמטרים של אמנות. 86א פסקה 9 ולא ניתן לסווג אותם כמיועד מבני למטרות עסקיות בלבד

משקל רכב ברוטו פחות מ-3.5 טון

100%

 

100%

100%

 

מכוניות מקבוצה III - 50% ניכוי מע"מ ללא התחייבויות נוספות

היזם רשאי גם לוותר על הזכות ל-100% ניכוי. מע"מ ב-50%יכולות להיות סיבות רבות – משלמי המיסים עלולים לחשוש מבירוקרטיה מוגזמת ומהתקרבות משרדי המס לתקנות חדשות.

במקרה כזה יש לסווג את המכונית כשייכת לקבוצת המכוניות III. חשוב לציין, הנותרים (לא נוכה) 50 אחוז. ככלל, מע"מ יהווה עלות הניתנת לניכוי מס (כלומר ייכלל בחישוב המקדמה למס הכנסה). כפי שמצוין באמנות. 23 שניות 1 פסקה 43, עלות המס היא: מס תשומות

טיפים מקוונים

מנהלים חברה ויש לכם שאלות?

נצלו את ייעוץ המומחים של מדריך היזמים

ייעוץ מקוון לעסקים

(...) - בחלק שבו, בהתאם להוראות מס על טובין ושירותים, הנישום אינו זכאי להפחתה בסכום או להחזר הפרש מס על טובין ושירותים - אם מס התשומות. על סחורות ושירותים אינו מעלה את הערך של נכס קבוע או נכס בלתי מוחשי וחוקי.

הטבלה למטה מפרטת את המכוניות שנותנות זכות לניכוי של 50%. מע"מ על עלויות הרכישה והתפעול שלהם. יש לשים לב במיוחד להיעדר זכות ניכוי מע"מ על חשבוניות המתעדות רכישת דלק לרכבים מסוג זה עד ליום 30.6.2015).

רכב

פרמטרים נוספים

ניכוי מע"מ ברכישת רכב

ניכוי מע"מ על הוצאות - שירות, חלפים, שטיפת רכבים

ניכוי מע"מ על דלק מיום 1.4.2014

עד 30/06/2015

ניכוי מע"מ על דלק לאחר 1 ביולי 2015

אוטו

משקל רכב ברוטו פחות מ-3.5 טון

50%

50%

 

חוֹסֶר

 

50%

 

אופנוע, קטנוע

  • מנוע בעירה פנימית עם קיבולת צילינדר של יותר מ-50 סמ"ק,

  • דו גלגלי או עם קרונית צד - רב מסלול,

50%

50%

חוֹסֶר

 

50%

 

רכב רכב

  • מספר המושבים (מושבים), כולל מושב הנהג, הוא:

  • א) 1 - אם קיבולת העומס המקסימלית שווה או גדולה מ-425 ק"ג,

  • ב) 2 - אם קיבולת העומס המקסימלית שווה או גדולה מ-493 ק"ג,

  • ג) 3 או יותר - אם כושר העומס המרבי שווה או גדול מ-500 ק"ג;

  • תעודת אישור

50%

 

50%

50%

 

50%

 

רכב רכב

-מספר המושבים (מושבים), כולל מושב הנהג, הוא:

א) 1 - אם כושר העומס המרבי נמוך מ-425 ק"ג,

ב) 2 - אם קיבולת העומס המרבית קטנה מ-493 ק"ג,

ג) 3 או יותר - אם כושר העמסה המרבי קטן מ-500 ק"ג;

50%

 50%

חוֹסֶר

50%

התיקון לחוק מע"מ והשינויים שהוכנסו באמצעותו חשובים למעשה לכל היזמים המשתמשים במכוניות בפעילותם. לכן, בהקדם האפשרי, עליהם להחליט באיזו מהקבוצות הנדונות הם כוללים את המכונית המשמשת בחברה שלהם. בהתאם לכישוריו של רכב נתון, יזמים יידרשו:

טיפים מקוונים

מנהלים חברה ויש לכם שאלות?

נצלו את ייעוץ המומחים של מדריך היזמים

ייעוץ מקוון לעסקים

  • יש לוודא כי הבדיקות הטכניות מעודכנות (אם לא ניתן להשתמש ברכב למטרות שאינן קשורות לפעילות בשל עיצובו),
  • לדווח על המכונית למשרד ולשמור על קצבת קילומטראז' לצורכי מע"מ (אם הרכב שלך ישמש רק למטרות עסקיות),
  • זכרו לשנות את כללי ניכוי מע"מ על הוצאות תפעול (מ-100 ל-50 אחוז) בעת החלטה להשתמש ברכב מעורב.