ליסינג משאיות - מה לזכור!

מס שירות

כיום, חברות רבות, כולל ארגונים זעירים וקטנים, משתמשות בליסינג של נכסים שונים. פתרון זה משתלם במיוחד במקרה של מכונות או רכבים מיוחדים ויקרים מאוד, שאם לא כן, רכישתם תהיה קשה מאוד, ולהרבה יזמים - אפילו בלתי אפשרית. בשל העובדה שליסינג קשורה בגישה למגוון רחב של ציוד איכותי, כמו גם בזכות הטבות המס של פתרון כזה, חלק גדול מבעלי העסקים המשתמשים במשאיות בפעילותם רוכשים אותם בדרך זו. בדוק כיצד יש לחשב את ליסינג המשאית!

הגדרת רכב לפי חוק מע"מ וליסינג משאיות

בעת ליסינג רכב, חשוב מאוד לקבוע האם ניתן בהחלט לסווג את נושא החוזה כמשאית. לצורך כך יש לבדוק האם הוא עומד בדרישות המפורטות בהגדרת נכס כאמור המפורטות בחוק מס ערך מוסף.

משאית לצורכי מע"מ היא משאית במשקל כולל העולה על 3.5 טון. רכבי סחורה כבדים כוללים גם:

  • כלי רכב המיועדים להסעה של לפחות 10 אנשים, לרבות הנהג, אם השימוש המיועד כאמור מצוין במסמכים שניתנו על סמך תקנות התעבורה בדרכים;

  • כלי רכב שעיצובם מונע שימוש בהם למטרות לא עסקיות או הופך את השימוש הלא-עסקי שלהם ללא רלוונטי. שייך להם:

    • כלי רכב ממונעים, למעט מכוניות נוסעים, עם שורת מושבים אחת המופרדת מהחלק המיועד להובלת סחורות באמצעות קיר או מחיצה קבועה:

      • מסווג על בסיס תקנות התעבורה בכבישים לתת-הסוג הבא: רב תכליתי, טנדר או

      • כאשר החלק נושא העומס פתוח;

  • כלי רכב ממונעים, למעט מכוניות נוסעים, שיש להם תא נהג עם שורת מושבים אחת וגוף המיועד להובלת סחורות כרכיבים נפרדים מבחינה מבנית של הרכב.

  • רכבים מיוחדים העומדים גם בתנאים הכלולים בתקנות נפרדות, המפורטות למטרות הבאות:

    • אגרגט חשמלי / ריתוך,

    • לעבודות קידוח,

    • מחפר, מחפרון-דחפור,

    • מַטעֵן,

    • מנוף לעבודות תחזוקה והרכבה,

    • מנוף משאית

- אם המסמכים שהונפקו בהתאם לתקנות התעבורה בדרכים מראים שהרכב הוא רכב מיוחד.

מלכתחילה, אפוא, יש להכיר האם אכן נסדיר את הליסינג של משאית או רכב נוסעים. במקרה של כלי רכב שעיצובם מונע שימוש פרטי, עמידה בדרישות נקבעת על בסיס:
- בדיקה טכנית נוספת שבוצעה על ידי תחנת בדיקת רכב אזורית, מאושרת על ידי תעודה שהונפקה על ידי תחנה זו, וכן
- תעודת רישום הרכב המכילה את ההערה המתאימה לגבי מילוי דרישות אלה. במצב בו הרכב המושכר עומד בתנאים המפורטים בהגדרה לעיל, יש לראות בו משאית. אחרת, היזם מחויב להסדיר את החכירה של רכב נוסעים. ההשפעות של הבחנה כזו יידונו בהמשך המאמר על יישוב מע"מ.

ליסינג משאיות - תפעולי או פיננסי?

יזם המחליט לשכור משאית יכול להשתמש באחת משתי הצורות הבסיסיות של שיטת מימון זו. הראשון הוא חכירה תפעולית, המתאפיינת בכך שהחפץ המושכר נשאר בבעלות חברת הליסינג לאורך כל תקופת החוזה, אשר גובה גם חיובי פחת. במקרה של הסכם חכירה מימוני (הטופס השני הפנוי), המשאית רשומה בפנקס הרכוש הקבוע של השוכר, לפיכך הוא אחראי לפחת שלה.

ההבדלים בין חכירה תפעולית לחכירה מימונית מתייחסים גם למה שמהווה הוצאות הניתנות לניכוי מס עבור השוכר. במקרה של הראשון, זכותו של היזם לכלול את כל התשלום הראשוני, את כל תשלומי הליסינג והעלויות הקשורות לתפעול השוטף של הרכב (רכישת חלקים, דלק וכדומה) כעלויות מס. זה שונה עם חוזה ליסינג מימוני. במקרה זה, העלויות הניתנות לניכוי של השוכר הן בעיקר דמי פחת. כמו כן, בסיס המס יופחת בחלק הריבית של התשלומים ובעלויות השימוש היומיות.

גם נושא קניית הנכס המשומש בתום תקופת ההתקשרות שונה (כל חכירת משאית מאפשרת לקנות אותה בצורות שונות). במקרה של ליסינג מימוני, נושא הליסינג הוא אוטומטי בבעלות המשתמש. תוך כדי הפעילות יש ליזם הזכות לקנות (או לא) משאית ששימשה בעבר, כמובן, לאחר תשלום הסכום המתאים, בהתאם להוראות בחוזה. התחל תקופת ניסיון חינם של 30 יום ללא כל תנאים!

ליסינג משאיות ומע"מ

קביעה האם הרכב שאנו בוחרים עומד בדרישות למשאית חשובה במיוחד ביחס למס ערך מוסף. אז איך להסדיר ליסינג של משאית על בסיס מע"מ?

במידה והרכב אינו עונה להגדרה של משאית, היזם יכול לנכות מע"מ בשני אופנים, בהתאם לאופן השימוש בו בעסק. אם הרכב משמש למטרות מעורבות (פרטיות ועסקיות), ליזם יש אפשרות לנכות חלק ממע"מ תשומות. לפיכך, גם אפשרות השימוש מזכה את היזם בניכוי 50% ממע"מ על הוצאות הקשורות לרכב המושכר (כולל תשלומי ליסינג).

לעומת זאת, אם היזם מצהיר כי רכב הנחשב לרכב נוסעים במע"מ משמש רק בעסק שלו, הוא יהיה זכאי לניכוי מלא. עם זאת, יש לציין כי במצב זה עליה לעמוד במספר התחייבויות נוספות:

  • לדווח על הרכב כרכב חברה למשרד המס בטופס מע"מ-26,

  • לרשום את המסלולים שנסעו בפנקס קילומטרים לרכב לצורך יישוב מע"מ,

  • לערוך תקנון לשימוש ברכב בחברה.

בהתאם לשינויים שחלו מיום 1 בינואר 2019, בכל הנוגע לרכבי נוסעים (שלא עומדים בתנאים לסיווג כרכבי משא כבדים), הוכנסה הגבלה בהכרה בהוצאות תפעול ב-KPIR. אם רכב נוסעים הוא רכוש קבוע של החברה או משמש במסגרת הסכם שכירות, ליסינג או אחר בעל אופי דומה ומשמש באופן מעורב בעסק, אזי הוא יכול לסמוך על הכרה ב-75% מההוצאה ב-KPIR (75). % x נטו + 50% מע"מ לא נוכה). זה שונה עם כלי רכב כבדים - אין הגבלות על מס ערך מוסף. השוכר ינכה אפוא את כל המע"מ מהתשלום הראשוני והתשלומים הבאים ומרכישת הדלק.

לסיכום, ליסינג משאיות היא צורה נוחה מאוד של רכישת רכב עבור חברה. כאשר מחליטים על פתרון כזה, כדאי לבדוק היטב האם הרכב בו אתם מעוניינים עומד בתנאים המאפשרים להיחשב למשאית ולנתח בפירוט איזו מבין צורות הליסינג הקיימות תהיה משתלמת יותר. יש לזכור גם את נושא הסדר המע"מ.